亚洲人成网站色7799,国模叶桐尿喷337P人体,无码人妻久久一区二区三区蜜桃,日本无遮挡吸乳视频

●虛開發(fā)票罪中的虛開行為，可以參照虛開增值稅專用發(fā)票罪中關(guān)于虛開的規(guī)定?！　　駥⒔趟簟椭颂撻_發(fā)票行為認定為虛開發(fā)票罪便只能在共犯的場合下進行。　　刑法第二百零五條和第二百零五條之一分別規(guī)定了虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪(為了論述方便，以下將以虛開增值稅專用發(fā)票罪代表)和虛開發(fā)票罪，但對于兩個罪名中的虛開并未等同規(guī)定，進而對于虛開發(fā)票罪中的虛開行為能否按照虛開增值稅專用發(fā)票中的虛開行為作等同理解便存在不同的觀點?！　∫环N較為常見的觀點認為，刑法第二百零五條第三款關(guān)于虛開行為的界定，也適用于虛開發(fā)票罪中的虛開行為的認定。因為虛開發(fā)票罪也使用了“虛開”一詞，故當然要進行同一解釋;同時法律具有簡潔性，對于同一概念沒有必要重復(fù)說明。也有觀點認為，從刑法第二百零五條第三款的表述來看，該虛開行為的界定所針對的對象僅為“增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”，即該“虛開”行為的規(guī)定并非當然適用于虛開發(fā)票罪中的普通發(fā)票?！　」P者認為，虛開發(fā)票罪中的虛開行為，可以參照虛開增值稅專用發(fā)票罪中關(guān)于虛開的規(guī)定，但是在此種參照下，讓他人為自己虛開和介紹他人虛開的兩種行為方式只能是在共犯的場合下，分別以教唆犯或幫助犯的身份進行認定。　　首先，虛開發(fā)票罪中的虛開行為方式并無立法明確。刑法第二百零五條第三款是以立法的方式將虛開增值稅專用發(fā)票罪的虛開行為方式列明為四種，即該罪的虛開是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。方式在實質(zhì)事實上，后兩種虛開行為上應(yīng)當是虛開行為的共犯，讓他人為自己虛開行為是教唆行為，介紹他人虛開行為則是幫助行為?！　榱藝缿吞撻_增值稅專用發(fā)票行為，刑法以立法的方式將虛開行為的教唆、幫助行為獨立入罪，即共犯行為的正犯化。換言之，原本認定教唆、幫助虛開行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，只能在共犯的場合下進行，但在刑法第二百零五條第三款的立法規(guī)定下，教唆、幫助虛開增值稅專用發(fā)票行為便可以不依賴于被教唆、被幫助的對象行為是否構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，只要行為人具有讓他人為自己虛開、介紹他人虛開的行為即可獨立認定而無需依附于共犯場合。　　比如甲為了抵扣稅款讓乙為其虛開增值稅專用發(fā)票，乙收取了相應(yīng)費用后將其偽造的增值稅專用發(fā)票給了甲，當甲尚未抵扣時案發(fā)。此種情形下，由于乙并未虛開，只是向甲出售了其偽造的增值稅專用發(fā)票，故乙不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。根據(jù)共犯從屬性原則，甲理當不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的教唆共犯。但基于刑法第二百零五條第三款的規(guī)定，甲依然可以構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。由于該罪屬于抽象危險犯，應(yīng)允許反證推翻此種危險，而偽造的增值稅專用發(fā)票是不可能造成國家稅款損失的抽象危險的，故不構(gòu)成犯罪既遂，但已經(jīng)著手故屬于犯罪未遂。但是，虛開發(fā)票罪并沒有刑法的明文規(guī)定。言外之意，將教唆、幫助他人虛開發(fā)票行為認定為虛開發(fā)票罪便只能在共犯的場合下進行。若被教唆、被幫助行為不構(gòu)成虛開發(fā)票罪，則教唆、幫助他人虛開發(fā)票行為便不能單獨地認定為該罪?！　∑浯?，刑法中的相同用語并非一定要進行相同解釋。一方面，不同條文中的相同用語需進行不同解釋，最典型的莫過于“暴力”一詞，其在整部刑法條文中的含義顯然不能作相同的解釋。又如偽造貨幣罪中“偽造”的含義當然不能包含“變造”，但根據(jù)相關(guān)司法解釋，偽造、倒賣偽造的有價票證罪中的“偽造”便包含了“變造”;再如若按照搶劫罪中“脅迫”的含義解釋強奸罪的話，便會導(dǎo)致以揭露隱私實施奸淫行為的不構(gòu)成強奸罪，等等。另一方面，即便是同一條文中的相同用語，也需要進行不同解釋，譬如猥褻兒童罪中，針對女孩進行的猥褻行為顯然不能包含性交行為，但針對男童進行的猥褻行為中便可以包含性交行為?？梢?，根據(jù)解釋的目的性、限制解釋的必要性等因素，對虛開發(fā)票類犯罪中的“虛開”行為作出相對不同的解釋便具有必要性和正當性?！　∽詈螅诖饲疤嵯滦枰⒁獾氖?，由于刑法第二百零五條第三款的明文規(guī)定，可以認為虛開增值稅專用發(fā)票罪的四個虛開行為皆為實行犯。一般情況下，作為教唆他人虛開的、讓他人為自己虛開的行為不會被認定為從犯，主要在于該種情形的虛開已經(jīng)屬于虛開行為的實行犯。既然有讓他人為自己虛開，則必然有為他人虛開的行為，在此共犯場合下，讓他人為自己虛開也幾乎不會被認定為從犯，但不排除實踐中在讓他人為自己虛開行為的內(nèi)部區(qū)分主從犯?！　τ谧鳛閹椭颂撻_的介紹他人虛開行為，實踐中并非一律不認定為從犯，而是根據(jù)介紹虛開行為在共同犯罪中的具體地位和作用不區(qū)分主從犯或者認定為從犯。因此，在刑法第二百零五條之一規(guī)定的虛開發(fā)票罪中，由于其只是參照虛開增值稅專用發(fā)票罪中的虛開行為而無明文規(guī)定，故其虛開的實行行為只能是為他人虛開和為自己虛開，此二者一般可以認定為主犯。而作為教唆犯的讓他人為自己虛開行為，應(yīng)基于教唆犯在共同犯罪中通常起主要作用而一般將其應(yīng)認定為主犯亦無不妥;但作為幫助犯的介紹他人虛開行為則在一般情形認定為主犯時便需慎重?！　【C上，虛開發(fā)票罪中的虛開行為可以參照虛開增值稅專用發(fā)票罪中的虛開行為方式進行理解，但在非共犯場合下虛開發(fā)票罪的行為方式不包括“讓他人為自己虛開”“介紹他人虛開”，意即在虛開發(fā)票罪中，該兩種虛開方式不能像虛開增值稅專用發(fā)票罪中那樣作為虛開的實行正犯并據(jù)以單獨定罪。這既是尊重刑法條文的表述，體現(xiàn)的是罪刑法定原則的貫徹，同時更是保障人權(quán)，嚴格限定處罰范圍的必然解釋。

