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近日，某稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施納稅評估時，通過大數(shù)據(jù)比對分析發(fā)現(xiàn)某金融企業(yè)2018年6月存在購置新建商品房并繳納契稅辦理權(quán)屬登記的行為，但同期未見房產(chǎn)稅源新增登記信息，可能存在取得新購置房產(chǎn)未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅風(fēng)險?！　《悇?wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)送了風(fēng)險提示提醒函，納稅人回函表示該房產(chǎn)已購置但裝修、消防工程等未完工，仍在“在建工程“科目核算，按照稅法“委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅”的規(guī)定，由于未竣工驗(yàn)收，不符合房產(chǎn)稅的繳納條件，顯然企業(yè)在對新購置房產(chǎn)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間判斷上出現(xiàn)了誤差，那究竟購置新建商品房納稅義務(wù)發(fā)生時間如何判定呢?我們不妨分析一二?！　∥惺┕て髽I(yè)建設(shè)的房屋，是指自己通過出讓、劃撥等方式取得土地使用權(quán)，并通過與具有建筑資質(zhì)的建筑企業(yè)簽訂建筑安裝承包合同，委托建筑施工企業(yè)建設(shè)房屋，并在工程完工時按規(guī)定的程序辦理竣工驗(yàn)收，出具竣工驗(yàn)收報告。這種情況下顯然適用《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財稅地字〔1986〕第8號)第19條規(guī)定：納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅，納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)之前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅。——即在辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅?！　≠徶眯陆ㄉ唐贩?，是指納稅人從從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)購置的新建商品房行為，包括簽訂房地產(chǎn)買賣合同，約定價格支付方式和房屋交付時間，并在繳納契稅后辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)。這種情況下顯然適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)第二條的規(guī)定：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。——即在交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅?！　★@然本案例中，該金融企業(yè)首先在房產(chǎn)來源或者房產(chǎn)性質(zhì)判定上出現(xiàn)了誤差，將”新購置商品房“判定為”委托施工企業(yè)建造的房屋“，不同的房產(chǎn)來源和房產(chǎn)性質(zhì)適用不同的稅法規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間自然也大相庭徑。　　那”新購置商品房“到底如何納稅呢?核心要點(diǎn)四個字”交付使用“，企業(yè)認(rèn)為就算是新購置商品房，一直沒有完成裝修改造，也未實(shí)際交付使用，自然不要繳納房產(chǎn)稅。注意了，稅法規(guī)定的交付使用是指房地產(chǎn)企業(yè)交付給業(yè)主使用，只要房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)將房屋交付給業(yè)主，購房者就應(yīng)該按稅法的規(guī)定繳納房產(chǎn)稅，無論房產(chǎn)是否實(shí)際投入使用，是否在裝修過程中，是否辦理權(quán)屬登記?！　∧墙桓稌r間如何認(rèn)定呢?這里的“房屋交付使用”，各省政策并無定論，不妨參考以下幾個文件：1、《最高人民法院關(guān)于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》(法釋〔2003〕7號)第十一條規(guī)定，對房屋的轉(zhuǎn)移占有，視為房屋的交付使用，但當(dāng)事人另有約定的除外。2、《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于明確房地產(chǎn)企業(yè)商品房開發(fā)期間城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(青地稅函〔2009〕128號)第二條第二款規(guī)定，商品房交付使用，是指房地產(chǎn)企業(yè)將已建成的房屋轉(zhuǎn)移給買受人占有，其外在表現(xiàn)主要是將房屋的鑰匙交付給買受人。具體時間認(rèn)定，筆者認(rèn)為可以根據(jù)：1、合同約定交付時間;2、實(shí)際交付時間(交鑰匙時間、簽署使用通知書)等來進(jìn)行綜合判斷?！　】偨Y(jié)　　企業(yè)購置新建商品房，應(yīng)按照實(shí)際交付時間(如拿鑰匙時間、簽署交房通知書時間)次月按照房產(chǎn)原值、契稅等計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅，待裝修完成交付使用后，應(yīng)按規(guī)定將裝修費(fèi)用、電梯、中央空調(diào)等不可分離的附屬設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值，并完善稅源登記，增加房產(chǎn)原值后計(jì)算繳納稅款。

為深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，稅務(wù)總局自2020年9月1日起分步在全國新設(shè)立登記的納稅人中推行增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”）。電子專票因其領(lǐng)用更快捷、交付更便利、保管更經(jīng)濟(jì)等優(yōu)點(diǎn)，得到越來越多納稅人的認(rèn)可。但是，也有不法分子利用電子專票實(shí)施虛開發(fā)票違法行為，擾亂了稅收經(jīng)濟(jì)秩序，侵害了國家稅收權(quán)益。對此，國家稅務(wù)總局高度關(guān)注，部署各地稅務(wù)部門在持續(xù)做好納稅服務(wù)的同時，加強(qiáng)日常監(jiān)測和分析，加大對涉稅違法行為的打擊力度。日前，河北稅務(wù)與警方合作，快速查處一起虛開電子專票團(tuán)伙案，成功抓獲團(tuán)伙成員6人，查明犯罪嫌疑人通過線上注冊空殼公司、申領(lǐng)并對外虛開電子專票違法行為，涉及金額400余萬元。自動預(yù)警，快速發(fā)現(xiàn)虛開線索。2020年12月，依托電子專票“一戶式”管理機(jī)制，河北稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)石家莊市一家新開立的商貿(mào)公司開具的電子專票存在重大涉稅風(fēng)險，遂迅速開展進(jìn)一步案頭分析及實(shí)地核查，僅用幾天時間即鎖定該企業(yè)存在虛開嫌疑。稅警聯(lián)動，快速破獲虛開案件。河北稅務(wù)部門在發(fā)現(xiàn)虛開線索后，第一時間轉(zhuǎn)交公安部門，稅警聯(lián)動充分發(fā)揮合成作戰(zhàn)優(yōu)勢，僅用月余就摸清團(tuán)伙架構(gòu)，鎖定犯罪證據(jù)，并陸續(xù)將虛開團(tuán)伙成員抓捕到案。據(jù)了解，稅務(wù)部門在推進(jìn)電子專票過程中，積極推行“一戶式”管理機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)按網(wǎng)格化服務(wù)要求，第一時間為首次核定或接收電子專票的納稅人提供“首票服務(wù)”、幫助其及時全面掌握政策規(guī)定和操作流程；同時對涉稅風(fēng)險實(shí)施精準(zhǔn)管理，實(shí)現(xiàn)疑點(diǎn)信息系統(tǒng)自動預(yù)警并快速分析、快速應(yīng)對，既最大程度方便納稅人，又及時有效防范虛開騙稅風(fēng)險。涉案企業(yè)僅幾天時間就被發(fā)現(xiàn)、鎖定，正是該機(jī)制發(fā)揮效用的結(jié)果。國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，推進(jìn)電子專票是稅務(wù)部門貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)、進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境的重要舉措。稅務(wù)部門將一如既往地為依法守信納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，持續(xù)提升納稅人獲得感，同時也將對損害國家利益的稅收違法犯罪個人或團(tuán)伙，繼續(xù)堅(jiān)持以零容忍的態(tài)度“露頭就打”。附：國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2020年第22號 為全面落實(shí)《優(yōu)化營商環(huán)境條例》，深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革，加大推廣使用電子發(fā)票的力度，國家稅務(wù)總局決定在前期寧波、石家莊和杭州等3個地區(qū)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，在全國新設(shè)立登記的納稅人（以下簡稱“新辦納稅人”）中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化（以下簡稱“專票電子化”）?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：一、自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、寧波和深圳等11個地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專票電子化，受票方范圍為全國。其中，寧波、石家莊和杭州等3個地區(qū)已試點(diǎn)納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”）的受票方范圍擴(kuò)至全國。自2021年1月21日起，在北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣西、海南、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、大連、廈門和青島等25個地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專票電子化，受票方范圍為全國。實(shí)行專票電子化的新辦納稅人具體范圍由國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局（以下簡稱“各省稅務(wù)局”）確定。二、電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票（以下簡稱“紙質(zhì)專票”）相同。電子專票票樣見附件。三、電子專票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為13。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。四、自各地專票電子化實(shí)行之日起，本地區(qū)需要開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱“電子普票”）、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的新辦納稅人，統(tǒng)一領(lǐng)取稅務(wù)UKey開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)向新辦納稅人免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)UKey，并依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺，為納稅人提供免費(fèi)的電子專票開具服務(wù)。五、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照電子專票和紙質(zhì)專票的合計(jì)數(shù)，為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。電子專票和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額應(yīng)當(dāng)相同。六、納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，既可以開具電子專票，也可以開具紙質(zhì)專票。受票方索取紙質(zhì)專票的，開票方應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票。七、納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：（一）購買方已將電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。購買方未將電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。（三）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。（四）購買方已將電子專票用于申報抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。八、受票方取得電子專票用于申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途，登錄地址由各省稅務(wù)局確定并公布。九、單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對電子專票信息進(jìn)行查驗(yàn)；可以通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗(yàn)證電子簽名有效性。十、納稅人以電子發(fā)票（含電子專票和電子普票）報銷入賬歸檔的，按照《財政部?國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計(jì)憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）的規(guī)定執(zhí)行。十一、本公告自2020年12月21日起施行。特此公告。國家稅務(wù)總局2020年12月20日

　 核心提示　　市場化債轉(zhuǎn)股公司一般會以較低的價格取得標(biāo)的公司債權(quán)，債轉(zhuǎn)股過程中，股權(quán)的公允價值可能高于債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，市場化債轉(zhuǎn)股公司需要確認(rèn)收益，并繳納企業(yè)所得稅。其實(shí)，企業(yè)繳稅與否，關(guān)鍵在于股權(quán)公允價值的判定以及是否有增值。在判定公允價值時，企業(yè)不能一味只選擇有利于自身的判定方法，而應(yīng)持客觀、公正的原則，將交易還原到具體的業(yè)務(wù)場景中深入分析，最終判定的公允價值可能更容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)接受?！　∥夜臼菍ｉT處理金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)的金融資產(chǎn)管理公司。2020年，我公司以1.79億元承接了甲國有銀行與乙公司的14.9億元債權(quán)，2020年4月，法院出具了同意《乙公司重整計(jì)劃草案》的裁定。該重整計(jì)劃規(guī)定的金融債權(quán)清償方案如下：　　根據(jù)《乙公司重整計(jì)劃》規(guī)定，對于每家金融普通債權(quán)人30萬元以下的債權(quán)部分(含30萬元)，于《乙公司重整計(jì)劃》批準(zhǔn)當(dāng)年，一次性以現(xiàn)金方式清償完畢;上述一次性現(xiàn)金清償后，剩余金融普通債權(quán)按5%的比例留債延期支付清償，留債延期支付清償金額約為人民幣7462萬元。金融普通債權(quán)扣減一次性現(xiàn)金清償和留債延期支付清償后的債權(quán)部分，以持有重整后乙公司的股權(quán)實(shí)現(xiàn)清償，折股價為6.62元/股。每家金融普通債權(quán)人持股數(shù)量的計(jì)算公式為：持股數(shù)量=該金融普通債權(quán)人通過持股清償?shù)膫鶛?quán)金額÷股價?！　⌒枰f明的是，約定的6.62元/股的債轉(zhuǎn)股折股價，是根據(jù)乙公司為償還全部債務(wù)愿意轉(zhuǎn)股總數(shù)除以全部債務(wù)(除現(xiàn)金清償和留債部分以外的剩余債務(wù))后折算出的每股抵債金額，并非乙公司股權(quán)在市場上的交易價格或經(jīng)評估的股權(quán)價格(即非乙公司股權(quán)的公允價值)。經(jīng)確認(rèn)，債轉(zhuǎn)股后，我公司持股數(shù)量約為2.14億股(實(shí)際持股數(shù)量與按照計(jì)算公式的應(yīng)持股數(shù)量差異系因四舍五入導(dǎo)致)?！　公司財務(wù)負(fù)責(zé)人 徐女士：現(xiàn)在正值2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳期，請問我公司是否需要繳納企業(yè)所得稅?　　