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稅收審計(jì)就是所得稅的結(jié)算。即通過(guò)稅務(wù)代理對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、納稅、更正、調(diào)整等業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。在稅務(wù)審計(jì)結(jié)束后，由　　稅收審計(jì)就是所得稅的結(jié)算。即通過(guò)稅務(wù)代理對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、納稅、更正、調(diào)整等業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。在稅務(wù)審計(jì)結(jié)束后，由稅務(wù)代理公司審核稅務(wù)審計(jì)結(jié)果。 為何企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)檢查？ 公司為何要稅務(wù)審核？ 1.可補(bǔ)償損失，減少稅項(xiàng)開(kāi)支。按照企業(yè)所得稅法，企業(yè)出現(xiàn)虧損時(shí)，可連續(xù)五年補(bǔ)足。如要補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)局一般會(huì)要求企業(yè)出具稅務(wù)報(bào)表。 2.為了正確申報(bào)企業(yè)所得稅，注冊(cè)稅務(wù)師在稅務(wù)檢查時(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行調(diào)整，一般情況下，企業(yè)全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅就可準(zhǔn)確執(zhí)行。 3.出具報(bào)告的企業(yè)經(jīng)稅務(wù)局檢查后，因其注冊(cè)稅務(wù)代理的原因，被處以罰款，并處滯納金，由企業(yè)承擔(dān)。超過(guò)規(guī)定期限的罰款，由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)承擔(dān)，或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)索賠。 4.稅務(wù)檢查可減少進(jìn)行稅務(wù)檢查的風(fēng)險(xiǎn)。 一家企業(yè)如何編制稅務(wù)審計(jì)報(bào)告？ 1.企業(yè)當(dāng)年虧損較大，需要在以后年度補(bǔ)足的，應(yīng)在當(dāng)年出具稅務(wù)檢查報(bào)告。 2.企業(yè)可能在會(huì)計(jì)處理方面存在的問(wèn)題，無(wú)法保證企業(yè)也會(huì)選擇稅務(wù)代理公司出具稅務(wù)審計(jì)報(bào)告。 3.企業(yè)會(huì)計(jì)核算不存在問(wèn)題，但增值稅負(fù)擔(dān)在當(dāng)年較低，可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視。這時(shí)，企業(yè)可以考慮稅務(wù)審計(jì)報(bào)告。 4.對(duì)連續(xù)三年虧損的企業(yè)，稅務(wù)局通知其出具三年稅務(wù)檢查報(bào)告，并因接受稅務(wù)評(píng)估面談等原因，通知企業(yè)出具稅務(wù)檢查報(bào)告。 5.企業(yè)當(dāng)年有利潤(rùn)，但利潤(rùn)太低，不符合收入和資產(chǎn)，或者企業(yè)逃稅行為增多。為保證稅收安全，企業(yè)害怕被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，會(huì)主動(dòng)進(jìn)行稅收審計(jì)。 6.企業(yè)當(dāng)年有利潤(rùn)，如果需要彌補(bǔ)前一年度的損失，則應(yīng)在年度中期提出補(bǔ)足損失的當(dāng)年及前一年度有虧損以彌補(bǔ)之。

目前，對(duì)許多高收入群體來(lái)說(shuō)，他們承擔(dān)的個(gè)稅比較重，但是通過(guò)個(gè)人稅收籌劃進(jìn)行籌劃，可以使這些人的納稅負(fù)擔(dān)有效地減輕。因此，如何制定一項(xiàng)稅收籌劃計(jì)劃？所得稅的稅收籌劃是如何進(jìn)行的？這篇文章我們就來(lái)介紹一下。 看這里! 個(gè)人所得的納稅籌劃 一、制訂稅務(wù)籌劃方案時(shí)應(yīng)遵循的原則。 其中主要包括： (1)合法性原則。正當(dāng)性原則是說(shuō)個(gè)人所得稅籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。因?yàn)?，如果超越了法律，就必須承?dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，甚至受到法律的制裁。因此，每個(gè)人在制定計(jì)劃方案時(shí)都要避免犯法，以使方案的實(shí)施能收到理想的籌劃效果。 (2)綜合效益原則。綜合效益原則是什么？個(gè)體稅收籌劃方案的制定應(yīng)綜合考慮成本與效益。費(fèi)用小于收益時(shí)，籌劃工作地開(kāi)展有利可圖；但是，如果成本大于收益，則納稅籌劃也失去了其應(yīng)有的意義。 (3)風(fēng)險(xiǎn)與利益平衡原則。目前，許多人會(huì)絕對(duì)地認(rèn)為納稅籌劃是危險(xiǎn)的還是安全的，實(shí)際上這是一種較為錯(cuò)誤的看法。這是由于稅務(wù)籌劃是否能夠順利進(jìn)行受到許多因素的影響。