　 情形一：　　倉儲服務(wù)，一般計稅就是6%，選擇簡易計稅就是3%?！　}儲服務(wù)，屬于營業(yè)稅改增值稅中的“現(xiàn)代服務(wù)”項目下的“物流輔助服務(wù)”。　　1、倉儲服務(wù)是指利用倉庫、貨場或其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)?！　?、倉儲服務(wù)和租賃服務(wù)不同，租賃服務(wù)是指在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)?！　√崾荆簜}庫保管一般按保管時間收費，租賃一般是按租賃期限收費，兩者不同，實務(wù)中，有些企業(yè)用此政策進行稅收籌劃，這個要結(jié)合企業(yè)具體情況來看，不能隨意籌劃，不然企業(yè)的風(fēng)險更大?！　∏樾味骸　‰娪霸?，電影放映服務(wù)，一般計稅就是6%，選擇簡易計稅就是3%?！　∏樾稳骸　〗ㄖ?wù)，一般計稅就是9%，符合條件的選擇簡易計稅就是3%?！　∏樾嗡模骸　〗逃o助服務(wù)，一般計稅就是6%，選擇簡易計稅就是3%?！　　敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號)文件規(guī)定：一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額?！　?.財稅〔2016〕36號《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報告會等?！　∏樾挝澹骸　〕鲎獠粍赢a(chǎn)，一般計稅就是9%，符合條件的選擇簡易計稅就是5%。　　情形六：　　轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)，一般計稅就是9%，符合條件的選擇簡易計稅就是5%。　　情形七：　　混凝土生產(chǎn)企業(yè)(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)，一般計稅就是13%，選擇簡易計稅就是3%?！　∏樾伟耍骸　′N售自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，一般計稅就是13%，選擇簡易計稅就是3%?！　∏樾尉牛骸　′N售不動產(chǎn)，一般計稅就是9%，符合條件的選擇簡易計稅就是5%(2016年4月30日前取得的)。　　情形十：　　勞務(wù)派遣公司，一般計稅就是6%，選擇簡易計稅就是5%(而且差額)?！　⒖?：勞務(wù)派遣與人力資源外包的差異、開票稅目及稅率!　　參考2：你清楚了嗎?勞務(wù)派遣、人力資源服務(wù)、勞務(wù)外包大不同　　情形十一：　　人力資源外包服務(wù)，天然差額，一般計稅就是6%，選擇簡易計稅就是5%?！　∏樾问骸　」步煌ㄟ\輸服務(wù)(包括滴滴打車、曹操打車等網(wǎng)約車)，一般計稅就是9%，選擇簡易計稅就是3%?！　∏樾问骸　∪〉谩端幤方?jīng)營許可證》獲準從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)，銷售生物制品，一般計稅就是13%，選擇簡易計稅就是3%?！　≌邊⒖迹簢叶悇?wù)總局公告2012年第20號國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告：屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得(食品)藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》，獲準從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)?！　∏樾问模骸　∞D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，一般計稅就是9%，符合條件的選擇簡易計稅就是5%(轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán))，而且差額?！　∫罁?jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅?！　“咐篈公司為一般納稅人，2016年1月取得土地使用權(quán)，價款1000萬元，2021年4月轉(zhuǎn)讓取得收入2220萬元，如何計算增值稅?　　解析：簡易計稅方法下應(yīng)繳增值稅=(2220-1110)÷(1+5%)×5%=52.86(萬元)?！　∏樾问澹骸　∥幕w育服務(wù)，一般計稅就是6%，選擇簡易計稅就是3%。　　文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)?！　?1)文化服務(wù)，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所?！　?2)體育服務(wù)，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動?！　∏樾问骸　′N售2009年1月1日前取得的固定資產(chǎn)，一般計稅就是13%，選擇簡易計稅就是3%，而且依照3%征收率減按2%征收增值稅?！　⒖迹轰N售舊固定資產(chǎn)、舊貨、舊物品，適用不同稅率的十種情形!　　說明：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定：　　第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)?！　〖扔糜诤喴子嫸?，也用于一般計稅項目的怎么辦?　　對于用于簡易計稅的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)，根據(jù)第二十七條規(guī)定，不能抵扣進項稅是確定的。如果購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)既用于簡易計稅，也用于一般計稅項目，無法劃分清楚，比如企業(yè)既有一般計稅項目，又有簡易計稅項目，購進辦公用品無法劃分不能抵扣的進項稅，那么根據(jù)第二十九條適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額　　主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算?！　τ诠潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，用于簡易計稅的不能抵扣進項稅，根據(jù)第二十七條規(guī)定“僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)”，　　如果是既用于簡易計稅，也用于一般計稅項目，那么該固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進項稅是可以全額抵扣的，不存在不能抵扣和按比例劃分的問題?！　