在接到A公司財務(wù)負(fù)責(zé)人徐女士的咨詢后，記者查詢公開資料發(fā)現(xiàn)，債轉(zhuǎn)股事項(xiàng)并不少見。截至2019年4月末，債轉(zhuǎn)股簽約金額已經(jīng)達(dá)到2.3萬億元，投放落地9095億元，已有106家企業(yè)、367個項(xiàng)目實(shí)施債轉(zhuǎn)股。2021年以來，有關(guān)企業(yè)債轉(zhuǎn)股的消息更是頻見報端。比如，2月23日，大灣生物完成380萬美元債轉(zhuǎn)股融資，資金將用于智能化培養(yǎng)基開發(fā)平臺的商業(yè)化運(yùn)作、智能化新項(xiàng)目開發(fā)及高管團(tuán)隊(duì)建設(shè)。實(shí)務(wù)中，為緩解債務(wù)壓力，增強(qiáng)發(fā)展后勁，債轉(zhuǎn)股是企業(yè)常見的選擇。徐女士提出的問題，很有代表性?！　」蓹?quán)公允價值可能會高于計(jì)稅基礎(chǔ)　　根據(jù)徐女士提供的信息，A公司以1.79億元現(xiàn)金收購了甲國有銀行的14.9億元債權(quán)，再通過債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的形式，持有乙公司股票2.14億股。國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公職律師徐戰(zhàn)成分析，《乙公司重整計(jì)劃》中涉及債權(quán)、債務(wù)調(diào)整的事項(xiàng)，屬于法院主持下的債務(wù)重組，同樣適用稅法關(guān)于債務(wù)重組的處理規(guī)則?！　≠Y本交易稅收專家姜新錄分析，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)第四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得;債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。由于乙公司以股權(quán)清償債務(wù)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例第十三條規(guī)定，債權(quán)人取得非貨幣性資產(chǎn)作為債務(wù)清償對價，其清償額應(yīng)當(dāng)以股權(quán)公允價值為判定依據(jù)?！　∫话銇碚f，在債轉(zhuǎn)股行為中，債務(wù)人會產(chǎn)生債務(wù)重組利得，債權(quán)人產(chǎn)生債務(wù)重組損失。但由于A公司是市場化債轉(zhuǎn)股公司，以較低的價格從原始債權(quán)人手中購買了乙公司債權(quán)，因此，債轉(zhuǎn)股過程中，股權(quán)公允價值可能會高于計(jì)稅基礎(chǔ)，即A公司有可能需要確認(rèn)收益，并繳納企業(yè)所得稅。　　繳稅與否，關(guān)鍵是確定股權(quán)公允價值　　由徐女士提供的信息可知，A公司債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1.79億元。而《乙公司重整計(jì)劃》中明確的6.62元/股的折股價，并非乙公司股權(quán)在市場上的交易價格或經(jīng)評估的股權(quán)價格。也就是說，A公司取得乙公司的2.14億股股票的公允價值并不明確。因此，解決A公司問題的焦點(diǎn)在于，如何確定乙公司股票的公允價值?！　　霸诿鞔_股權(quán)的公允價值后，A公司應(yīng)根據(jù)債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)和股權(quán)公允價值的差額進(jìn)行具體判斷。”姜新錄說，如果A公司取得的2.14億股股票的公允價值，小于其債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)1.79億元，差額部分應(yīng)確認(rèn)為債務(wù)重組損失。也就是說，A公司不需要計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅;如果A公司取得的2.14億股股票的公允價值，大于其債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)1.79億元，那么，A公司就差額部分，應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組所得，需要計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅?！　?shí)務(wù)中，與A公司有著類似經(jīng)歷的市場化債轉(zhuǎn)股公司，會通過專業(yè)的第三方資產(chǎn)評估公司，以合理的方法和手段確定股權(quán)的公允價值。例如，對轉(zhuǎn)股的股價進(jìn)行評估，并以評估后的公允價值作為計(jì)算債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)利得或損失的依據(jù)，進(jìn)行后續(xù)的涉稅處理。張要杰提醒，市場化債轉(zhuǎn)股公司的上述所得稅處理，是其基于稅收原理、自身風(fēng)險衡量和業(yè)務(wù)特征做出的選擇，仍可能面臨主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)檢查。有關(guān)專家建議，相關(guān)公司在進(jìn)行涉稅處理之前，需要及時、主動與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險?！　」蕛r值高低，取決于評估的合理性　　債轉(zhuǎn)股過程中，股權(quán)公允價值的判斷是個“技術(shù)活”，評估過程中的專業(yè)考慮，包括具體評估方法的選擇等，決定了所評出的“公允價值”是否合理?！顿Y產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》明確，確定資產(chǎn)價值的評估方法包括市場法、收益法和成本法三種基本方法及其衍生方法?！? 通常情況下，市場法是比較理想的一種技術(shù)思路，即取得標(biāo)的公司或類似公司近期類似交易記錄，作為評估的參考依據(jù)。但由于我國資本市場尚處于發(fā)展階段，特別是債轉(zhuǎn)股企業(yè)的特殊性，類似交易活動多數(shù)情況下不活躍或披露不完善，因此，實(shí)務(wù)中采用市場法的難度較大。相比之下，收益法是實(shí)務(wù)中較為常用的評估方法，即根據(jù)標(biāo)的公司目前的經(jīng)營狀況，結(jié)合企業(yè)未來發(fā)展計(jì)劃，對未來收益的現(xiàn)金流進(jìn)行折現(xiàn)，其中未來經(jīng)營預(yù)測的合理性至關(guān)重要。成本法也稱資產(chǎn)基礎(chǔ)法，是根據(jù)基準(zhǔn)日狀況，采用相應(yīng)的適當(dāng)辦法對企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值進(jìn)行重述以得出公司股權(quán)價值的方法。　　業(yè)內(nèi)專家表示，實(shí)務(wù)中，通常選取三種方法中的兩種進(jìn)行評估，再根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)行具體選擇。如果是國有企業(yè)，還需要滿足國資委管理的相關(guān)要求。具體方法的選用，需要企業(yè)在前期準(zhǔn)備好相關(guān)資料。例如，成本法需要根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容，梳理各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的明細(xì)賬目，此時，標(biāo)的公司需要備好資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等相關(guān)財務(wù)報表。收益法下，標(biāo)的公司除準(zhǔn)備好歷史的財務(wù)數(shù)據(jù)外，還需要提供未來投資計(jì)劃等與未來收益有關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測資料。由于股權(quán)公允價值的判定事項(xiàng)十分專業(yè)，相關(guān)公司一般會聘請第三方資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)實(shí)施評估。　　除評估方法外，確定債轉(zhuǎn)股公司股權(quán)的公允價值，評估時點(diǎn)也是一個重要因素。王誠軍說，債務(wù)公司一直處于動態(tài)的發(fā)展中，不同時點(diǎn)，其股權(quán)的公允價值可能不同，例如受新冠肺炎疫情影響，疫情前后債務(wù)公司股權(quán)的公允價值可能有明顯區(qū)別。一般來說，評估基準(zhǔn)日為債權(quán)人取得股權(quán)的時點(diǎn)。　　由于無法獲得A公司收購不良債轉(zhuǎn)股的詳盡資料，繼而無法給出具體的建議。但是可以明確的是，在判定公允價值時，不能一味只選擇有利于自身的判定方法，而應(yīng)持客觀、公正的原則，將交易還原到具體的業(yè)務(wù)場景中深入分析，最終判定的公允價值可能更容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)接受。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟(jì)觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

為便于讀者理解，本指引所稱“年度匯算”，是指個人所得稅綜合所得匯算清繳，納稅人即為居民個人。第一章 我需要年度匯算嗎?1.1 什么是年度匯算?年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。簡言之，就是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，這是2019年以后我國建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國際通行做法。需要說明的是：第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人。非居民個人，無需辦理年度匯算。第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如選擇單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金等。當(dāng)然，如果納稅人在2020年取得全年一次性獎金時是單獨(dú)計(jì)算納稅的，年度匯算時也可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅。【小貼士：為什么要年度匯算?】綜合所得年度匯算，是個稅改革的重要內(nèi)容之一。2019年1月1日，新修改的個人所得稅法全面實(shí)施。這次個人所得稅改革，除了提高“起征點(diǎn)”、調(diào)整稅率表和增加專項(xiàng)附加扣除外，還在我國歷史上首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，對居民個人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅。這樣有利于平衡不同所得稅負(fù)，能更好發(fā)揮個人所得稅收入分配調(diào)節(jié)作用，也與世界絕大部分國家稅制相接軌。由此，年度匯算應(yīng)運(yùn)而生。一是通過年度匯算可以更好保障納稅人的合法權(quán)益。比如，一些扣除項(xiàng)目，像專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補(bǔ)充享受扣除。為此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(2021年第2號)第四條分三類情形列出了年度匯算期間可以享受的稅前扣除項(xiàng)目，提醒納稅人查遺補(bǔ)漏，充分享受改革紅利。二是通過年度匯算可以更加準(zhǔn)確計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個人所得稅。納稅人平時取得綜合所得的情形十分復(fù)雜，無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時兩者之間就會產(chǎn)生“差額”，就需要通過年度匯算進(jìn)行調(diào)整。在首次年度匯算后，稅務(wù)機(jī)關(guān)于2020年7月和12月分兩次簡便優(yōu)化了預(yù)扣預(yù)繳方法，不僅進(jìn)一步減輕了中低收入納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，也使預(yù)扣預(yù)繳稅額更為精準(zhǔn)、更加接近年度應(yīng)納稅額，但仍然無法完全避免“差額”的產(chǎn)生。比如，2020年納稅人為抗擊新冠肺炎疫情發(fā)生了符合條件的捐贈支出，沒能及時在預(yù)扣預(yù)繳階段申報扣除，可以通過年度匯算申報享受扣除，也會涉及應(yīng)納稅額的調(diào)整以消除“差額”。【小貼士：什么是綜合所得?】綜合所得共包括四項(xiàng)：居民個人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得?！拘≠N士：綜合所得年度匯算涉及其他所得嗎?】綜合所得年度匯算，僅匯算納入其范圍的四項(xiàng)所得，不包括經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得;也不包括納稅人選擇不計(jì)入綜合所得的全年一次性獎金等?！拘≠N士：年度匯算的“年度”怎么算?】年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。如，實(shí)際取得工資是在2020年的12月31日，那么它就屬于2020年度;實(shí)際取得工資是在2021年的1月1日，那么它就屬于2021年度。1.2 我需要辦理年度匯算嗎?如果您是居民個人，在一個納稅年度內(nèi)(2020年1月1日至12月31日期間)取得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時已預(yù)繳的個人所得稅，與這四項(xiàng)所得全年加總后計(jì)算的個人所得稅存在差異，您就需要關(guān)注綜合所得年度匯算。如果預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納稅款，您可以通過辦理年度匯算申報以獲得退稅;如預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅款，您應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算申報并補(bǔ)繳稅款。同時，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，如果您的綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度匯算補(bǔ)稅或者年度匯算補(bǔ)稅金額不超過400元，且在取得所得時扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅，那么您無須辦理綜合所得年度匯算申報，也無須補(bǔ)繳稅款。如果您多預(yù)繳了稅款，申請退稅是您的權(quán)利，無論稅款多少，您都可以辦理年度匯算申報并申請退稅;如果您放棄退稅，那么也可以不用辦理年度匯算申報。1.2.1我是否不用辦理2020年度匯算?如果您是居民個人，且2020年度取得綜合所得時您的扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：1.2020年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過12萬元的;2.2020年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過400元的;3.2020年已預(yù)繳個人所得稅與年度應(yīng)納個人所得稅一致的;4.不申請退稅的。如果您在2020年度是非居民個人，也無需辦理年度匯算。【小貼士：什么是扣繳義務(wù)人?】個人所得稅以支付的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人在向您支付收入時，按照稅法規(guī)定計(jì)算您應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅，并向您支付扣減個人所得稅后的金額?？劾U義務(wù)人向您支付收入時所扣的個人所得稅，需按照稅法規(guī)定及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報繳稅。如果您取得綜合所得，那么向您支付工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的單位或個人就是您的扣繳義務(wù)人?！拘≠N士：如何知道扣繳義務(wù)人是否扣繳了我的稅款?】扣繳義務(wù)人所代扣的稅款，依據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在次月15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳申報，報送涉稅資料，并解繳代扣的稅款。您可在每次領(lǐng)取收入時向支付單位了解扣繳稅款情況，也可在年度終了后請扣繳單位提供支付所得和扣繳稅款等信息。此外，您也可以通過手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢了解相關(guān)單位扣繳申報您收入及稅款等相關(guān)信息?！拘≠N士：綜合所得年收入不超過12萬元的“收入”指什么?】此處收入指“毛收入”，即為不減除任何費(fèi)用、扣除、稅款前的收入，通俗理解即為稅前收入，并不是您實(shí)際拿到手的收入。1.2.2我是否屬于需要辦理綜合所得年度匯算的情形?如果您同時符合以下條件，您就需要辦理年度匯算：1.您屬于稅法規(guī)定的中國居民個人;2.