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2021年4月1日起，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》開始施行。增值稅小規(guī)模納稅人免稅銷售額有所提高。01增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月（季）銷售額的口徑是什么？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）規(guī)定，納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合計銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時，小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過15萬元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。舉個例子——A單位為按季申報的小規(guī)模納稅人，主營銷售貨物。本季度主營收入為45萬元，另出售了一不動產(chǎn)獲得收入200萬。根據(jù)文件規(guī)定，本季度銷售貨物取得的45萬收入，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。銷售不動產(chǎn)取得的200萬收入，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第14號)相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。02以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?？答：《國家稅?wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）第四條規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅?！弊匀蝗艘灶A(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。03新辦、注銷、停業(yè)的小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，是按照實際經(jīng)營期享受還是按季享受優(yōu)惠？答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對于選擇按季申報的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立、還是季度中間注銷、或是申請停業(yè)登記的，實際經(jīng)營期不足一個季度,銷售額均按照45萬元判斷是否享受優(yōu)惠。04保險公司或者證券公司，為保險、證券代理人匯總代開增值稅普通發(fā)票，能否享受小微免征增值稅的政策？增值稅的免稅標(biāo)準(zhǔn)是否月銷售額一并調(diào)整為不超過15萬元（按季納稅45萬元）？答：由保險公司或者證券公司按規(guī)定代征增值稅的保險、證券代理人屬于按期納稅的小規(guī)模納稅人，可以適用月銷售額不超過15萬元免征增值稅優(yōu)惠政策。05預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額是差額扣除前還是扣除后的銷售額？答：國家稅務(wù)總局公告2021年第5號第五條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。”預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。06在同一預(yù)繳地有多個項目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標(biāo)準(zhǔn)？答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過15萬元。舉個例子——B公司在外省經(jīng)營兩個建筑項目。項目一：B公司為總包方，扣除分包款后不含稅收入為10萬；項目二：B公司為分包方，當(dāng)月提供建筑服務(wù)收入為3萬。則B公司在外省當(dāng)月銷售額為13萬，未超過15萬，可以適用小規(guī)模納稅人15萬元免稅政策，無需在外省預(yù)繳稅款。07按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生銷售退回，本月實際銷售額超15萬元，如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠？答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。因此，發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人，應(yīng)以本期實際銷售額扣減銷售退回相應(yīng)的銷售額，確定是否適用15萬元以下免稅政策。08納稅人代開增值稅專用發(fā)票后沖紅，當(dāng)季度銷售額未超過45萬時，已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請退還？答：納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應(yīng)的應(yīng)稅行為計算繳納增值稅。按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的增值稅。 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