Ｓ糜诤喴子嫸惖母淖冇猛驹趺崔k?　　附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定：按照《試點實施辦法》第二十七條第(一)項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：　　可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率　　上述可以抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證?！　?jù)此規(guī)定，專用于簡易計稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，用途改變?yōu)樵试S抵扣的應(yīng)稅項目，進項稅可以相應(yīng)的抵扣?！　∵@里需要注意的是：該項資產(chǎn)購進時應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。如果沒有取得合法有效的增值稅扣稅憑證，即使改變用途，用于允許抵扣的應(yīng)稅項目，也不能根據(jù)上述公式計算可以抵扣的進項稅額?！　【C上所述，簡易計稅的進項稅能否抵扣，需要視具體情況而定，并非絕對不能抵扣。

地成本能否據(jù)實全額扣除，一直是房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)注的熱點問題之一?！　“咐追康禺a(chǎn)企業(yè)的A項目，開發(fā)產(chǎn)品全部為非普通住宅。在增值稅上，采用一般計稅方法。已知項目銷售額共1億元(含稅)，土地價款3200萬元，建筑安裝等其他開發(fā)成本合計2752.29萬元(不含稅)。假設(shè)不考慮其他成本和可扣除的相關(guān)稅費，開發(fā)費用按10%比例扣除，加計扣除額20%。已知該項目適用9%的增值稅稅率，且在增值稅中使用土地價款抵減了銷項稅額?！　∮^點　　甲房地產(chǎn)企業(yè)在處理土地價款抵減的銷項稅額時，出現(xiàn)兩種不同觀點：一種觀點認為，該項目土地成本可以據(jù)實全額扣除，即可扣除的土地成本為3200萬元;另一種觀點認為需要將已在銷項稅額中抵減的部分，從土地成本中扣減，即可扣除的土地成本為：3200-3200÷(1+9%)×9%=2935.78(萬元)。　　從扣除項目角度分析　　從土地增值稅扣除項目角度看，《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第六條明確，取得土地使用權(quán)所支付的金額，為計算增值額可扣除的項目。換句話說，判定土地成本可否據(jù)實全額扣除的關(guān)鍵，在于判定土地成本是否屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額?！　「鶕?jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條第一款規(guī)定：“取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于修訂土地增值稅納稅申報表的通知》(稅總函〔2016〕309號)也明確，清算表格第6欄“取得土地使用權(quán)所支付的金額”欄次，按納稅人為取得該房地產(chǎn)開發(fā)項目所需要的土地使用權(quán)，而實際支付(補交)的土地出讓金(地價款)及按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用的數(shù)額填寫?！　∫簿褪钦f，土地增值稅清算中可以扣除的土地成本，為取得土地使用權(quán)實際支付的金額，該金額體現(xiàn)為財政非稅收入票據(jù)上記載的金額。因此，筆者認為，土地成本應(yīng)據(jù)實全額扣除，即第一種觀點正確?！　膽?yīng)稅收入角度分析　　從土地增值稅應(yīng)稅收入角度來看，《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號)進一步明確，營改增后，適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入，不含增值稅銷項稅額。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)第四條也規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額?！　纳鲜鲆?guī)定可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其土地增值稅應(yīng)稅收入=全部價款和價外費用-(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+9%)×9%=全部價款和價外費用÷(1+9%)+當期允許扣除的土地價款÷(1+9%)×9%。綜上所述，筆者認為，土地價款抵減的銷項稅額，應(yīng)以增加土地增值稅應(yīng)稅收入的形式體現(xiàn)，而非從土地成本中扣減。換句話說，土地成本在土地增值稅計算中不受抵減銷項稅額的影響，不做扣減處理?！　⌒枰嵝训氖?，針對這一問題，實踐中可能存在不同的觀點，相關(guān)企業(yè)應(yīng)提前與主管稅務(wù)機關(guān)就具體處理事項進行溝通。同時，納稅人也應(yīng)注意留存土地價款財政票據(jù)、抵減銷項稅額計算的相應(yīng)申報表等資料，并妥善進行相關(guān)稅務(wù)處理。

增值稅納稅人，包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 而小規(guī)模納稅人包括單位（含企業(yè)、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)等）、個體工商戶，和其他個人（俗稱自然人）。 本文要討論的是：小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，不同主體適用增值稅征免政策，應(yīng)視不同情況而定。 一、單位和個體工商戶 小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項，適用增值稅征免政策與銷售額和納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。 【案例01】M公司為小規(guī)模納稅人，2021年4月銷售不動產(chǎn)銷售額為44萬元。則： 1.如果M公司按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額15萬元免稅標準，則應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅稅款。 