在一個納稅年度內(nèi)(2020年1月1日至12月31日期間)取得了工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬或者特許權(quán)使用費(fèi)所得中的一項(xiàng)或多項(xiàng);3.按年綜合計(jì)稅后需要申請退稅(自愿放棄退稅除外)，或者應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅且存在以下情形之一：(1)您的綜合所得年收入高于12萬元且應(yīng)補(bǔ)稅金額高于400元;(2)取得收入時，您的扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。【小貼士：什么是居民個人?】根據(jù)個人所得稅法第一條規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，即為居民個人。如果您是中國公民，一般情況下，屬于個人所得稅法所述的居民個人。除非您因家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而不在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。如果您因工作、學(xué)習(xí)、探親、旅游等原因而暫時離開中國，待這些原因消除后仍需回中國，您也為居民個人。如果您為外籍個人，您在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，也屬于居民個人。【小貼士：什么是中國境內(nèi)有住所?】在中國境內(nèi)有住所，是指您因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。1.2.3哪些情形可以通過綜合所得年度匯算申請退稅?退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，納稅人2020年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額，都可以申請退稅。常見情形有：(1)2020年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的;(2)2020年度有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的;(3)因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的;(4)沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;(5)納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的;(6)預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等;(7)有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等。需要注意的是，申請2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報存在疑點(diǎn)但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報補(bǔ)稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。1.2.4哪些情形應(yīng)當(dāng)辦理綜合所得年度匯算補(bǔ)稅?補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。如果納稅人年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的，且不符合國務(wù)院規(guī)定豁免匯算義務(wù)情形的(綜合所得年度收入不超過12萬元或者補(bǔ)稅金額不超過400元的)，均應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算補(bǔ)稅。常見情形有：1.在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用(5000元/月)或全年綜合所得收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率;2.年度內(nèi)更換任職受雇單位，全年綜合所得收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率;3.除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率;4.預(yù)扣預(yù)繳時扣除了不該扣除的項(xiàng)目，或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計(jì)稅時因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加;5.納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需補(bǔ)充申報收入等。1.2.5如何快速直觀知道我是否需要辦理年度匯算?對大部分2020年1月至12月固定僅在一個單位上班、領(lǐng)工資的納稅人來說，如符合條件的專項(xiàng)附加扣除均已及時報送至單位，每月發(fā)工資時單位依法扣繳了個人所得稅，年度內(nèi)未發(fā)生大病醫(yī)療、捐贈支出的，納稅人年度預(yù)繳稅額基本與年度應(yīng)繳稅額相同，這種常見的“工薪族”不需要辦理年度匯算。您也可以登錄稅務(wù)總局官方發(fā)布的手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)，根據(jù)引導(dǎo)進(jìn)行相關(guān)操作，查看、確認(rèn)或補(bǔ)充完善本人綜合所得相關(guān)收入、扣除等，系統(tǒng)可以自動計(jì)算出預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅款二者差額。需要退稅的，您可以自行決定是否申請退稅;年收入12萬元以上且補(bǔ)稅金額大于400元的，則需辦理年度匯算。1.3 辦理年度匯算要哪些步驟?年度匯算通常要經(jīng)歷前期信息或資料準(zhǔn)備、填寫申報表、提交申報、申請退稅或補(bǔ)繳稅款等步驟。1.4 未按規(guī)定辦理年度匯算，會有什么后果?如果納稅人屬于需要退稅的情形，是否辦理年度匯算申請退稅是納稅人的權(quán)利，無需承擔(dān)任何責(zé)任。如納稅人需要補(bǔ)稅(符合規(guī)定的免予匯算情形除外)，未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰。根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，如納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。根據(jù)稅收征管法第六十四條，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款;納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。如果未按規(guī)定辦理年度匯算，還有可能將會影響您申請以后年度的退稅。1.5 常見問題問題1：年度匯算稅款計(jì)算涉及以前年度嗎?不涉及。年度匯算之所以稱為“年度”，即僅限于計(jì)算并結(jié)清本納稅年度的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，稅款計(jì)算不涉及以前年度，也不涉及以后年度。因此，2020年度匯算僅需匯總本年度內(nèi)取得的綜合所得。問題2：2019年度匯算辦理情況是否影響2020年度申請退稅?申請2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報存在疑點(diǎn)但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報補(bǔ)稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。問題3：我全年只在一個單位拿工資，我需要辦理年度匯算么?一般情況下，如果您自1月起至12月只在一個單位領(lǐng)取工資薪金，且沒有或者已足額享受了專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除及公益慈善性捐贈等各項(xiàng)扣除，單位通過累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，與您全年應(yīng)納個人所得稅一致。對此情形，您無需辦理綜合所得年度匯算。如果您月度收入不均衡，填報專項(xiàng)附加扣除信息較晚導(dǎo)致不能足額扣除的，或者還有未能扣除的符合條件的捐贈支出等，需要通過綜合所得年度匯算申報辦理扣除并獲得退稅。問題4：年度匯算時，可減除的扣除項(xiàng)目有哪些?依據(jù)稅法第六條，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。因此，年度匯算時四項(xiàng)綜合所得收入加總后可減除的項(xiàng)目有：1.基本減除費(fèi)用6萬元;2.專項(xiàng)扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等;3.專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出;4.依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目;5.個人對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈。同時，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以納稅人一個納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額;一個納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。【小貼士：什么是專項(xiàng)扣除?】專項(xiàng)扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等?！拘≠N士：專項(xiàng)附加扣除有哪些?】專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出?！拘≠N士：依法確定的其他扣除有哪些?】依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目?！拘≠N士：哪些捐贈可以扣除?】個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。【小貼士：納稅人在疫情期間的捐贈可以扣除嗎?】納稅人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。同時，如果納稅人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，可以憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。問題5：我不需要退稅還要辦理年度匯算嗎?不用。申請退稅是您的權(quán)利，您如果放棄則無須辦理年度匯算。問題6：我是一個外國人，年初預(yù)計(jì)居住不足183天按非居民個人預(yù)繳了個人所得稅。但后來情形發(fā)生變化居住時間延長滿足了居民個人條件，我需要年度匯算嗎?一般情況下需要。這主要是非居民個人取得綜合所得時按月或按次計(jì)征個人所得稅，適用的稅率和扣除項(xiàng)目與居民個人的預(yù)扣率和扣除項(xiàng)目不同，兩者計(jì)算的稅款不盡相同。因此，需要在次年3月1日至6月30日期間辦理年度匯算，如果您當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境，也可以選擇在離境之前辦理年度匯算。問題7：非居民個人需要年度匯算嗎?不需要。依據(jù)稅法，只有居民個人才需要辦理綜合所得年度匯算。問題8:扣繳義務(wù)人可以為我做些什么?扣繳義務(wù)人除在支付所得時扣繳稅款外，還要為您辦理以下事項(xiàng)：1.如果扣繳義務(wù)人為任職受雇單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)您提供的信息辦理專項(xiàng)附加扣除;年度終了，根據(jù)您的需要，為您代辦年度匯算或者培訓(xùn)輔導(dǎo)您自行辦理年度匯算;2.為您提供支付所得或者扣繳稅款信息;3.如果您發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人扣繳申報信息與本人情況不符，可向其核實(shí)并提請其辦理更正申報等。問題9：我需要配合扣繳義務(wù)人做些什么?您需要配合扣繳義務(wù)人完成以下事項(xiàng)：1.向扣繳義務(wù)人如實(shí)提供納稅人識別號等基礎(chǔ)信息、專項(xiàng)附加扣除信息等相關(guān)涉稅信息和資料;2.相關(guān)基礎(chǔ)信息、專項(xiàng)附加扣除信息有變化的，及時告知扣繳義務(wù)人修改;3.配合扣繳義務(wù)人依法扣繳個人所得稅，不得拒絕。4.如果您選擇由任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位，下同)代辦年度匯算，您需要：(1)年度終了后的4月30日前與扣繳義務(wù)人以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn);您未與扣繳義務(wù)人確認(rèn)請其代為辦理年度匯算的，扣繳義務(wù)人不得為您代辦;(2)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地向扣繳義務(wù)人提供綜合所得相關(guān)收入、扣除、優(yōu)惠等涉稅信息;(3)如申請退稅，需準(zhǔn)確提供本人有效且符合條件的銀行賬戶;如需補(bǔ)繳稅款，及時將稅款交付扣繳義務(wù)人。您不得同時選擇多個扣繳義務(wù)人代您辦理匯算。問題10：綜合所得年收入不超過12萬元的“收入”，包括全年一次性獎金嗎?如果您取得的全年一次性獎金選擇單獨(dú)計(jì)算繳納個人所得稅，則不包括在“年收入”中。如果您選擇將全年一次性獎金并入綜合所得一起計(jì)算繳納個人所得稅，則包括在“年收入”中。第二章 我應(yīng)該什么時候辦理年度匯算?2.1 年度匯算應(yīng)該什么時間辦理?您應(yīng)當(dāng)在取得綜合所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理年度匯算。也就是說，您應(yīng)當(dāng)在2021年3月1日至6月30日辦理2020年度綜合所得的年度匯算。另外，您如果有下列情形，還需要注意以下三個時間點(diǎn)：1.如果您需要所在單位為您代辦2020年度的綜合所得年度匯算，您需在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn);逾期未確認(rèn)的，則您需在2021年6月30日前自行辦理年度匯算。2.如果您2020年綜合所得全年收入額在6萬元以下但被預(yù)扣過稅款，您可在3月1日至5月31日期間通過網(wǎng)絡(luò)以簡易方式申請退稅;此時，您只需簡單填寫或確認(rèn)您已預(yù)繳稅額、本人銀行卡賬戶信息，即可快捷申請退稅。3.如果您是無住所居民個人，并在取得綜合所得的次年3月1日之前離境的，您也可在離境前辦理年度匯算。2.2 未按期辦理年度匯算需要承擔(dān)什么責(zé)任嗎?如果是您是屬于需要退稅的，是否辦理年度匯算申請退稅是您的權(quán)利，無需承擔(dān)任何責(zé)任。如果您是屬于應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的，辦理年度匯算是您的義務(wù)。根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。滯納金則從超過繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。第三章 我該向哪里辦理年度匯算?按照方便就近原則，如您選擇自行辦理年度匯算申報或者委托第三方(涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人)辦理申報的，應(yīng)當(dāng)向您任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位，下同)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報;如您有兩處及以上任職受雇單位的，可選擇其中一處進(jìn)行申報。如您沒有任職受雇單位，則向您戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。無論您是選擇網(wǎng)絡(luò)申報還是至稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報，年度匯算申報地點(diǎn)均按上述規(guī)則確定。如您選擇由單位代辦綜合所得年度匯算的，您直接將相關(guān)資料提交單位即可，由單位在年度匯算期內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報。3.1 什么是我的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?您的年度匯算主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，指的是接受您提交的年度匯算申報、對您提交的申報信息進(jìn)行必要審核，并辦理退稅或者補(bǔ)稅等相關(guān)事宜的稅務(wù)機(jī)關(guān)。您需要向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，但這一地點(diǎn)不等同于您辦理年度匯算時身處的“物理地點(diǎn)”。若您通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度匯算，可在信息系統(tǒng)提示下，根據(jù)前述原則確定稅務(wù)機(jī)關(guān)并提交申報即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)會為您提供服務(wù)并處理后續(xù)相關(guān)事宜。