01、定義非農(nóng)建設(shè)用地，相對于農(nóng)業(yè)建設(shè)用地而言，它是指用于農(nóng)業(yè)之外的一切工程建設(shè)以及其它建設(shè)設(shè)施所占用的土地。從最早非農(nóng)的劃定產(chǎn)生作為原農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的發(fā)展用地，到現(xiàn)在城市更新舊改解決五類用地的不足及為了滿足專項規(guī)劃中可建設(shè)用地面積。非農(nóng)建設(shè)用地劃定標(biāo)準(zhǔn)為：工商用地，按100平方米/人計算;居住用地，按100平方米/戶計算，建筑面積不超過480平方米;公共設(shè)施用地，按200平方米/戶計算。集體土地轉(zhuǎn)為國有后，劃定的非農(nóng)建設(shè)用地由符合劃定非農(nóng)建設(shè)用地條件的原集體組織的繼受單位或經(jīng)濟組織接收。繼受單位現(xiàn)有已占用地應(yīng)首先抵扣其非農(nóng)建設(shè)用地指標(biāo)，不足部分可新劃非農(nóng)建設(shè)用地，新劃02、非農(nóng)原地合作開發(fā)(合作建房)非農(nóng)建設(shè)用地在沒有辦理用地手續(xù)之前權(quán)屬仍然歸為集體，土地使用權(quán)無法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。非農(nóng)建設(shè)用地如若需要辦理用地手續(xù)，那么首要一步是辦理用地規(guī)劃許可證，此時規(guī)劃許可證書上的用地單位仍然是XXX村股份合作公司。緊接著第二步，簽訂土地出讓合同。村股份公司與城市更新管理局預(yù)先簽署一個框架協(xié)議，然后再由村股份公司與開發(fā)商簽訂一個補充合同。簽訂土地出讓合同時，因尚未補交地價，因此非農(nóng)建設(shè)用地仍不具備商品性。換言之，此時只可以開發(fā)建設(shè)，卻無法對外轉(zhuǎn)讓出售。待補交完地價款以后，更換新的土地證，此證為雙抬頭。到了此時，村企合作建房(雙抬頭模式)才算正式達(dá)成。需要注意的是，非農(nóng)建設(shè)用地是沒法做拆遷補償?shù)模驗榉寝r(nóng)用地本身有個大前提就是空地;即使不是空地，政府也是默認(rèn)將其當(dāng)作已完善了地面上的經(jīng)濟關(guān)系，將其視為空地處理。03、非農(nóng)用地的合作模式1、拆賠方式由開發(fā)商完善手續(xù)并補繳地價，開發(fā)商立項并完成開發(fā)建設(shè)，后期待開發(fā)完成后，再將40%物業(yè)回遷房返還給村股份公司。此種模式下，開發(fā)商的成本可控相對有利。村股份公司分得的房子如果二次銷售，則由其自行承擔(dān)相關(guān)稅負(fù)。2、合作建房由村股份公司完成立項并成立項目公司，對所在地塊進(jìn)行加名，然后開發(fā)，開發(fā)完成后，雙方4:6分房。此種模式下，村股份公司基本沒有稅費，但二次銷售時則需按規(guī)定繳稅。3、名為代建，實為開發(fā)商操盤由村股份公司立項并建設(shè)，但由開發(fā)商投資資金并開發(fā)，銷售完畢后雙方按4:6進(jìn)行利潤分成?？梢允抢麧?，也可以是房屋，但房屋不利于處置。04、非農(nóng)成本的扣除這里面需要重點探討的一個問題：村股份公司分配所得的物業(yè)，是否可以納入至開發(fā)商的開發(fā)成本，在稅收認(rèn)定上存在差異。在非農(nóng)建設(shè)用地進(jìn)行合作開發(fā)模式下，村股份公司與開發(fā)商是合作開發(fā)關(guān)系，村股份公司提供土地，并在物業(yè)建成后，將對應(yīng)面積的返還物業(yè)登記至村股份公司或村民的名下，該返還物業(yè)是合作開發(fā)的收益分配，所以不僅不能納入項目開發(fā)成本，反而會發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記的稅費，成本較高。在城市更新模式下，村股份公司與開發(fā)商間存在搬遷補償關(guān)系，村股份公司一般是采取作為物業(yè)原權(quán)利人與申報主體簽署《搬遷補償協(xié)議》的方式獲得回遷物業(yè)，該回遷物業(yè)成本可以納入項目的開發(fā)成本，抵扣土地增值稅。且回遷物業(yè)登記在村股份公司或村民名下時，不會發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記的稅費，相對較為有利。登記價與歷史成本(實際補繳地價)差異的問題處理根據(jù)《深圳市人民政府關(guān)于印發(fā)深圳市原農(nóng)村集體經(jīng)濟組織非農(nóng)建設(shè)用地和征地返還用地土地使用權(quán)交易若干規(guī)定的通知》(深府[2011]198號)第七條規(guī)定：原農(nóng)村集體經(jīng)濟組織取得非農(nóng)建設(shè)用地和征地返還用地，應(yīng)當(dāng)與規(guī)劃國土部門簽訂土地使用權(quán)出讓合同。自用的，免繳地價，用地為非商品性質(zhì);按照本規(guī)定繳清地價的，用地確定為商品性質(zhì)。