2..如果M公司按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額45萬元的免稅標準，則無需在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。 法規(guī)依據(jù)01：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2021年第11號） 自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。 法規(guī)依據(jù)02：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號） 五、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預(yù)繳稅款?！　×⑿∫?guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。 二、其他個人 其他個人，俗稱自然人，偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應(yīng)當按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。 換句話說：自然人銷售不動產(chǎn)的行為，應(yīng)當按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行，不得享受月銷售額15萬元（含）以下免征增值稅優(yōu)惠。 【案例02】張三2021年4月銷售住宅，滿2年符合免征增值稅條件的，應(yīng)繼續(xù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策；如不符合免征增值稅條件的，則應(yīng)依法繳納增值稅。 特別說明：2021年4月1日至2022年12月31日，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。 政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號） 四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

一、政府債券類1.增值稅：國債、地方政府債利息收入免征增值稅。政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）2.企業(yè)所得稅：（1）國債利息收入為免征企業(yè)所得稅收入。（特別注意：轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，其取得的收益或損失應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅）（2）2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。（3）對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2018年修訂）（中華人民共和國主席令第23號）（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）（4）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第57號）3.個人所得稅：（1）國債和國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅。（2）2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征個人所得稅。（3）對個人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應(yīng)納稅所得額計算征收個人所得稅。政策依據(jù)：（1）《中華人民共和國個人所得稅法》（2018年修訂）（中華人民共和國主席令第9號）（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第57號）二、銀行存款利息1.增值稅：存款利息不征收增值稅。政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）2.個人所得稅：儲蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕132號）三、持有金融產(chǎn)品期間收益1.增值稅：購買保本理財取得的利息需要按照貸款服務(wù)繳納增值稅；購買非保本理財取得的利息不需要繳納增值稅。政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》 （財稅〔2016〕140號）2.企業(yè)所得稅：（1）如果公司持有上市公司股票不足12個月，取得的分紅依然要繳納企業(yè)所得稅。連續(xù)持有該企業(yè)股票滿12個月后再將此部分股息紅利收入作為免稅收入。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（2019年修訂）（國務(wù)院令第714號）（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；免稅。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2018年修訂）（中華人民共和國主席令第23號）（3）對企業(yè)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）3.個人所得稅：（1）個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。（2）個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額。（3）持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕101號）四、出售金融產(chǎn)品價差收益 1.增值稅：個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）2.個人所得稅：（1）對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字〔1998〕61號）（2）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人時，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。