當(dāng)然，在網(wǎng)絡(luò)辦理不方便的情況下，納稅人也可以前往上述規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。3.2什么是匯算清繳地?我選擇匯算清繳地后可以變更嗎?接受年度匯算申報的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地，即為您的匯算清繳地，該地點(diǎn)負(fù)責(zé)受理您的納稅申報以及后續(xù)事宜。您2020年度匯算申報表提交后，一般情況下不可以變更匯算清繳地。3.3我有任職受雇單位，該向哪里辦理年度匯算?如果您上一年有任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位)并且取得了工資薪金，您需要向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。【小貼士：我有多個任職單位，該向哪里辦理年度匯算?】如您一個納稅年度當(dāng)中就職于多個單位，您可以在其中任意選擇一個單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作為您的年度匯算稅務(wù)機(jī)關(guān)。該稅務(wù)機(jī)關(guān)將負(fù)責(zé)受理您的納稅申報、為您辦理退(補(bǔ))稅，進(jìn)行后續(xù)管理并為您提供相應(yīng)的納稅服務(wù)。如，您2020年在A單位上班，2021年1月跳槽至B單位，您年度匯算應(yīng)當(dāng)向A單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。如，您2020年1-8月在A單位上班，9-12月跳槽至B單位，您年度匯算可向A單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，也可以向B單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。3.4我是個自由職業(yè)者，該向哪里辦理匯算?如果您2020年度沒有取得過工資薪金，僅有勞務(wù)報酬(或者稿酬，或者特許權(quán)使用費(fèi))，您可向您戶籍地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算，也可向您經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報。3.5什么是經(jīng)常居住地?年度匯算中的經(jīng)常居住地是指：如果有居住證，那么居住證上的地址為經(jīng)常居住地住址;如果沒有居住證，那就是您當(dāng)前實(shí)際的居住地。3.6什么是主要收入來源地?主要收入來源地，是指納稅人納稅年度內(nèi)取得的勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)所得累計(jì)收入最大的扣繳義務(wù)人所在地。例：納稅人張先生戶籍所在地為濟(jì)南市槐蔭區(qū)，經(jīng)常居住地為天津市和平區(qū)，沒有任職受雇單位。2020年從北京市海淀區(qū)某單位、上海市浦東新區(qū)某單位分別取得勞務(wù)報酬10萬元和5萬元，全年沒有其他綜合所得，那么其主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是北京市海淀區(qū)稅務(wù)局。張先生可以在濟(jì)南市槐蔭區(qū)稅務(wù)局、天津市和平區(qū)稅務(wù)局或者北京市海淀區(qū)稅務(wù)局之間，選擇一處申報辦理年度匯算。3.7由單位代辦年度匯算的，需向哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理?單位為納稅人代為辦理綜合所得年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度匯算申報。3.8我是個外國人，但屬于中國居民個人，年度匯算時我已離開中國，該向哪里辦理?如果您在2021年3月1日前需要離境，可以在離境前辦理年度匯算?；蛘吣稍?021年3月1日至6月30日之間向2020年支付或者負(fù)擔(dān)您綜合所得的單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算。如果您從多處取得綜合所得，可以選擇其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。推薦您通過網(wǎng)絡(luò)方式(自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、手機(jī)個人所得稅APP)辦理年度匯算。3.9超過匯算期我該向哪里辦理申報?如果您沒在規(guī)定的2020年度匯算期間完成申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依次根據(jù)您的任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位)所在地、主要收入來源地確定您辦理年度匯算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。屆時，您需要向該稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算申報。您可以通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、12366咨詢熱線查詢，也可至辦稅服務(wù)廳查詢您的年度匯算主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.10 如果我僅取得境外所得我該向哪里辦理申報?如果您在境內(nèi)無任職受雇單位，且僅取得境外所得，您可以向您的戶籍所在地或經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。為進(jìn)一步提升納稅人境外所得申報的便利性，2020年度匯算還將開放自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)境外所得申報功能。第四章 我該為年度匯算做哪些準(zhǔn)備?辦理年度匯算時，您除了向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度匯算申報表外，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。填報的信息，需仔細(xì)核對，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。同時，年度匯算申報表以及與您綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起需留存5年。4.1 我該為年度匯算準(zhǔn)備哪些資料信息?在辦理年度匯算前，您需要準(zhǔn)備好您的收入、三險一金、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除(年金、符合條件的商業(yè)健康保險或稅延養(yǎng)老保險)、捐贈、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息、憑證或資料，以及接收退稅的銀行卡，以備您辦理年度匯算填報申報信息時使用。4.2 我的收入納稅信息可從哪里獲得?您可以通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢您相關(guān)的收入納稅申報信息，您也可向支付您所得的單位或者個人(扣繳義務(wù)人)了解或到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳查詢。需要說明的是，您通過稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的收入納稅信息，是您的扣繳義務(wù)人(支付所得單位)扣繳申報的信息。其中，顯示的“收入”并非您實(shí)際到手收入，對工資薪金所得而言為沒有減除“三險一金”等扣除的稅前收入;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，為沒有扣減任何費(fèi)用的稅前收入?！臼纠渴謾C(jī)查詢：您可以登錄國家稅務(wù)總局官方手機(jī)“個人所得稅APP”后在“收入納稅明細(xì)查詢”功能模塊中查詢 (請認(rèn)準(zhǔn)正版圖標(biāo))?！拘≠N士：我的“三險一金”信息可從哪里獲取?】如果您的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金是通過單位繳付的(或委托單位代辦的)，可以查詢工資條或者向單位咨詢。如果您是自行繳納的，您繳納的票據(jù)上會注明您的繳納金額。您也可以到參保地的社(醫(yī))保經(jīng)辦窗口、社(醫(yī))保自助查詢機(jī)查詢，或者登錄國家社會保險公共服務(wù)平臺(http://si.12333.gov.cn,或者所在省社會保險網(wǎng)上服務(wù)平臺)、撥打12333熱線服務(wù)電話等方式查詢?！拘≠N士：我的其他扣除信息從哪里獲取?】如果是企業(yè)年金(職業(yè)年金)，您可查詢工資條或者咨詢單位財務(wù)。如果是符合條件的商業(yè)健康險或稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，您可查詢您購買或者繳納保費(fèi)時的相應(yīng)單據(jù)，或者咨詢您購買保險的保險公司?！拘≠N士：我的捐贈憑證從哪里獲取?】捐贈憑證為公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時，向您開具的由財政部或者省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)(印)的公益事業(yè)捐贈票據(jù)。需要注意的是，該票據(jù)需接受捐贈單位加蓋印章。需要提醒您的是，您直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠疫情的物品，憑借醫(yī)院開具的捐贈接收函即可辦理稅前扣除事宜。【小貼士：我從哪里可以查詢本人相關(guān)的預(yù)扣預(yù)繳稅款信息?】獲取您被預(yù)扣預(yù)繳稅款的信息有以下途徑：一是可以通過手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢;二是從扣繳義務(wù)人處獲得，比如可以在每月(次)領(lǐng)取收入后向其問詢或索要憑據(jù)(如工資條)，或在年度結(jié)束后請其提供相關(guān)支付所得和已扣繳稅款等信息?！拘≠N士：發(fā)生的大病醫(yī)療支出有地方查詢嗎?】為便于有需要的納稅人填報大病醫(yī)療支出，日常發(fā)生的醫(yī)療支出憑據(jù)需留存好以備申報時使用。同時，為方便公眾，國家醫(yī)療保障局提供了互聯(lián)網(wǎng)查詢服務(wù)，您可手機(jī)下載官方“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”，注冊、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過首頁“年度費(fèi)用匯總查詢”模塊查詢。其中，查詢信息中顯示的“符合大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額”即為可扣除金額。根據(jù)政策規(guī)定，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)金額超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除。如，某納稅人查詢本人“年度個人自付總金額”為20000元，則“符合大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額”即為5000元(20000-15000)。4.3 我對收入納稅信息有異議怎么辦?您在通過手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢本人的收入納稅記錄時，如對相關(guān)數(shù)據(jù)有疑問，可先就該筆收入納稅記錄咨詢支付單位。如果您確定本人從未取得過記錄中的某一項(xiàng)，您可通過手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)就該筆記錄發(fā)起申訴并進(jìn)行承諾;申訴后該筆收入將不納入您年度匯算。需要特別說明的是，如果您取得了該筆收入，僅是對相關(guān)金額有異議，請不要通過上述渠道申訴，可聯(lián)系支付單位請其更正。4.4 年度匯算結(jié)束后，我需要留存哪些資料備查?年度匯算結(jié)束后，您需要將與您的收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠、已預(yù)繳稅款、補(bǔ)退稅款等相關(guān)信息資料留存?zhèn)洳椤！拘≠N士：年度匯算結(jié)束后，資料需要我留存多久?】您的年度匯算資料需要留存五年。4.5不如實(shí)申報會有什么后果?納稅人如經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒拒不依法如實(shí)辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人采取隱瞞收入、編造虛假扣除等手段逃避繳稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.6年度匯算“首違不罰”是指什么?為貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于在稅務(wù)執(zhí)法領(lǐng)域推廣“首違不罰”清單制度的要求，納稅人在辦理年度匯算時，如果因?yàn)榉侵饔^故意的原因，提交的申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。4.7不如實(shí)報送專項(xiàng)附加扣除信息要承擔(dān)什么法律責(zé)任?除承擔(dān)上述不如實(shí)申報的法律后果外，還可能對您享受專項(xiàng)附加扣除造成一定影響。如果納稅人填報的專項(xiàng)附加扣除信息存在明顯錯誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，拒不更正也不說明情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停其享受專項(xiàng)附加扣除。待納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，才可繼續(xù)享受專項(xiàng)附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補(bǔ)扣除。4.8稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員會保護(hù)我的個人納稅信息嗎?不管您采用何種渠道辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員都會依法保護(hù)納稅人的個人信息和隱私。第五章 我該如何辦理年度匯算申報?辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。一是自己辦，即納稅人自行辦理。納稅人可以通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)等渠道自行辦理年度匯算。二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。您可以請單位幫助代辦年度匯算，也可以請教單位如何通過手機(jī)APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)自行辦理。需要注意的是，如您選擇單位代辦年度匯算，需在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn);同時，如您還有單位以外的收入，或者單位不掌握的扣除項(xiàng)目，需一并提交單位，并對其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。三是請人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人辦理。選擇這種方式，您需要與受托人簽訂委托授權(quán)書。5.1 想自己辦年度匯算，我該如何辦?辦理年度匯算，您主要需要填寫納稅申報表(個人所得稅年度自行納稅申報表);如果有新增或者調(diào)整本人重要基礎(chǔ)信息(如有效聯(lián)系方式、銀行卡)、專項(xiàng)附加扣除信息等扣除信息，需要對相應(yīng)信息進(jìn)行補(bǔ)充或更新。上述事項(xiàng)均可通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)等渠道“隨時隨地”辦理。如您不方便使用網(wǎng)絡(luò)，也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(辦稅服務(wù)廳)或者通過郵寄方式辦理?！咎貏e提醒】手機(jī)個人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)申報，都是免費(fèi)的。千萬勿用非官方軟件辦理，以防上當(dāng)受騙!5.1.1 有哪些申報渠道可供選擇?手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)可以方便快捷地通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度匯算，推薦您使用該方式，并根據(jù)軟件提示和引導(dǎo)完成申報。網(wǎng)絡(luò)方式辦理年度匯算的，獲得退稅時間相對更快，繳稅更加便捷，還可以隨時關(guān)注本人的申報、退稅(補(bǔ)稅)進(jìn)度。如果您不方便網(wǎng)上辦理，也可以至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理，或者將填寫好的申報表及相關(guān)資料郵寄至指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。1.