所以在籌劃中，必須采取措施有效的規(guī)避此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，并盡可能地獲得最大的收益。 目前，高收入者為了減輕自身的稅負(fù)，一般都會(huì)選擇通過(guò)稅收籌劃有效地降低個(gè)人納稅支出，從而實(shí)現(xiàn)個(gè)人實(shí)際收益最大化。但是，個(gè)人所得稅的納稅籌劃畢竟是一種非常專(zhuān)業(yè)的要求，它有許多重要的意義，同時(shí)還需要注意一些問(wèn)題。這篇文章我們將會(huì)詳細(xì)闡述這一點(diǎn)。 第二，個(gè)人所得稅的稅收籌劃的重要性。 其主要表現(xiàn)為： (1)規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，高收入者如如節(jié)稅不當(dāng)或采用某些不當(dāng)節(jié)稅手段，則極有可能給個(gè)人帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，甚至是相關(guān)的行政處罰。而且個(gè)人所得稅的納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，制定方案時(shí)不違法，執(zhí)行方案比較正規(guī)，所以能幫助納稅人在節(jié)稅的同時(shí)有效地規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。 (2)增加個(gè)人收入。稅收籌劃的目的在于通過(guò)實(shí)施一項(xiàng)合理的計(jì)劃計(jì)劃，使人的個(gè)人收入達(dá)到最大，從而使人的稅收負(fù)擔(dān)達(dá)到最大。因此，進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃也是其基本目的。因此，高收入者在進(jìn)行稅收籌劃之前，更要注意從全局的角度來(lái)綜合把握籌劃效果。如果成本大于收益，就必須果斷放棄。 個(gè)人所得稅的稅收籌劃如何進(jìn)行？ 一般按以下步驟進(jìn)行： (1)對(duì)有關(guān)法律的分析。既保證了計(jì)劃活動(dòng)的合法性、合規(guī)性，又使其行為更具科學(xué)性、科學(xué)性。 (2)對(duì)自身狀況的分析。納稅籌劃要從自己的實(shí)際情況出發(fā)。因此，在進(jìn)行籌劃之前，還需要對(duì)個(gè)人的基本情況進(jìn)行詳細(xì)的了解。 (3)編制多種方案。所得稅籌劃方案并非我國(guó)獨(dú)有，其籌劃方法也多種多樣。因此，在方法的制定上要多做些準(zhǔn)備和選擇。 四、個(gè)人所得稅的納稅籌劃。 對(duì)高收入個(gè)人進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)需要注意的事項(xiàng)，包括： (1)制定一個(gè)稅務(wù)計(jì)劃計(jì)劃必須具有合法性。這種稅收籌劃方案的實(shí)施具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。如果不能突破法律的紅線，那么稅收籌劃就會(huì)演變成違法的逃稅行為，因而必然會(huì)受到法律的嚴(yán)厲懲處和懲處。 (2)規(guī)劃方案制訂必須考慮全面。實(shí)際上，制定一項(xiàng)稅收籌劃計(jì)劃并非一件容易的事。所以必須要綜合考慮，這樣才能更合理地進(jìn)行節(jié)稅，也能使籌劃工作更順利。

可以說(shuō)，目前企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，主要表現(xiàn)在企業(yè)的人才隊(duì)伍建設(shè)、組織建設(shè)、流程建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)、營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略等方面，涉及到企業(yè)品牌所涵蓋的企業(yè)整體綜合實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，如何管理和維護(hù)品牌形象是企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。 怎樣有效維護(hù)企業(yè)品牌？ 一、隨時(shí)維護(hù)品牌核心價(jià)值。 商標(biāo)核心價(jià)值是品牌資產(chǎn)的重要組成部分，它使消費(fèi)者清楚、清晰地識(shí)別和記住品牌的利害關(guān)系和個(gè)性，是推動(dòng)消費(fèi)者認(rèn)同、喜愛(ài)甚至愛(ài)上品牌的主要力量。維護(hù)品牌形象，就是要求企業(yè)盡量控制和把握目標(biāo)消費(fèi)者對(duì)品牌的感受與信心，根據(jù)目標(biāo)消費(fèi)群體消費(fèi)需求水平的變化情況，隨時(shí)掌握消費(fèi)者對(duì)品牌感受與信念的變化趨勢(shì)。發(fā)揮那些能賦予并提升品牌價(jià)值的感覺(jué)，同時(shí)去除那些無(wú)法讓品牌核心價(jià)值與消費(fèi)者生活方式發(fā)生互動(dòng)、與市場(chǎng)環(huán)境變化相適應(yīng)的感覺(jué)，隨時(shí)保持符合消費(fèi)者需求的核心價(jià)值。持續(xù)保持核心價(jià)值，旨在突顯品牌形象的獨(dú)特之處。擁有好品牌形象的產(chǎn)品，不僅要在性能、造型、包裝等方面滿(mǎn)足消費(fèi)者的喜好，更要在等級(jí)、價(jià)格、優(yōu)雅形象等方面滿(mǎn)足消費(fèi)者的心理。 