對于已經(jīng)轉(zhuǎn)為商品性質(zhì)的非農(nóng)建設(shè)用地和征地返還用地，權(quán)利人在辦理土地使用權(quán)初始登記時，可以申請按照合法評估機構(gòu)核定的市場評估價進(jìn)行登記。05、征地返還用地成本知多少什么是征地返還用地?所謂的“征地返還用地”，指的是政府征收農(nóng)村集體所有的土地后，返還給原農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的建設(shè)用地。其實質(zhì)是政府向被征收人(村集體)支付的實物補償(約征收面積的10%)，補繳部分出讓金(容積率在3.2以下的，按照基準(zhǔn)地價的10%;容積率在3.2以上4.5以下的，按照40%;容積率在4.5以上的，按照100%)后即可自由交易的土地。與禁止交易的原農(nóng)村居民住宅用地(一戶一棟住宅用地、統(tǒng)建樓用地)性質(zhì)不同。案例：某村股份公司2017年4月份取得征地返還用地34000平米，容積率4.8，其中住宅占70%，商業(yè)全部自持，占總建筑面積的30%。預(yù)計銷售單價為5萬元/平米，補交土地出讓金6500萬元，銷售部分貨值近58億元。請問如何做稅務(wù)籌劃?由上表大家也可以看出，因為非農(nóng)建設(shè)用地/征地返還用地的土地成本非常之低廉，甚至可以忽略不計，在此情形之下，最終的綜合稅負(fù)率將會非常之高。06、非農(nóng)建設(shè)用地(非農(nóng)指標(biāo))與開發(fā)商合作中的實務(wù)問題方式一 規(guī)避土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征地返還用地可以招拍掛出讓，經(jīng)區(qū)政府批準(zhǔn)后協(xié)議出讓，一般以股權(quán)形式間接轉(zhuǎn)讓，交易條件(交易對價等因素)須經(jīng)村股東大會4/5通過。村集體投資/轉(zhuǎn)讓(首次交易)征地返還用地，允許采用由國土局以補充協(xié)議變更土地出讓合同受讓人的方式規(guī)避轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)相關(guān)稅費。也就是說，村股份公司不能直接將征地返還用地確權(quán)在自身名下，再由村股份公司將土地作價出資至項目公司;而是應(yīng)該先由村股份公司與國土局簽訂土地出讓合同之后，然后開發(fā)商再以補充協(xié)議的形式在這份土地出讓合同中加名，如此就能有效規(guī)避村股份公司因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)從而額外承擔(dān)稅費。目前在深圳，可以說，也只有這兩類用地(非農(nóng)建設(shè)/征地返還)才可以使用這種加名方式，通過正規(guī)招拍掛獲得的土地是無法后期加名的。方式二 返還地如何登記地價征地返還用地所繳納的土地出讓金只構(gòu)成其成本的一小部分。權(quán)利人在辦理土地使用權(quán)首次登記時，可以申請按照合法評估機構(gòu)核定的市場評估價進(jìn)行登記。評估價超過所交土地出讓金的部分即為村集體所獲土地征收補償，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為集體所有?！渡钲谑腥嗣裾P(guān)于印發(fā)深圳市原農(nóng)村集體經(jīng)濟組織非農(nóng)建設(shè)用地和征地返還用地土地使用權(quán)交易若干規(guī)定的通知》(深府[2011]198號)第七條規(guī)定：原農(nóng)村集體經(jīng)濟組織取得非農(nóng)建設(shè)用地和征地返還用地，應(yīng)當(dāng)與規(guī)劃國土部門簽訂土地使用權(quán)出讓合同。自用的，免繳地價，用地為非商品性質(zhì);按照本規(guī)定繳清地價的，用地確定為商品性質(zhì)。對于已經(jīng)轉(zhuǎn)為商品性質(zhì)的非農(nóng)建設(shè)用地和征地返還用地，權(quán)利人在辦理土地使用權(quán)初始登記時，可以申請按照合法評估機構(gòu)核定的市場評估價進(jìn)行登記。方式三 關(guān)于毛地出讓先由村委依據(jù)《廣東省集體建設(shè)用地使用權(quán)流轉(zhuǎn)管理辦法》在農(nóng)村產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)管理服務(wù)平臺公開招標(biāo)，合作方投標(biāo)，中標(biāo)后，由國土局掛牌出讓該地塊，收回原土地證注銷，將合作條件(受讓人承擔(dān)向村委的實物補償或現(xiàn)金)寫入《掛牌出讓須知》等出讓文件《土地出讓合同》，該出讓合同標(biāo)明“土地出讓金”為0或補繳的基準(zhǔn)地價。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