手機(jī)個人所得稅APP申報手機(jī)申報，適合絕大部分收入、扣除事項(xiàng)相對簡單的且沒有境外所得的納稅人。手機(jī)APP將為您提供以下服務(wù)：(1)方便快捷辦理年度匯算，并按一定規(guī)則預(yù)填部分申報信息，申報過程中給予相應(yīng)提示提醒，根據(jù)申報情況自動計(jì)算應(yīng)退(補(bǔ))稅款，幫助您準(zhǔn)確完成申報。(2)查詢退稅進(jìn)度;核驗(yàn)退稅銀行卡;獲得退稅時間較其他申報渠道更短(與自然人電子稅務(wù)局一樣)。(3)提供多種繳稅方式(網(wǎng)上銀行、第三方支付等)。(4)隨時查詢本人的收入納稅情況等信息。(5)如您申報存在問題可獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)點(diǎn)對點(diǎn)提示等。【小貼士：個人所得稅APP下載】您可在各大主流手機(jī)應(yīng)用市場搜索國家稅務(wù)總局發(fā)布的“個人所得稅”并下載安裝(請認(rèn)準(zhǔn)正版圖標(biāo)圖片)。您還可以登錄國家稅務(wù)總局、自然人電子稅務(wù)局，掃碼下載。2.自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端申報電腦屏幕較手機(jī)大、顯示信息多，適合收入、扣除等事項(xiàng)較多、情況較復(fù)雜的納稅人。自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)將提供以下服務(wù)：(1)方便快捷辦理年度匯算，并按一定規(guī)則預(yù)填部分申報信息;申報過程中給予相應(yīng)提示提醒，根據(jù)申報情況自動計(jì)算應(yīng)退(補(bǔ))稅款，幫助您準(zhǔn)確完成申報。(2)取得境外所得的納稅人辦理境外所得申報并上傳納稅憑證。(3)查詢退稅進(jìn)度;核驗(yàn)退稅銀行卡;獲得退稅時間較其他申報渠道更短(與手機(jī)APP一樣)。(4)提供多種繳稅方式(網(wǎng)上銀行、第三方支付等)。(5)隨時查詢本人的收入納稅情況等信息。(6)如您申報存在問題可獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)點(diǎn)對點(diǎn)的提示等?！拘≠N士：自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)址】https://etax.chinatax.gov.cn3.辦稅服務(wù)廳申報建議您至您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(參見第三章)辦稅服務(wù)廳辦理申報。采用該種方式申報的，需要您填寫納稅申報表，并攜帶本人有效身份證件。為節(jié)約您的時間，建議您可咨詢或者預(yù)約后上門辦理?！拘≠N士：辦稅服務(wù)廳申報流程】您可查看本指引第三章確定年度匯算地，然后至該地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申報資料。通常按照以下流程辦理(各地略有不同)：(1)自行或在專業(yè)人士輔導(dǎo)下填寫紙質(zhì)納稅申報表;(2)由導(dǎo)稅人員根據(jù)納稅人實(shí)際情況引導(dǎo)至網(wǎng)上辦理區(qū)域或窗口區(qū)域。現(xiàn)場如有排隊(duì)叫號機(jī)，可取號排隊(duì)辦理。(3)在網(wǎng)上辦理區(qū)域辦理的，可向現(xiàn)場咨詢輔導(dǎo)人員尋求幫助;在窗口辦理的，如您填寫的申報表有錯誤或者攜帶資料不全，窗口人員會告知您補(bǔ)正后辦理。(4)申報結(jié)束后申請退稅，或者通過POS機(jī)刷卡等方式繳稅。4.郵寄申報請您填報申報表并準(zhǔn)備好相應(yīng)的資料信息，根據(jù)自己實(shí)際情況，將申報表寄送至相應(yīng)地址：(1)有任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位)的，需將申報表寄送至任職受雇單位所在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān);(2)沒有任職受雇單位的，寄送至戶籍、經(jīng)常居住地或主要收入來源地所在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)?！咎貏e提醒】為避免因信息填報有誤或寄送地址不清而帶來不必要的麻煩，請您注意以下事項(xiàng)：1.請務(wù)必清晰、準(zhǔn)確、完整地在申報表填寫相關(guān)信息，尤其是姓名、納稅人識別號、有效聯(lián)系方式等關(guān)鍵信息;為提高辯識度，寄送的申報表，建議使用電腦填報并打印后簽字。2.請您將申報表一式兩份寄送至郵寄申報受理機(jī)關(guān)。3.請?zhí)峁┠鎸?shí)的聯(lián)系方式。否則有可能因您提供的聯(lián)系方式不正確或缺失，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法聯(lián)系到您，可能導(dǎo)致您無法收到退稅或者及時補(bǔ)稅，從而遭受不必要的稅收損失?！咎貏e說明】因郵寄申報過程中，郵寄、拆封、核對和錄入需要時間，通過該方式申報并申請退稅的，退稅周期比網(wǎng)絡(luò)申報長?！拘≠N士：郵寄申報流程】1.獲取申報表;2.準(zhǔn)備年度匯算需要報送的資料;3.填寫申報表;4.將申報表等資料郵寄到指定的稅務(wù)局;5.申請退稅的，隨申報表一并申請;應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的，寄送申報資料后，關(guān)注并及時查詢受理情況，并根據(jù)受理情況辦理補(bǔ)稅。如果您填寫的申報信息有誤或者提供資料不全，稅務(wù)局會聯(lián)系您補(bǔ)正后重新郵寄?！拘≠N士：郵寄申報如何確定申報日期?】郵寄申報的具體日期，以郵政部門收寄日郵戳日期為準(zhǔn)。如果因您的申報信息或者資料不全，稅務(wù)局要求您重新補(bǔ)正資料的，以您重新補(bǔ)正后收寄時間為準(zhǔn)?！拘≠N士：我的申報表要郵寄到哪里?】您需要將申報表郵寄至您主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局指定的郵寄地址。具體可登錄各省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查詢?！拘≠N士：我如何知道自己的申報受理情況?】如果您的郵寄申報已經(jīng)被稅務(wù)局受理，稅務(wù)機(jī)關(guān)會通過個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、短信、電話等方式中的一種或幾種通知您，請您留意。【小貼士：哪些情形下稅務(wù)局不受理我的郵寄申報?】如果您的郵寄申報存在以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理：1.郵寄申報資料不齊全;2.申報信息填寫不完整、不清晰、不準(zhǔn)確或者字跡無法辨認(rèn);3.郵寄申報填寫信息存在應(yīng)納稅額計(jì)算適用公式、稅率錯誤或者其他邏輯錯誤;4.向不屬于年度匯算地省稅務(wù)局指定的郵寄申報受理機(jī)關(guān)郵寄申報資料。【小貼士：我的郵寄申報不符合受理?xiàng)l件我該怎么辦?】您需要補(bǔ)正補(bǔ)齊申報資料或者選擇正確郵寄對象后重新辦理郵寄申報，也可以選擇其他的方式辦理申報。5.1.2 我應(yīng)該填報哪類申報表?1.選擇網(wǎng)絡(luò)方式申報的，不需要再填寫紙質(zhì)申報表?？梢酝ㄟ^手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)直接填報相關(guān)信息，生成申報數(shù)據(jù)。2.選擇非網(wǎng)絡(luò)申報方式的(辦稅服務(wù)廳、郵寄申報)，需要填寫《個人所得稅年度自行納稅申報表》。該表分為A表、B表、簡易版和問答版，您可以根據(jù)您的實(shí)際情況選擇其一填報即可。(1)如您確定本人2020年度綜合所得全年收入額不超過6萬元且需要申請退稅，您可填報《個人所得稅年度自行納稅申報表(簡易版)》，只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可快捷申請退稅;(2)如您不符合填報簡易版申報表的條件，也不太了解個人所得稅有關(guān)政策規(guī)定，建議您選用《個人所得稅年度自行納稅申報表(問答版)》;(3)如果您掌握一定的個人所得稅知識，您可以選用《個人所得稅年度自行納稅申報表(A表)》填報;(4)如果您辦理年度匯算時，還有需要申報的境外所得，您需填報《個人所得稅年度自行納稅申報表(B表)》，并至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報?！拘≠N士：如何計(jì)算收入額?】“收入”和“收入額”，是綜合所得個人所得稅計(jì)算過程中的專業(yè)名詞?！笆杖搿?，通俗講即毛收入，也就是常說的稅前收入?！笆杖腩~”，是計(jì)算稅款過程中的一個名詞。依據(jù)稅法，工資薪金所得以全部收入為收入額，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額再減按百分之七十計(jì)算。具體來說：工資薪金所得收入額=全部工資薪金稅前收入勞務(wù)報酬所得收入額=全部勞務(wù)報酬稅前收入×(1-20%)稿酬所得收入額=全部稿酬稅前收入×(1-20%)×70%特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額=全部特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入×(1-20%)【小貼士：從哪里獲取年度匯算申報表?】登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站(http://www.chinatax.gov.cn/)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。如果您采用網(wǎng)絡(luò)申報方式，則您只需在線填寫信息生成申報表，無需再填寫紙質(zhì)申報表。5.1.3 除申報表外，我還需要填報其他信息嗎?一般情況下不需要。但如您存在以下情形，需同時附報相關(guān)信息：1.自然人重要基礎(chǔ)信息(手機(jī)等有效聯(lián)系方式、銀行卡)發(fā)生變化的，需要填報《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)》，提供最新的基礎(chǔ)信息;2.新增申報享受專項(xiàng)附加扣除或者相關(guān)信息發(fā)生變化的，需要補(bǔ)充或者更新相關(guān)信息;3.新增申報商業(yè)健康保險扣除的，需要報送《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細(xì)表》，提供稅優(yōu)識別碼、保單生效日期、保費(fèi)、扣除金額等信息;4.新增申報稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險扣除的，需要報送《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅前扣除情況明細(xì)表》，提供稅延養(yǎng)老賬戶編號、報稅校驗(yàn)碼、保費(fèi) 、扣除金額等信息;5.申報準(zhǔn)予扣除的公益慈善捐贈的，需要填報《個人所得稅公益慈善捐贈扣除明細(xì)表》，提供受贈單位名稱、捐贈金額、憑證號等信息;6.申報減免個人所得稅的，需要填報《個人所得稅減免稅事項(xiàng)報告表》，說明減免類型和金額等;7.如您還有境外所得，申報境外所得稅收抵免的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)提供境外征稅主體出具的稅款所屬年度的完稅證明、稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證。5.1.4 使用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的預(yù)填申報數(shù)據(jù)辦理年度匯算常見問題【小貼士：哪個渠道可以享受稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的預(yù)填申報數(shù)據(jù)服務(wù)】您可通過個人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)辦理年度匯算申報體驗(yàn)該項(xiàng)服務(wù)?！拘≠N士：稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填了申報數(shù)據(jù)，是不是就不用申報了?】不是。預(yù)填申報數(shù)據(jù)，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的一項(xiàng)服務(wù)，不能替代您的申報義務(wù)?！拘≠N士：是不是直接確認(rèn)稅務(wù)局預(yù)填的申報數(shù)據(jù)就可以了?錯了也不用承擔(dān)法律責(zé)任?】不是。預(yù)填申報數(shù)據(jù)僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的一項(xiàng)便民服務(wù)措施，是為了方便納稅人，事先根據(jù)扣繳單位申報數(shù)據(jù)等按一定規(guī)則填寫的，納稅人依然需要對申報數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。因此，需要納稅人根據(jù)自身實(shí)際情況對預(yù)填數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、補(bǔ)充完善?！拘≠N士：我的全年一次性獎金，是怎么預(yù)填的?】對綜合所得(含一次性獎金)年收入額超過6萬元的納稅人，如僅有一筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金，稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的申報數(shù)據(jù)中，不包括該筆全年一次性獎金。如納稅人選擇將其并入綜合所得計(jì)稅，需在工資薪金欄次通過“獎金計(jì)稅方式選擇”將其并入。如果有多筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金，金額最大的一筆不包括在預(yù)填數(shù)據(jù)中，其余的均已包括在預(yù)填數(shù)據(jù)中，您可以自行決定哪一筆獎金單獨(dú)計(jì)稅并進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)然，您也可以將全部獎金并入綜合所得計(jì)稅?！拘≠N士：標(biāo)準(zhǔn)申報時，除了預(yù)填的收入以外，還有其他綜合所得收入，是不是就不能使用預(yù)填功能了?】可以使用。您只需在預(yù)填數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，將其他綜合所得收入在對應(yīng)的所得項(xiàng)目處，通過新增補(bǔ)充完整。5.2 想請單位代辦年度匯算，我該怎么辦?如果您有任職受雇單位(含)，您可以選擇您的任職受雇單位為您辦理年度匯算。5.2.1請單位代辦年度匯算需要注意什么?1.為給單位代辦預(yù)留時間，您需在2021年4月30日前與單位進(jìn)行確認(rèn);2.如實(shí)向單位提供有關(guān)資料;3.因2020年度匯算最后截止日期為2021年6月30日，為避免給您造成損失，請您及時向單位了解申報進(jìn)度;4.及時關(guān)注單位代為申報情況，如果申報信息有誤，及時更正(您可請單位更正，也可自行更正);5.需要補(bǔ)稅的請按期補(bǔ)繳稅款(選擇由單位代為補(bǔ)稅的，及時與單位結(jié)算稅款);需要退稅的及時查看退稅進(jìn)度。5.2.2請單位代辦流程是什么?1.如需單位代辦年度匯算的，您需在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)(選擇自行申報的無需與單位確認(rèn));2.確認(rèn)事項(xiàng)包括(參考表樣如下)：(1)是否有需補(bǔ)充的收入、扣除等信息并需補(bǔ)充完整;(2)如您可以申請退稅，需確認(rèn)是否申請退稅并提供退稅銀行卡賬號;如您需補(bǔ)稅，需確認(rèn)稅款支付方式;3.單位根據(jù)您提供信息代您填寫申報表、計(jì)算應(yīng)退(補(bǔ))稅并辦理申報;4.如果需要補(bǔ)稅，由單位代繳稅款的，需將稅款交到單位由其代繳;自行繳納稅款的，可以在單位代為申報后自行通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)或到辦稅服務(wù)廳繳納。5.2.3單位為員工代辦年度匯算，該怎么辦?問題1：單位代辦時需要職工提供和確認(rèn)哪些信息?(1)向職工確認(rèn)是否需要單位代為辦理年度匯算;(2)核實(shí)個人的姓名、身份證件號碼、手機(jī)號碼，其中，手機(jī)號碼缺失或不準(zhǔn)確的，納稅人將無法收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的反饋信息，可能給納稅人退稅或者補(bǔ)稅產(chǎn)生影響，進(jìn)而給納稅人帶來損失;(3)如職工告知有補(bǔ)充收入、扣除項(xiàng)目的，請其提供相關(guān)收入及納稅、扣除等明細(xì)信息;(4)如果職工需要補(bǔ)稅，需確認(rèn)是需要單位統(tǒng)一繳納還是個人自行繳納;如選擇自行繳納的，需告知職工在單位代為申報后可通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)或辦稅服務(wù)廳繳納;(5)如果職工需要申請退稅，請協(xié)助核對退稅銀行賬戶是否為員工本人賬戶，推薦使用工資卡接收退稅。問題2：如果員工提供的信息不準(zhǔn)確、辦錯了，誰負(fù)責(zé)?納稅人對其提供的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。如果因員工提供信息不準(zhǔn)確、辦錯了，由其承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。