二、是不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量。 品質(zhì)是構(gòu)成品牌形象的第一要素，也是決定品牌形象生命力的第一要素。對(duì)于一個(gè)公司來(lái)說(shuō)，對(duì)客戶(hù)負(fù)責(zé)，首先從產(chǎn)品的質(zhì)量開(kāi)始。卓越的品質(zhì)是贏得客戶(hù)、占領(lǐng)市場(chǎng)的敲門(mén)磚。如果沒(méi)有一流的品質(zhì)，就無(wú)法贏得消費(fèi)者的信賴(lài)，在品牌形象塑造方面也無(wú)從談起。 奔馳汽車(chē)以產(chǎn)品質(zhì)量享譽(yù)世界，號(hào)稱(chēng)20萬(wàn)公里不用動(dòng)螺絲刀。行駛300,000公里后，換一個(gè)引擎也能再行駛300,000公里。奔馳汽車(chē)的制造過(guò)程，更是嚴(yán)格地把質(zhì)量放在第一位，要求所有的員工認(rèn)真細(xì)致。在產(chǎn)品檢測(cè)方面，為絕對(duì)保持“奔馳”品質(zhì)，奔馳在世界各地均設(shè)有質(zhì)量檢測(cè)中心，擁有大批質(zhì)檢員和高性能設(shè)備，每年抽查成千上萬(wàn)輛奔馳車(chē)。該公司還設(shè)立了一個(gè)試車(chē)場(chǎng)，每年為100輛新車(chē)進(jìn)行破壞性測(cè)試，以時(shí)速35公里/小時(shí)沖擊堅(jiān)固的混凝土厚墻，以測(cè)試前座的安全。這種品質(zhì)文化，就是奔馳這個(gè)品牌形象，永遠(yuǎn)充滿(mǎn)活力。 怎樣有效維護(hù)企業(yè)品牌？ 第三，不斷創(chuàng)新。 創(chuàng)新是品牌形象的生命之源。創(chuàng)意使品牌形象與眾不同，讓品牌生命注入無(wú)限活力，是延長(zhǎng)品牌形象生命的重要途徑。 科技創(chuàng)新是專(zhuān)門(mén)研究同類(lèi)產(chǎn)品的新技術(shù)、新工藝，不斷提高產(chǎn)品技術(shù)含量，開(kāi)發(fā)新工藝，研究產(chǎn)品的市場(chǎng)生命周期與更新；時(shí)間上的改良、更新、更新?lián)Q代，不斷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品有價(jià)值的特色，不斷推出“熱點(diǎn)”產(chǎn)品，確保了產(chǎn)品的強(qiáng)勁銷(xiāo)售勢(shì)頭。日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使得產(chǎn)品生命周期縮短，今天的名牌，將來(lái)可能會(huì)變成過(guò)時(shí)的產(chǎn)品，被更多的新品牌取代。當(dāng)今世界已進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，沒(méi)有現(xiàn)金技術(shù)，很難生產(chǎn)出高起點(diǎn)、高品質(zhì)、高份額的產(chǎn)品，品牌形象將淪為平庸，終將走向失敗。在技術(shù)創(chuàng)新的同時(shí)，企業(yè)也要進(jìn)行管理創(chuàng)新、市場(chǎng)創(chuàng)新。而消費(fèi)需求、消費(fèi)行為趨勢(shì)、消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)習(xí)慣的變化趨勢(shì)以及消費(fèi)流行趨勢(shì)的研究，在營(yíng)銷(xiāo)方式、價(jià)格、渠道、促銷(xiāo)手段等方面不斷推陳出新，引導(dǎo)消費(fèi)，滿(mǎn)足需求。 四、誠(chéng)信度管理。 誠(chéng)信是品牌在消費(fèi)者心中確立其“品牌偏好”和“品牌忠誠(chéng)度”的基本要素。對(duì)于產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量等各方面的承諾，消費(fèi)者對(duì)這一品牌產(chǎn)生了偏好與忠誠(chéng)度。誠(chéng)信是企業(yè)的一種無(wú)形資產(chǎn)，它能增強(qiáng)品牌的競(jìng)爭(zhēng)力，并能帶來(lái)超額利潤(rùn)。誠(chéng)實(shí)是企業(yè)立身之本，沒(méi)有誠(chéng)信就沒(méi)有市場(chǎng)。三鹿奶粉事件是整個(gè)行業(yè)的誠(chéng)信危機(jī)，中國(guó)乳品企業(yè)的品牌形象集體崩塌，公眾眼中企業(yè)道德形象發(fā)生了質(zhì)變，行業(yè)發(fā)展遭受重創(chuàng)。因此，誠(chéng)信對(duì)品牌形象的價(jià)值是無(wú)法衡量的。誠(chéng)實(shí)守信的形象，將維系客戶(hù)的信譽(yù)與忠誠(chéng)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。所以，誠(chéng)實(shí)守信應(yīng)該成為所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，也應(yīng)該是企業(yè)維護(hù)品牌形象所必需的工作之一。