一、海關(guān)在什么情況下會發(fā)出《中華人民共和國海關(guān)價格質(zhì)疑通知書》?答：海關(guān)對申報價格的真實性、準(zhǔn)確性有疑問時，或者認(rèn)為買賣雙方特殊關(guān)系影響成交價格時，會制發(fā)《中華人民共和國海關(guān)價格質(zhì)疑通知書》(簡稱《海關(guān)價格質(zhì)疑通知書》，詳見樣式)，將質(zhì)疑的理由告知納稅義務(wù)人或其代理人。二、納稅義務(wù)人或其代理人如何接收《海關(guān)價格質(zhì)疑通知書》等審價文書?答：根據(jù)中華人民共和國海關(guān)總署公告2018年第9號，海關(guān)總署在全國海關(guān)推廣審價作業(yè)單證無紙化。納稅義務(wù)人可通過中國電子口岸網(wǎng)站——“中國電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)”——海關(guān)事務(wù)聯(lián)系系統(tǒng)，接收和反饋海關(guān)價格質(zhì)疑通知書、價格磋商通知書、價格磋商記錄表等審價文書及隨附單證資料電子數(shù)據(jù)，并可接收和查看估價告知書。三、納稅義務(wù)人或其代理人收到《海關(guān)價格質(zhì)疑通知書》應(yīng)該怎么辦?答：納稅義務(wù)人有義務(wù)按照海關(guān)的要求和規(guī)定的期限給予充分的配合。具體地說，納稅義務(wù)人或者其代理人自收到《海關(guān)價格質(zhì)疑通知書》之日起5個工作日內(nèi)，以書面形式提供相關(guān)資料或其他證據(jù)，以證明其申報價格真實、準(zhǔn)確或買賣雙方之間的特殊關(guān)系未影響成交價格。【關(guān)鍵字】——“相關(guān)資料或其他證據(jù)”是指足以驗證其申報價格真實、準(zhǔn)確或者雙方之間的特殊關(guān)系未影響成交價格的直接證據(jù)?！耙?guī)定期限”是指納稅義務(wù)人收到“價格質(zhì)疑通知書”之日起的5個工作日內(nèi)。四、收到《海關(guān)價格質(zhì)疑通知書》是否意味著一定會被海關(guān)估價?答：不是。海關(guān)行使價格質(zhì)疑程序一般會經(jīng)歷以下步驟：一是提出質(zhì)疑的理由，主要包括：貨物的申報價格與海關(guān)掌握的價格存在差異;買賣雙方存在特殊關(guān)系，并且可能對成交價格有影響;單證之間與價格有關(guān)的項目存在矛盾或者疑問;其他懷疑申報價格真實性或者準(zhǔn)確性的理由。二是發(fā)出《海關(guān)價格質(zhì)疑通知書》，要求納稅義務(wù)人對質(zhì)疑理由進(jìn)行詳細(xì)回應(yīng)。三是納稅義務(wù)人或代理人按要求提供相關(guān)資料及有關(guān)證據(jù)。海關(guān)給予納稅義務(wù)或代理人5個工作日的時間準(zhǔn)備相關(guān)說明、資料、證據(jù)等。納稅義務(wù)或代理人確有正當(dāng)理由無法在規(guī)定時間內(nèi)提供相關(guān)資料，則可以在規(guī)定期限屆滿前，以書面形式向海關(guān)提出延期申請。申請延期時需對“正當(dāng)理由”作出說明，延期不得超過10個工作日。四是海關(guān)審核收到的相關(guān)反饋資料，確定下一步的措施?！竞ｊP(guān)提醒】——海關(guān)會根據(jù)實際審核情況，要求納稅義務(wù)人或代理人提供有關(guān)成交的書面情況說明(如提供價格偏低的理由、價格構(gòu)成情況、交易各方作用)，《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物價格補充申報單》，合同、協(xié)議或者訂單，業(yè)務(wù)函電，廠商發(fā)票，運費發(fā)票，保險單，結(jié)付匯憑證，貨物說明書等資料。上述資料并非需要全部提供，以實際《價格質(zhì)疑通知書》為準(zhǔn)。【小貼士】——如果相關(guān)資料可以消除海關(guān)對申報價格的疑問，可以證明其價格的真實性、準(zhǔn)確性，則海關(guān)會接受申報，以成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格。五、發(fā)出《海關(guān)價格質(zhì)疑通知書》后，海關(guān)一般會有哪些審核結(jié)果?答：通常情況下，海關(guān)價格質(zhì)疑后，可能出現(xiàn)以下幾種情形及結(jié)果：1.經(jīng)審查確定申報價格符合成交價格定義、條件的，以成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格。2.對成交價格進(jìn)行調(diào)整(加項或減項)后確定完稅價格。3.按照成交價格方法以外的估價方法確定完稅價格。六、收到《價格質(zhì)疑通知書》后，哪些情況下會被海關(guān)使用成交價格法以外的方法估價?答：在以下三種情況下，海關(guān)不接受申報價格，使用除成交價格法以外的估價方法估價：1.納稅義務(wù)人或其代理人在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，未能提供進(jìn)一步說明。自收到《價格質(zhì)疑通知書》起5個工作日內(nèi)及申請延期但延期時間屆滿后，納稅義務(wù)人無法提供正當(dāng)理由或無法提供相關(guān)資料的，海關(guān)將不接受其申報價格。2.納稅義務(wù)人或者其代理人在規(guī)定期限內(nèi)提供有關(guān)資料、證據(jù)后，海關(guān)經(jīng)審核仍然有理由懷疑申報價格的真實性、準(zhǔn)確性。例如，納稅義務(wù)人提供的與成交價格達(dá)成有關(guān)的交易資料不全面，使海關(guān)無法確定價格是否受其他因素影響。3.納稅義務(wù)人或者其代理人在規(guī)定期限內(nèi)提供有關(guān)資料、證據(jù)后，海關(guān)經(jīng)審核仍然有理由認(rèn)為買賣雙方之間的特殊關(guān)系影響成交價格。比如納稅義務(wù)人或其代理人所提供的資料，不能證明特殊關(guān)系方之間的利潤水平符合該行業(yè)慣例的，不能證明特殊關(guān)系方之間的轉(zhuǎn)讓定價符合獨立交易原則。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