5.3我如何委托其他人辦理年度匯算?您如果委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，或者其他單位和個人辦理年度匯算，您需要與受托人簽訂委托授權(quán)書，并提供與申報相關(guān)的收入、扣除、納稅信息資料。后續(xù)您可登錄手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢受托人為您辦理年度匯算情況。5.3.1 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理申報的方式?可通過自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)【代理辦稅】功能辦理申報。5.3.2受托人協(xié)助納稅人虛假申報的需承擔(dān)什么責(zé)任?受托人協(xié)助納稅人虛假申報、騙取退稅或者實(shí)施其他與年度匯算相關(guān)的稅收違法行為的，按照稅收征管法等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定處理，并納入納稅信用管理。5.4 年度匯算中稅務(wù)局要我補(bǔ)充資料信息，我該怎么辦?年度匯算過程中，稅務(wù)局可能會就相關(guān)事宜與您溝通確認(rèn)，或請您補(bǔ)正相關(guān)資料信息。如果您確實(shí)存在填寫不完整、不準(zhǔn)確等情況，建議您及時更正申報信息;如您能夠提供相關(guān)資料佐證您填寫的真實(shí)性、準(zhǔn)確性的，建議您及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通提供。5.5 辦理年度匯算時遇到問題怎么辦?稅務(wù)部門在官方網(wǎng)站提供了通俗易懂的解讀材料，如果還解決不了您在年度匯算過程中遇到問題，建議通過以下渠道解決：1.利用手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)辦理匯算時遇到問題，您可以利用系統(tǒng)提供的幫助文檔或者在線咨詢功能解決;2.咨詢所在單位財務(wù)人員或相關(guān)專業(yè)人士;3.撥打12366納稅服務(wù)熱線或者當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對外公布的其他咨詢電話進(jìn)行咨詢。5.6 我發(fā)現(xiàn)扣繳申報數(shù)據(jù)與實(shí)際不符該怎么辦?5.6.1 如果扣繳義務(wù)人申報的收入、扣除或者繳稅信息與我實(shí)際情況有出入，我該怎么辦?您可以采取以下方式處理：1.與您的扣繳義務(wù)人聯(lián)系核實(shí)相關(guān)情況，如果確實(shí)為扣繳義務(wù)人申報錯誤，由其辦理更正申報后，您再辦理年度匯算;2.如果您的扣繳義務(wù)人已經(jīng)注銷或者無法聯(lián)系，您可以按照您的實(shí)際情況辦理年度匯算，但請您務(wù)必保存好相關(guān)資料，后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會與您聯(lián)系核實(shí)。您也可主動與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，到相應(yīng)辦稅服務(wù)廳提交相關(guān)資料。5.6.2 我取得的收入支付單位沒有代扣代繳稅款，我該怎么辦?如果扣繳義務(wù)人在向您支付綜合所得時沒有履行代扣代繳義務(wù)，您應(yīng)當(dāng)在年度匯算申報時自行補(bǔ)充申報。5.6.3 發(fā)現(xiàn)有單位冒用我身份申報收入該怎么辦?如果發(fā)現(xiàn)有單位冒用您的身份申報了收入，您可以就冒用身份申報收入情況進(jìn)行申訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對您的申訴情況進(jìn)行核實(shí)，并及時向您反饋核實(shí)情況。需要提醒的是，您在申訴時，需要就有關(guān)情況進(jìn)行承諾。如果進(jìn)行虛假申訴導(dǎo)致少繳稅款，會影響您的納稅信用，情況嚴(yán)重的，將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。5.6.4離職后原公司仍申報我的個人所得稅，我該如何處理?如果您離職后，原單位仍為您申報個人所得稅，您需要區(qū)分情況處理：如果是單位為您補(bǔ)發(fā)收入并申報個人所得稅，則屬于正常情況，無需處理。如果是您未取得收入，而原單位進(jìn)行虛假申報的，您可以申訴這筆申報信息。申訴后，在網(wǎng)絡(luò)申報時，這筆收入將不會納入您年度匯算。5.7 我年度匯算申報結(jié)束后發(fā)現(xiàn)申報錯誤，該怎么辦?如果您已經(jīng)申請退稅并已進(jìn)入國庫辦理環(huán)節(jié)，這時候要等國庫辦理結(jié)束之后再更正;如果您未申請退稅或者已經(jīng)申請但退稅流程還在稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審核等環(huán)節(jié)，您可以先撤銷退稅申請之后更正申報。5.8常見問題問題1：可適用簡易方式申報的，含不含全年一次性獎金?如果您全年綜合所得和日常單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金加總收入額不超過6萬元，在適用簡易方式申報時，建議您選擇并入。通過網(wǎng)絡(luò)方式申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為您提供的預(yù)填服務(wù)中，包括了全年一次性獎金繳納的稅款。但如果您全年綜合所得和日常單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金加總后收入額超過了6萬元，則需由您根據(jù)自身情況選擇全年一次性獎金是并入綜合所得計(jì)稅，還是維持單獨(dú)計(jì)稅。通過網(wǎng)絡(luò)方式申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為您提供的申報數(shù)據(jù)預(yù)填服務(wù)中，暫不包括全年一次性獎金，請您根據(jù)自身情況選擇是否并入綜合所得。問題2：我收入額低于6萬元，但有境外所得，能不能使用簡易方式申報?不能。因境外所得需要填報您的境外收入及已繳稅款等信息，簡易申報表無法滿足上述填寫需要。問題3：我收入額低于6萬元，能不能進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)申報?可以。簡易方式申報和標(biāo)準(zhǔn)申報的差別在于，標(biāo)準(zhǔn)申報需填報收入等信息。第六章 我該如何辦理退稅或補(bǔ)稅?6.1 我如何辦理退稅?如果您通過手機(jī)個人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)等網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行年度匯算申報，在稅款計(jì)算后您可選擇申請退稅或放棄退稅6.1.1 我該如何申請退稅?1.您可在自行辦理年度匯算申報后，直接申請退稅。如果您通過手機(jī)個人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)等網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行年度匯算申報，在稅款計(jì)算后您可選擇申請退稅或放棄退稅，只要您提供中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶即可直接申請退稅。2.如您由扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人代為辦理年度匯算的，可以由其在為您完成年度匯算后一并申請退稅。3.若采取郵寄或到辦稅服務(wù)廳申報的，在填報申報表時勾選“申請退稅”，并填寫您中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行卡賬戶信息。6.1.2 我的稅會退到哪里?您的退稅申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后會將退稅資料發(fā)送人民銀行(國庫)，由其退還至您提供的本人在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行卡賬戶中?！拘≠N士：可以將退稅款退至他人賬戶嗎?】一般情況下不可以。為了保證您的資金安全，退稅款只能退還至您本人的賬戶。6.1.3 什么是符合條件的銀行卡賬戶?符合條件的銀行賬戶須具備以下條件：1.銀行賬戶需為納稅人本人的銀行開戶;2.為了避免退稅不成功，建議您填報I類賬戶，具體可以通過網(wǎng)上銀行或直接向開戶銀行查詢;3.收到退稅前，請保持銀行賬戶狀態(tài)正常。如果您的銀行賬戶處于注銷、掛失、未激活、收支有限額、凍結(jié)等狀態(tài)，均會影響您收到退稅。6.1.4 我可以放棄退稅嗎?申請退稅是您的權(quán)利，您可以放棄退稅。如果放棄退稅，您可以不用辦理年度匯算?！拘≠N士：選擇放棄退稅后，可以再次申請退稅嗎?】可以。但您需在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)重新申請退稅。6.1.5 什么情況下會導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失敗?如果存在以下情形之一，可能導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失?。?.您的身份信息不正確;2.您提交的銀行賬戶信息不正確或者無效;3.您填報的申報數(shù)據(jù)存在錯誤或者疑點(diǎn);4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)有需要向您進(jìn)一步核實(shí)了解的情況，但您未提供或者提供的聯(lián)系方式不正確，無法與您聯(lián)系;5.稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)年度匯算申報信息時納稅人拒不配合。6.1.6 我可以查我的退稅進(jìn)度嗎?可以。您可通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢您的退稅進(jìn)度。郵寄申報、大廳申報的，也可通過上述渠道查詢?！拘≠N士：退稅申請?zhí)峤缓竽芊窨吹綐I(yè)務(wù)辦理狀態(tài)?】提交申請成功后，您可通過手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查看您退稅業(yè)務(wù)的辦理狀態(tài)。對審核不通過或者退庫失敗的，系統(tǒng)會提示您原因或解決方法?！拘≠N士：退稅成功后是否有提示?】手機(jī)APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)有提示。最終提示狀態(tài)為“*年*月*日國庫處理完成，請關(guān)注退稅到賬情況”。【小貼士：退稅進(jìn)度顯示“提交申請成功”是什么意思?】表示您的退稅

第一部分：基本概念1.什么是年度匯算?答：依據(jù)稅法規(guī)定，2020年度終了后，居民個人需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(即“綜合所得”)的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2020年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額依據(jù)稅法規(guī)定，年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎金等所得。2.什么是綜合所得?答：綜合所得共包括四項(xiàng)：工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。3.年度匯算的時間范圍是什么?答：年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。4.企業(yè)2020年1月發(fā)放2019年12月份工資，是否屬于2020年度的綜合所得?答：屬于。年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。5.什么情況下需要辦理年度匯算?答：如果您是居民個人，在一個納稅年度內(nèi)(2020年1月1日至12月31日期間)取得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時已預(yù)繳的個人所得稅，與這四項(xiàng)所得全年加總后計(jì)算的個人所得稅存在差異，您就需要關(guān)注綜合所得年度匯算。如果預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納稅款，您可以通過辦理年度匯算申報以獲得退稅;如預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅款，您應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算申報并補(bǔ)繳稅款。同時，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，如果您的綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度匯算補(bǔ)稅或者年度匯算補(bǔ)稅金額不超過400元，且在取得所得時扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅，那么您無需辦理綜合所得年度匯算申報，也無需補(bǔ)繳稅款。如果您多預(yù)繳了稅款，申請退稅是您的權(quán)利，無論多小的稅款，您都可以辦理年度匯算申報并申請退稅;如果您放棄退稅，那么也不用辦理年度匯算申報。6.什么情況下無需辦理年度匯算?答：如果您在2020年度是非居民個人，無需辦理年度匯算。如果您是居民個人，且2020年度取得綜合所得時您的扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：(1)2020年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過12萬元的;(2)2020年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過400元的;(3)2020年已預(yù)繳個人所得稅與年度應(yīng)納個人所得稅一致的;(4)不申請退稅的。7.我需要為年度匯算準(zhǔn)備哪些資料信息?答：在辦理年度匯算前，您需要準(zhǔn)備好您的收入、“三險一金”、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除(年金、符合條件的商業(yè)健康保險或稅延養(yǎng)老保險)、捐贈、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息、憑證或資料，以及接收退稅的銀行卡，以備您辦理年度匯算時使用。8.我的收入納稅信息可以從哪里獲取?答：您可以通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢您相關(guān)的收入納稅申報信息，也可向支付您所得的單位或者個人(扣繳義務(wù)人)處了解。二、匯算申報(一)申報地點(diǎn)1.我應(yīng)該向哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2020年度匯算申報?答：按照方便就近原則，如您選擇自行辦理年度匯算申報或者委托第三方(涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人)辦理申報的，應(yīng)當(dāng)向您任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法為您預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬個人所得稅的單位)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報;如您有兩處及以上任職受雇單位的，可選擇其中一處進(jìn)行申報。如您沒有任職受雇單位，則向您戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。無論您是選擇網(wǎng)絡(luò)申報還是至稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報，受理您年度匯算申報的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均按上述規(guī)則確定。如您選擇由單位代辦綜合所得年度匯算的，您直接將相關(guān)資料提交單位即可，由單位在年度匯算期內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報。2.什么是主要收入來源地?主要收入來源地，是指納稅人納稅年度內(nèi)取得的勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)所得累計(jì)收入最大的扣繳義務(wù)人所在地。舉個例子，納稅人張先生戶籍所在地為濟(jì)南市槐蔭區(qū)，經(jīng)常居住地為天津市和平區(qū)，沒有任職受雇單位。2020年從北京市海淀區(qū)某單位、上海市浦東新區(qū)某單位分別取得勞務(wù)報酬10萬元和5萬元，全年沒有其他綜合所得，那么其主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是北京市海淀區(qū)稅務(wù)局。張先生可以在戶籍所在地濟(jì)南市槐蔭區(qū)稅務(wù)局、經(jīng)常居住地天津市和平區(qū)稅務(wù)局或者主要收入來源地北京市海淀區(qū)稅務(wù)局之間，選擇一處申報辦理年度匯算。3.什么是我年度匯算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?答：是指負(fù)責(zé)受理和處理您年度匯算相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)接收您提交的年度匯算申報、受理并處理您的退稅申請、接收補(bǔ)繳稅款、后續(xù)管理等年度匯算事宜。