一、政府補(bǔ)助 1. 政府補(bǔ)助：指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。2. 常見(jiàn)的政府補(bǔ)助：政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息、研究開(kāi)發(fā)補(bǔ)貼、政策性補(bǔ)貼。3. 政府補(bǔ)助可以分為兩類(lèi)：（1）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。（2）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。4. 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助：除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助，此類(lèi)補(bǔ)助主要是用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生或即將發(fā)生的費(fèi)用或者損失，通常在滿(mǎn)足補(bǔ)助所附條件時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。二、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)—政府補(bǔ)助》1. 與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)：計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。2. 與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)：計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或沖減相關(guān)損失。3. 會(huì)計(jì)處理原則：（1）總額法：將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益。（2）凈額法：將政府補(bǔ)助作為所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。4. 以下各項(xiàng)不納入本準(zhǔn)則的范圍，適用其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：（1）企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》等相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（2）所得稅減免，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》。政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有相應(yīng)的所有者權(quán)益，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠性交易，不適用本準(zhǔn)則。三、用于補(bǔ)償企業(yè)“以后期間”的成本費(fèi)用或者損失時(shí)1. 將補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)費(fèi)用或者損失期間計(jì)入當(dāng)期損益或者沖減相關(guān)成本費(fèi)用，即在實(shí)際使用時(shí)或者當(dāng)期期末，根據(jù)當(dāng)期累計(jì)使用的金額計(jì)入損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。2.總額法（將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益）：借：銀行存款（收到政府補(bǔ)助時(shí)） 貸：遞延收益借：遞延收益（發(fā)生成本費(fèi)用或損失時(shí)） 貸：其他收益（與日?；顒?dòng)相關(guān)） 營(yíng)業(yè)外收入（與日常活動(dòng)無(wú)關(guān)）3.凈額法（將政府補(bǔ)助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減）：借：銀行存款（收到政府補(bǔ)助時(shí)） 貸：遞延收益借：遞延收益（發(fā)生成本費(fèi)用或損失時(shí)） 貸：成本/費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出等四、用于補(bǔ)償企業(yè)“已發(fā)生”的成本費(fèi)用或者損失時(shí) 1. 用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或者損失：直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用。2.總額法（將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益）：借：銀行存款 貸：其他收益（或者營(yíng)業(yè)外收入）3.凈額法（將政府補(bǔ)助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減）：借：銀行存款 貸：成本/費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出等五、稅收優(yōu)惠1. 增值稅：（1）與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。（2）納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）2. 企業(yè)所得稅：（1）政府補(bǔ)助屬于國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入范圍，不需要繳納企業(yè)所得稅。（2）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。同時(shí)，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。（3）如果取得的政府補(bǔ)貼屬于不征稅收入，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，需要做納稅調(diào)增。政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第23號(hào)）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）