01我公司為山東省增值稅小規(guī)模納稅人，出租自有房產(chǎn)，房產(chǎn)稅有優(yōu)惠嗎?答：根據(jù)《關(guān)于實施增值稅小規(guī)模納稅人稅費優(yōu)惠政策的通知》(魯財稅〔2019〕6號)規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收房產(chǎn)稅。根據(jù)《山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于疫情防控期間房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財稅〔2020〕16號）和《山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于延續(xù)實施房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2020〕25號)規(guī)定，自2020年1月1日起至2020年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人免征房產(chǎn)稅。根據(jù)《山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于延續(xù)實施房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財稅〔2021〕1號）和《山東省人民政府關(guān)于印發(fā)落實“六穩(wěn)”“六?！贝龠M(jìn)高質(zhì)量發(fā)展政策清單（第二批）的通知》（魯政發(fā)〔2021〕4號）規(guī)定，《山東省財政廳國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于疫情防控期間房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2020〕16號)和《山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于延續(xù)實施房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2020〕25號)中規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限，延長至2021年12月31日。02一般納稅人月銷售額不超過10萬，可以享受財稅〔2016〕12號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策嗎？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條規(guī)定：“將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人?！鄙鲜隼U納義務(wù)人包括增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、自然人(包括按次納稅的自然人)、繳納消費稅的納稅人。03哪些情況可以免征文化事業(yè)建設(shè)費？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）第七條第一款規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）第三條規(guī)定，未達(dá)到增值稅起征點的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）規(guī)定，自2020年1月1日至2021年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費。042021年山東省地方水利建設(shè)基金如何征收的？答：根據(jù)《山東省財政廳關(guān)于免征地方水利建設(shè)基金有關(guān)事項的通知》（魯財稅〔2021〕6 號）規(guī)定：“一、自2021年1月1日起，我省免征地方水利建設(shè)基金，即對本省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、消費稅的企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者，其地方水利建設(shè)基金征收比例，由原按增值稅、消費稅實際繳納額的1%調(diào)減為0。(一)符合本通知規(guī)定的免征條件，繳費人在本通知印發(fā)之日前已繳費的，予以退還。(二)免征該基金后，相關(guān)水利工程建設(shè)投入，按照事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的原則，由各級財政給予經(jīng)費保障?！?5如何繳納水土保持補償費？