需要注意的是，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地點(diǎn)不等同于您辦理年度匯算時身處的“物理地點(diǎn)”。一般情況下，通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度匯算的，信息系統(tǒng)會根據(jù)您的任職受雇單位、戶籍所在地、經(jīng)常居住地或主要收入來源地等信息自動推送符合條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，您可從符合條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)中自行選擇確定年度匯算主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。通過其他方式辦理的，則需要您按照規(guī)定的申報地點(diǎn)，向相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算。4.我辦理了年度匯算申報后，還可以變更年度匯算地嗎?答：您2020年度匯算申報表提交后，一般情況下不可以變更匯算清繳地。5.什么是經(jīng)常居住地?答：如果您在中國境內(nèi)申領(lǐng)了居住證的，那么居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地;如果沒有申領(lǐng)居住證，那您當(dāng)前的實(shí)際居住地為經(jīng)常居住地。(二)申報時間6.我需要在什么時間辦理年度匯算?答：2020年度匯算期為2021年3月1日至6月30日，為期4個月。為做好疫情防控，避免扎堆擁堵，提升您的辦稅體驗(yàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對為期4個月的申報期進(jìn)行了統(tǒng)籌安排，制定了分類分批錯峰辦稅方案，建議您盡量在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及單位通知的時間段內(nèi)辦理。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2021年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。7.我年綜合所得收入額不足6萬，聽說可以簡易申報申請退稅，我需要在什么時間辦理年度匯算?答：您可在2021年3月1日至5月31日，通過簡易申報方式辦理2020年度綜合所得的年度匯算;超出該期限的，您依然可以通過標(biāo)準(zhǔn)申報方式辦理年度匯算。8.如果我有特殊情況，不能在規(guī)定時間內(nèi)完成申報應(yīng)該怎么辦?答：如您因不可抗力(如水災(zāi)、地震等無法預(yù)見或避免的自然災(zāi)害等情形)，無法按時辦理年度匯算申報，您可以在6月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期申報。同時，當(dāng)不可抗力情形消除后，您需立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并辦理申報。(三)申報方式9.我可以通過哪些方式辦理年度匯算?答：辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。一是自己辦，即由您自行辦理。您可以通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、辦稅服務(wù)廳、郵寄等渠道自行辦理年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)將持續(xù)加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，通過多種渠道提供涉稅咨詢服務(wù)，完善網(wǎng)上稅務(wù)局提示提醒功能，幫助納稅人順利完成年度匯算。對于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個性化年度匯算服務(wù)。二是單位辦，即通過任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳您勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位)代為辦理。您可以請單位幫助代辦年度匯算，也可以請教單位如何通過手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)自行辦理。需要注意的是，如您選擇單位代辦年度匯算，需在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供您2020年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。如果您未與單位確認(rèn)請其代為辦理年度匯算，單位不得代辦。三是請人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人辦理。選擇這種方式，您需要與受托人簽訂授權(quán)書。10.我可以通過哪些渠道自行辦理年度匯算?答：您可以通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、辦稅服務(wù)廳、郵寄等渠道辦理年度匯算。11.符合什么條件可以用簡易方式申報?答：年度綜合所得收入額不超過6萬且無境外所得，但年度中間被預(yù)扣預(yù)繳過個人所得稅的，可以使用簡易方式申報。12.簡易方式申報的都報什么項(xiàng)目?答：對2020年度綜合所得年收入額不足6萬元，但年度中間被預(yù)扣預(yù)繳過個人所得稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將推送服務(wù)提示、預(yù)填簡易申報表，納稅人只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)快捷申請退稅。建議這部分納稅人在3月1日至5月31日期間，通過簡易方式辦理退稅。13.我的綜合所得收入額怎么計(jì)算?答：工資薪金所得收入額=全部工資薪金稅前收入勞務(wù)報酬所得收入額=全部勞務(wù)報酬稅前收入×(1-20%);稿酬所得收入額=全部稿酬稅前收入×(1-20%)×70%;特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額=全部特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入×(1-20%)。14.我收入額低于6萬元，但有境外所得，能不能使用簡易方式申報?答：不能。取得境外所得的個人，需要使用《個人所得稅年度自行納稅申報表(B表)》和《境外所得個人所得稅抵免明細(xì)表》辦理申報。15.我收入額低于6萬元，能不能進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)申報?答：可以。16.我取得了境外所得，是否可以通過網(wǎng)絡(luò)方式辦理申報?答：可以。為進(jìn)一步提升納稅人境外所得申報的便利性，2020年度匯算開放自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)境外所得申報功能。您可通過自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端申報境外所得并上傳境外納稅憑證。17.稅務(wù)機(jī)關(guān)能為我的申報提供哪些幫助?答：稅務(wù)機(jī)關(guān)開發(fā)了簡單易用的手機(jī)個人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)，為符合條件的納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)，并進(jìn)行申報全流程提示提醒，納稅人可以通過手機(jī)個人所得稅APP方便快捷完成年度匯算申報。同時，為了更好幫助納稅人辦稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將一如既往地做好納稅服務(wù)工作，持續(xù)推出辦稅指引，通俗解釋有關(guān)政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，制作內(nèi)容豐富、形式生動的宣傳產(chǎn)品，并通過廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò)、公益廣告等渠道，不斷加大年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度。納稅人可關(guān)注稅務(wù)總局、各地稅務(wù)局官方網(wǎng)站和微信公眾號獲取最新的辦稅信息。同時，我們還將利用網(wǎng)上稅務(wù)局、12366納稅服務(wù)熱線等渠道，為納稅人及時答疑解惑，積極回應(yīng)關(guān)切。對于因年長、行動不便等獨(dú)立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個性化年度匯算服務(wù)。18.扣繳單位代辦申報的，我是不是要跟單位確認(rèn)?何時確認(rèn)?答：是的。您需在2021年4月30日前通過書面或電子方式與單位進(jìn)行確認(rèn)。您需要告知單位您有代辦需求、補(bǔ)充完整除本單位以外的綜合所得收入、扣除和享受優(yōu)惠等信息;如果需要退稅的還需告知單位您的退稅銀行卡信息，需要補(bǔ)稅的還需與單位確定補(bǔ)稅方式等。19.扣繳單位代辦年度匯算申報并申請退稅，能否將稅款退到單位賬戶?答：不能。為了保證納稅人的資金安全，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定需退至納稅人本人賬戶。20.我選擇扣繳單位代辦年度匯算申報的，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除怎么辦?答：您選擇由扣繳單位代辦年度匯算，同時有符合條件的大病醫(yī)療支出，可在手機(jī)上填報大病醫(yī)療支出相關(guān)信息并指定扣繳單位辦理。21.扣繳單位為本單位職工代辦年度匯算申報的，能否補(bǔ)稅和退稅互抵后辦理退補(bǔ)稅?答：不能。但對年度匯算補(bǔ)稅的，可以統(tǒng)一由扣繳單位代為繳稅;年度匯算退稅的，則需填報納稅人本人的銀行卡賬戶，稅款將退至個人賬戶。22.我在單位以外有收入，如果我選擇由單位代辦年度匯算的，需要把本單位外的與年度匯算相關(guān)的收入、費(fèi)用、扣除信息報給單位嗎?答：是的。23.通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報有什么好處?答：(1)方便快捷辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)按一定規(guī)則提供了相關(guān)申報數(shù)據(jù)的預(yù)填服務(wù);申報過程中也會有相應(yīng)的提示提醒。(2)根據(jù)申報情況自動計(jì)算應(yīng)退(補(bǔ))稅款，幫助您準(zhǔn)確完成申報。(3)查詢退稅進(jìn)度，且獲得退稅時間較其他申報渠道更短。(4)提供多種繳稅方式(網(wǎng)上銀行、第三方支付等)。(5)隨時查詢本人的收入納稅情況等信息。24.我可以通過什么渠道下載官方個人所得稅APP?答：您可以登錄國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站，在網(wǎng)站右上角選擇“個稅APP”，通過掃碼進(jìn)行下載。您也可以在各大官方手機(jī)應(yīng)用商城下載。25.我想通過辦稅服務(wù)廳窗口進(jìn)行申報，請問是在任意辦稅服務(wù)廳都可以嗎?答：您需要在您主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報。26.我到辦稅服務(wù)廳申報需要攜帶什么資料?答：需要您攜帶本人有效身份證件、年度匯算申報表和相關(guān)資料。27.年度匯算期內(nèi)，郵寄申報要寄送到什么地方?答：您填報好申報表及相關(guān)資料信息后，根據(jù)自己實(shí)際情況寄送至相應(yīng)地址：(1)有任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法為您預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬個人所得稅的單位)的，需將申報表寄送至任職受雇單位所在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān);(2)沒有任職受雇單位的，寄送至戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地所在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。主要收入來源地，是指納稅人納稅年度內(nèi)取得的勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)所得累計(jì)收入最大的扣繳義務(wù)人所在地。28.哪種申報渠道辦理最便捷，退稅最快?答：一般而言，通過網(wǎng)絡(luò)方式辦理年度匯算申報最為便捷，退稅相對較快。29.哪種申報渠道最安全?答：不管納稅人采用何種渠道申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)都會依法保護(hù)納稅人的個人信息和隱私。(四)數(shù)據(jù)填報30.聽說稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提供預(yù)填申報數(shù)據(jù)服務(wù)，哪個渠道可以看到?答：您通過手機(jī)個人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)辦理年度匯算申報時，可以體驗(yàn)該項(xiàng)服務(wù)。31.稅務(wù)機(jī)關(guān)幫我預(yù)填了申報數(shù)據(jù)，我是不是就不用申報了?答：不是。預(yù)填申報數(shù)據(jù)，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的一項(xiàng)服務(wù)，不能替代您的申報義務(wù)。32.是不是直接確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的申報數(shù)據(jù)就可以了?答：不是。稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的申報數(shù)據(jù)，是為了方便納稅人，事先根據(jù)納稅人、扣繳單位申報的數(shù)據(jù)等按一定規(guī)則填寫的，但可能與納稅人的實(shí)際情況存在一定出入，還需要納稅人據(jù)實(shí)對預(yù)填的信息進(jìn)行確認(rèn)、補(bǔ)充或完善。33.是不是直接確認(rèn)申報稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的數(shù)據(jù)，錯了也不用承擔(dān)法律責(zé)任?答：不是。預(yù)填申報數(shù)據(jù)僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的一項(xiàng)便民服務(wù)措施。納稅人依然需要對申報數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。因此，您需要根據(jù)自身實(shí)際情況對預(yù)填數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、補(bǔ)充完善。34.通過網(wǎng)絡(luò)方式辦理簡易申報的，提供預(yù)填服務(wù)嗎?答：提供。35.標(biāo)準(zhǔn)申報時，我除了預(yù)填的收入以外，還有別的綜合所得收入，是不是就不能使用預(yù)填功能了?答：可以使用。您只需在預(yù)填數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，將預(yù)填收入外的綜合所得收入在對應(yīng)的所得項(xiàng)目處，通過新增補(bǔ)充完整。36.我的綜合所得年收入額超過6萬元。我的全年一次性獎金，是怎么預(yù)填的?答：對綜合所得(含一次性獎金)年收入額超過6萬元的納稅人，如僅有一筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金，稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的申報數(shù)據(jù)中，不包括該筆全年一次性獎金。如納稅人選擇將其并入綜合所得計(jì)稅，需在工資薪金欄次通過“獎金計(jì)稅方式選擇”將其并入。如果有多筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金，默認(rèn)為金額最大的一筆享受單獨(dú)計(jì)稅政策，其余的預(yù)填時并入綜合所得計(jì)稅，您可以調(diào)整哪一筆獎金單獨(dú)計(jì)稅。當(dāng)然，也可以將全部獎金并入綜合所得計(jì)稅。37.我取得全年一次性獎金應(yīng)該怎么辦理年度匯算?答：如果您僅有一筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金，該筆獎金可以不納入年度匯算范圍。如您有多筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金，年度匯算最多只能選擇其中一筆單獨(dú)計(jì)稅，其他需并入綜合所得合并計(jì)稅。在使用網(wǎng)絡(luò)途徑申報時，您可以在申報表“工資薪金”項(xiàng)下的“獎金計(jì)稅方式選擇”中選擇將單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金并入綜合所得。當(dāng)您變更全年一次性獎金的計(jì)稅方式時，您的應(yīng)納稅額一般而言會發(fā)生變化，請您留意。您可根據(jù)調(diào)整前后的變化情況，選擇合適的計(jì)稅方式。38.大病醫(yī)療的相關(guān)數(shù)額怎么填，有地方可以查詢嗎?