【案例簡(jiǎn)介】2020年8月，M公司由M集團(tuán)投資50萬(wàn)成立，實(shí)繳注冊(cè)資本50萬(wàn)元?；I建期間修建廠房3000萬(wàn)元，2020年9月1日全部由M集團(tuán)擔(dān)保向非關(guān)聯(lián)企業(yè)A公司借款，年利率10%。2021年1月31日，M公司廠房建成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2021年3月31日，M公司取得第一筆試生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入50萬(wàn)元。問(wèn)籌建期間M公司發(fā)生的利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理。 【案例解析】截止2021年5月31日，M公司支付A公司9個(gè)月利息共計(jì)225萬(wàn)元。 一、增值稅 由于利息支出進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，無(wú)論M公司取得A公司開(kāi)具的發(fā)票是否是專(zhuān)票，都不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。 二、印花稅 企業(yè)間的借款合同，不屬于《印花稅暫行條例》規(guī)定的印花稅征稅憑證，不需繳納印花稅。 三、企業(yè)所得稅 2021年3月31日，M公司取得第一筆試生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入50萬(wàn)元，因此，M公司籌建期結(jié)束之日為 2021年3月31日。 開(kāi)辦費(fèi)，是指企業(yè)籌建期間發(fā)生的除固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)以外的其他各項(xiàng)支出。 M公司2021年1月31日廠房建成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 因此， M公司借款3000萬(wàn)元用于籌建廠房，在2021年2月1日以前發(fā)生的利息支出125萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，予以資本化。 2021年2月1日起到2021年3月31日發(fā)生的利息支出50萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。 因2021年3月31日M公司籌建期結(jié)束，2021年4月1日起到2021年5月31日發(fā)生的利息支出50萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等政策規(guī)定，籌建期間計(jì)入固定資產(chǎn)原值的資本化利息支出，籌建期間固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到可使用狀態(tài)的，從達(dá)到可使用狀態(tài)次月起到籌建期結(jié)束期間的折舊計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。 籌建期間結(jié)束，固定資產(chǎn)折舊計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用稅前扣除。 籌建期間結(jié)束，發(fā)生的利息支出，直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）規(guī)定，開(kāi)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 因此，M公司發(fā)生的利息支出，2021年2月1日以前發(fā)生的125萬(wàn)元利息支出予以資本化，其中2021年2月1日到2021年3月31日通過(guò)廠房折舊計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除；2021年4月1日起，廠房折舊計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用直接稅前扣除。 2021年2月1日起到2021年3月31日，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)的利息支出50萬(wàn)元，作為開(kāi)辦費(fèi)按規(guī)定稅前扣除。 籌建期結(jié)束，即2021年4月1日以后發(fā)生的利息支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益——財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除。 綜上所屬，企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出財(cái)稅處理很復(fù)雜，稍有不慎，處理不當(dāng)，就會(huì)給企業(yè)埋下不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提醒各位朋友要小心。