答：水土保持補償費申報繳費流程如下：(1)繳費人從審批主管部門獲取項目“繳費碼”或“信息采集表”;(2)輸入網(wǎng)址：http://sbf.shandong.chinatax.gov.cn:8088/sbfkweb或掃描“信息采集表”二維碼進(jìn)入非稅信息交換系統(tǒng)登錄頁面;(3)通過“繳費碼” 登錄非稅信息交換平臺;(4)在首頁，核對項目信息是否正確;(5)點擊“非稅收入信息采集-信息采集”，進(jìn)入信息采集界面，輸入“統(tǒng)一社會信用代碼”點擊“查詢”后，根據(jù)提示信息，輸入需采集信息，確認(rèn)無誤后，點擊“保存”;(6)等待審批人員處理，點擊查詢/刷新查看實時信息采集進(jìn)程狀態(tài)，根據(jù)提示登錄電子稅務(wù)局或前往稅務(wù)大廳進(jìn)行申報繳費;(7)輸入網(wǎng)址：https://etax.shandong.chinatax.gov.cn或通過山東省稅務(wù)局官方網(wǎng)站進(jìn)入“山東省電子稅務(wù)局”，選擇“企業(yè)登錄-密碼登錄”，使用已有賬號或信息采集時錄入的社會信用代碼、手機號和短息接收的密碼登錄;(8)點擊“稅費申報及繳納-非稅收入申報-非稅收入通用申報”，按提示，逐步進(jìn)行申報;(9)申報成功后，選擇“稅費申報及繳納-稅費繳納-網(wǎng)上申報繳稅”進(jìn)行費款繳納;(10)繳費成功后，選擇“證明開具-開具稅收完稅(費)證明-開具稅收完稅證明(表格式)”，開具證明。06山東省企業(yè)職工社會保險費繳費人的參保登記、權(quán)益記錄、待遇發(fā)放等業(yè)務(wù)由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理嗎？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省人力資源和社會保障廳 山東省財政廳 山東省醫(yī)療保障局關(guān)于企業(yè)社會保險費交由稅務(wù)部門征收的公告》（2020年第6號）第四條第（二）項規(guī)定，參保登記、權(quán)益記錄、待遇發(fā)放等業(yè)務(wù)仍由社保（醫(yī)保）經(jīng)辦機構(gòu)負(fù)責(zé)辦理，繳費人在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時如有疑問，可以撥打人社部門12333服務(wù)熱線或統(tǒng)籌區(qū)內(nèi)醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)的咨詢電話進(jìn)行咨詢。07靈活就業(yè)人員社會保險費采用哪種模式進(jìn)行征收？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省人力資源和社會保障廳 山東省財政廳 山東省醫(yī)療保障局關(guān)于企業(yè)社會保險費交由稅務(wù)部門征收的公告》（2020年第6號）第二條第（二）項規(guī)定，靈活就業(yè)人員社會保險費征收采用“繳費人向稅務(wù)部門自行申報”或“社保（醫(yī)保）核定、稅務(wù)征收”模式，由各市稅務(wù)、人社、醫(yī)保部門聯(lián)合確定并告知繳費人。08山東省殘疾人就業(yè)保障金什么時候繳納？答：根據(jù)《山東省財政廳山東省地方稅務(wù)局山東省殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)山東省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法的通知》（魯財綜〔2018〕31號）規(guī)定：“第十一條保障金實行按年繳納：用人單位應(yīng)于每年7月1日—10月31日，向辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納保障金，據(jù)實申報本單位上年在職職工人數(shù)、上年在職職工年平均工資、經(jīng)殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)審核后的上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)等信息。用人單位應(yīng)對申報信息的真實性和完整性負(fù)責(zé)。”聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

一、應(yīng)對疫情稅費優(yōu)惠政策（一）增值稅、消費稅1.我公司是一家餐館，疫情期間我公司享受了生活服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。這項政策2020年底到期后，今年1-2月我公司正常繳納了增值稅，未開具專用發(fā)票。最近關(guān)注到這項政策延期到今年3月底，請問我們還能補充享受免稅嗎？答：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）規(guī)定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日，其中包括生活服務(wù)（含餐飲服務(wù)）免征增值稅政策。2021年1月1日至7號公告發(fā)布之日前，已征應(yīng)予減免的稅費，可抵減納稅人或繳費人以后應(yīng)繳納的稅費或予以退還。因此，你公司2021年1-2月提供餐飲服務(wù)，可按上述規(guī)定享受增值稅免稅政策。如果在7號公告發(fā)布前，你公司已經(jīng)就應(yīng)予免稅的餐飲服務(wù)收入計算繳納了增值稅，可以抵減你公司以后應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。2.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2020年第25號）規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。