答：可以查詢。醫(yī)療保障部門會向納稅人提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。您可通過手機(jī)下載“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”APP并注冊、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過首頁的“年度費(fèi)用匯總查詢”模塊查詢。建議您日常也保存好相關(guān)票據(jù)備查。39.我為支持新冠肺炎疫情防控工作進(jìn)行的捐贈，哪些可以在年度匯算時全額扣除?答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)，個人的下列捐贈支出可以在預(yù)扣預(yù)繳或者年度匯算時，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除：(1)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品。(2)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。(您需憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。)40.我為支持新冠肺炎疫情防控工作進(jìn)行的符合條件的捐贈支出，如何在年度匯算時扣除?答：如您在預(yù)扣預(yù)繳階段沒有通過單位進(jìn)行扣除或未充分扣除，可以在年度匯算時補(bǔ)充填報相關(guān)捐贈信息。如您已在預(yù)扣預(yù)繳階段申報了捐贈扣除，在您使用網(wǎng)絡(luò)渠道辦理年度匯算時，稅務(wù)機(jī)關(guān)會將您在預(yù)扣預(yù)繳階段已扣除的捐贈金額預(yù)填到申報表中，請您核實(shí)并予以確認(rèn)。41.我為支持新冠疫情防控工作而進(jìn)行的黨員特別捐款在年度匯算時如何辦理扣除?答：您為支持新冠疫情防控在2020年度發(fā)生的黨員特別捐款，如果您未在預(yù)扣預(yù)繳階段填報享受該筆捐贈項(xiàng)目扣除，可以在年度匯算時根據(jù)捐贈收據(jù)的憑證號和金額如實(shí)辦理。在辦理時，可暫不填報受贈單位統(tǒng)一社會信用代碼和名稱，在備注中注明該筆捐贈為支持新冠肺炎疫情防控工作而進(jìn)行的黨員特別捐款即可。42.我參與單位統(tǒng)一組織的捐款，捐贈票據(jù)上只有單位的名字沒有我的名字，能享受捐贈扣除么?答：可以。您參與機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織的符合扣除條件的員工捐贈，可以憑接受捐贈的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)開具的匯總票據(jù)或者醫(yī)院開具的捐贈接收函，以及員工明細(xì)單申報享受扣除。同時，您需要妥善保管好相關(guān)資料。43.我今年剛畢業(yè)，實(shí)際工作月份數(shù)不滿12個月，年度匯算時減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)是多少?答：根據(jù)稅法規(guī)定，年度匯算時綜合所得減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為6萬元/年。44.我對收入納稅信息有異議怎么辦?答：您在通過手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端查詢本人的收入納稅記錄時，如對相關(guān)數(shù)據(jù)有疑問，可就該筆收入納稅記錄咨詢支付單位。如果您確定本人從未取得過記錄中的某一項(xiàng)，您可直接通過手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)就該筆記錄發(fā)起申訴并進(jìn)行承諾;申訴后該筆收入將不納入您年度匯算。需要特別說明的是，如果您取得了該筆收入，僅是對相關(guān)金額有異議，可先聯(lián)系支付單位請其更正，單位拒不更正或無法聯(lián)系到單位的，再通過上述渠道進(jìn)行申訴。(五)申報表45.標(biāo)準(zhǔn)申報的問答版和A表有什么區(qū)別?答：申報內(nèi)容和效果一樣，只是展現(xiàn)形式不同。A表適合有一定稅收知識基礎(chǔ)的納稅人，問答版適合對稅收專業(yè)知識不太了解的納稅人。46.是不是既要報送A表，又要報送問答表?答：不是。兩個申報表只是展現(xiàn)形式不同，您只需選擇其一報送即可。47.我通過網(wǎng)絡(luò)、郵寄、辦稅服務(wù)廳等方式進(jìn)行申報，如何查看申報受理狀態(tài)?答：您可以登錄手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)，查詢了解您的匯算清繳辦理進(jìn)度?！臼謾C(jī)個人所得稅APP】(1)首頁【我要查詢】-【申報信息查詢】-【申報查詢】進(jìn)行查詢。(2)底部菜單【服務(wù)】-【申報信息查詢】-【申報查詢】【自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)】可通過首頁-【常用業(yè)務(wù)】-【申報查詢】;頂部菜單【我要查詢】-【申報查詢(更正/作廢申報)】進(jìn)行查詢。48.我通過郵寄申報的，受理申報的是郵寄地還是我的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?答：郵寄地稅務(wù)機(jī)關(guān)受理您的申報并負(fù)責(zé)錄入系統(tǒng)，后續(xù)審核等管理服務(wù)事項(xiàng)，則由您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。如您的申報在受理后有任何問題，請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。49.通過郵寄辦理年度匯算申報有什么注意事項(xiàng)?答：需要您清晰、真實(shí)、準(zhǔn)確填寫本人相關(guān)信息，尤其是姓名、納稅人識別號、有效聯(lián)系方式等關(guān)鍵信息。建議使用電腦填報并打印簽字。郵寄申報并退稅的納稅人，需要準(zhǔn)確填報符合條件的銀行卡信息。郵寄申報并補(bǔ)稅的納稅人，需要通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳關(guān)注申報進(jìn)度并及時繳納稅款。三、退補(bǔ)稅款1.年度匯算退稅是否必須用本人銀行卡賬戶?答：為了保障您的資金安全，您需要使用本人銀行卡賬戶辦理退稅。2.符合什么條件的銀行卡能夠接收退稅?答：符合條件的銀行卡須具備以下條件：(1)銀行卡需為納稅人本人在中國境內(nèi)的銀行開戶;(2)為了避免退稅不成功，建議您填報I類賬戶，具體可以通過網(wǎng)上銀行或直接向開戶銀行查詢或咨詢;(3)收到退稅前，請保持銀行卡狀態(tài)正常。如果您的銀行卡賬戶處于注銷、掛失、未激活、收支有限額、凍結(jié)等狀態(tài)，均可能影響您收到退稅。3.退稅申請?zhí)峤缓竽芊窨吹綐I(yè)務(wù)辦理狀態(tài)?答：可以。提交申請成功后，您可以通過手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查看業(yè)務(wù)辦理狀態(tài)。對審核不通過或者退庫失敗的，系統(tǒng)會提示您原因或解決方法。4.退稅成功后是否有提示?答：手機(jī)個人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)有提示。最終提示狀態(tài)為“*年*月*日國庫處理完成，請關(guān)注退稅到賬情況”。5.退稅進(jìn)度顯示“提交申請成功”是什么意思?答：表示您的退稅申請已經(jīng)提交成功。6.退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)審核中”是什么意思?答：此時，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在對您的退稅申請進(jìn)行審核，請您耐心等待。7.退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)審核不通過”，我該怎么辦?答：稅務(wù)審核不通過的原因有多種，稅務(wù)機(jī)關(guān)會列明審核不通過的原因，您可以在站內(nèi)信中及時查看并對您的申報數(shù)據(jù)進(jìn)行重新檢查、確認(rèn)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)與您聯(lián)系，請您配合補(bǔ)充提供相關(guān)收入或者扣除的佐證資料。需要特別說明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會在短信或者非官方軟件中請您為了退稅提供銀行賬戶等信息，如有疑問及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系或者撥打12366納稅服務(wù)熱線。8.退稅進(jìn)度中顯示“國庫處理中”是什么意思?答：表示稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)將您的退稅申請?zhí)峤粐鴰觳块T，國庫部門正在按規(guī)定處理中。9.退稅進(jìn)度顯示“國庫退庫失敗”，我該怎么辦?答：一般情況下，國庫退庫失敗多與您填報的銀行卡賬戶有關(guān)。請關(guān)注您申請退稅的銀行卡賬戶是否為本人賬戶，該賬戶是否處于注銷、掛失、凍結(jié)、未激活、收支有限額等狀態(tài)。如果遇到該種情況，需要重新填報您本人符合條件的銀行卡賬戶并提交退稅申請。10.我申請退稅失敗了該怎么辦?答：您可通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳等查詢退稅失敗原因，在修正相應(yīng)申報信息后，如果存在應(yīng)退稅款，可再次申請退稅。11.我2019年度匯算應(yīng)補(bǔ)稅但未辦理，影響2020年度匯算退稅嗎?答：申請2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報存在疑點(diǎn)但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報補(bǔ)稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。12.如果需要補(bǔ)稅，有哪些繳稅方式?答：可以通過網(wǎng)上銀行、第三方支付、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡等方式繳稅。13.我需要補(bǔ)稅金額較大，補(bǔ)稅時系統(tǒng)提示超過支付限額，應(yīng)該如何處理?答：出現(xiàn)這種情況，一般是因?yàn)槟你y行卡設(shè)置了網(wǎng)絡(luò)支付上限，您需要聯(lián)系發(fā)卡銀行調(diào)整相關(guān)設(shè)置。14.我可以放棄退稅嗎?答：申請退稅是您的權(quán)利，您可以放棄退稅。15.選擇放棄退稅后，可以再次申請退稅嗎?答：可以。但您需在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)重新申請退稅，同時遵守稅收征管法的相關(guān)規(guī)定。16.什么情況下會導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失敗?答：如果存在以下情形之一，可能導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失?。?1)您的身份信息不正確;(2)您提交的銀行卡賬戶信息不正確或者無效，導(dǎo)致稅款無法退還;(3)您的申報數(shù)據(jù)存在錯誤或者疑點(diǎn);(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)有需要向您進(jìn)一步核實(shí)了解的情況，但您未提供聯(lián)系方式或者提供的聯(lián)系方式不正確，無法與您聯(lián)系;(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)向您核實(shí)有關(guān)年度匯算申報信息，您尚未確認(rèn)或說明。17.采用由單位代為辦理年度匯算的如何補(bǔ)稅?答：如果您選擇由單位代為辦理年度匯算申報并需要補(bǔ)稅的，您可以與單位協(xié)商一致后，將稅款交由單位由其一并代您繳稅，也可以由單位申報后，您自行通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)等方式繳稅。18.如何確定我補(bǔ)稅成功?答：系統(tǒng)會生成繳稅憑證。您可以通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳等查詢您的繳稅情況。19.我采用郵寄方式申報且需要補(bǔ)稅，如何補(bǔ)稅?答：您可以通過手機(jī)個人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)補(bǔ)稅(支持網(wǎng)上銀行和第三方支付等繳稅方式)，也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡繳稅。您需通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進(jìn)度并繳納稅款。20.我年度匯算需補(bǔ)稅但符合免于申報條件，還用補(bǔ)稅么?答：如您符合免于匯算申報的條件，無須申報也無須補(bǔ)稅。21.年度匯算“首違不罰”是指什么?答：納稅人在辦理年度匯算申報時，因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。四、系統(tǒng)操作1.我有幾種方式登錄手機(jī)個人所得稅APP?答：您可以使用身份證件號碼、手機(jī)號等，配合密碼登錄手機(jī)個人所得稅APP。登錄后，可以在“個人中心-安全中心”功能中開啟指紋/掃臉登錄，指紋/掃臉登錄僅對當(dāng)前手機(jī)有效。2.我忘記手機(jī)個人所得稅APP的登錄密碼如何找回?答：在手機(jī)個人所得稅APP登錄界面點(diǎn)擊“找回密碼”，驗(yàn)證通過后重新設(shè)置密碼。3.我輸錯密碼，賬號被鎖定了怎么辦?答：您可以等鎖定期結(jié)束后再登錄，也可以通過【找回密碼】進(jìn)行操作。4.手機(jī)個人所得稅APP如何查詢我的收入納稅明細(xì)?答：您可以在首頁進(jìn)入“我要查詢”模塊，在“申報信息查詢”內(nèi)選擇“收入納稅明細(xì)查詢”即可。5.手機(jī)個人所得稅APP上的“年度匯算專題頁”有什么作用?答：“年度匯算專題頁”根據(jù)您所處年度匯算的時段和狀態(tài)，提供有針對性的提示提醒和個性化展示。在年度匯算開始前，專題頁主要解讀政策、提醒納稅人做好收集年度收入扣除信息、更新銀行卡信息等基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作;年度匯算開始后，根據(jù)納稅人的申報狀態(tài)，分別提醒納稅人辦理申報、補(bǔ)繳稅款、完成退稅等;年度匯算期結(jié)束后，針對個別未辦匯算的納稅人，還會提醒其及時補(bǔ)辦。納稅人可在手機(jī)個人所得稅APP首頁直觀查看申報狀態(tài)，便捷跳轉(zhuǎn)各項(xiàng)功能，享受全流程的動態(tài)個性化服務(wù)。6.手機(jī)個人所得稅APP申報時填寫了專項(xiàng)附加扣除，為什么申報表中不顯示?答：請您查看并確認(rèn)您填報專項(xiàng)附加扣除時選擇的“扣除年度”是否為2020年。7.我通過單位在預(yù)扣預(yù)繳時享受了專項(xiàng)附加扣除，在年度匯算申報時需新增扣除的，是需要通過單位新增還是可以由本人直接新增?答：您可以在手機(jī)個人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)直接新增可享受的專項(xiàng)附加扣除信息。8.我在使用手機(jī)個人所得稅APP辦理年度匯算時，如何新增符合條件的捐贈扣除?答：在進(jìn)入申報界面后，您需要點(diǎn)擊“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”項(xiàng)目，在彈出界面的右上角點(diǎn)擊“新增”，填報相關(guān)信息后進(jìn)行保存。此后，再根據(jù)個人收入納稅情況確定在綜合所得中扣除的公益慈善捐贈金額即可。9.我可以撤銷退稅申請么?答：在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成前，您可以撤銷退稅申請。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過已經(jīng)提交國庫部門的，不可以撤銷申請，需辦理更正申報。此外，為了保障年度匯算正常秩序，我們在手機(jī)個人所得稅APP中設(shè)定了可撤銷次數(shù)的上限，如果您撤銷退稅申請的次數(shù)超過一定數(shù)量，系統(tǒng)將自動取消您的網(wǎng)絡(luò)撤銷權(quán)限，您需要到辦稅服務(wù)廳辦理后續(xù)事宜。請您留意手機(jī)個人所得稅APP中關(guān)于撤銷申請的提示信息。10.我提交退稅申請后稅務(wù)審核通過了，已在國庫處理中，但又發(fā)現(xiàn)申報錯誤，怎么辦?答：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過已在國庫處理中的，不能再撤回退稅申請，但可以在前次基礎(chǔ)上辦理更正申報。11.我在手機(jī)個人所得稅APP進(jìn)行申報過程中，誤操作修改了部分收入扣除信息，怎么恢復(fù)到原來的樣子?答：您可以在申報界面右上方選擇“重置申報”即可。12.手機(jī)個人所得稅APP的消息中心在哪里?答：在首頁右上角有“掃一掃”功能和“消息中心”功能，點(diǎn)擊“消息中心”即可進(jìn)入。當(dāng)有新消息時，圖標(biāo)上會有紅點(diǎn)提示，請注意查看。 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟(jì)觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。