請問這項政策還會延續(xù)嗎？答：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）的規(guī)定，納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅政策的執(zhí)行期限，延長至2021年12月31日。3.我是天津一家小型商貿(mào)公司，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2021年1季度我公司銷售貨物一共取得不含增值稅銷售額200萬元，請問我公司應(yīng)該如何計算繳納增值稅?答：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）規(guī)定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。你公司2021年可以繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷售額200萬元，已經(jīng)超過季度銷售額免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。因此，你公司1季度應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為：200萬元×1%=2萬元。4.我是一家小型公司，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司預(yù)計2021年4月份銷售貨物將取得不含增值稅銷售額50萬元，請問我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅？答：可以。根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）規(guī)定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。你公司預(yù)計4月份取得不含稅銷售額50萬元，超過月銷售額15萬元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。據(jù)此，需要繳納的增值稅為：50萬元×1%=0.5萬元。5.我是湖北省一家小型公司，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2021年1季度因提供加工勞務(wù)取得不含增值稅銷售額60萬元，請問我公司是否可以享受免征增值稅政策？答：可以。根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）規(guī)定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。你公司屬于湖北省內(nèi)小規(guī)模納稅人，在2021年3月31日前，可以繼續(xù)享受湖北省內(nèi)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策；2021年4月1日至2021年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收率計算繳納增值稅。6.我是湖北省的一家超市，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。經(jīng)營狀況比較穩(wěn)定，每個季度銷售百貨商品取得不含增值稅銷售額100萬元左右，預(yù)計2季度也將如此。請問我超市2季度是否可以繼續(xù)享受免稅政策？答：不可以。根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）規(guī)定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。因此，自4月1日開始，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入不再享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)免征增值稅政策。同時，你超市取得不含稅銷售額100萬元，已經(jīng)超過季度銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但是，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率計算繳納增值稅。7.我是湖北省一家咨詢公司，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我們不知道支持小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策會延續(xù)，今年1月份給購買方開具了3%征收率的增值稅專用發(fā)票?，F(xiàn)在延續(xù)政策出臺了，我們1季度的收入是否還能夠享受免征增值稅政策？答：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）規(guī)定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，你公司1季度適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以享受免征增值稅政策，并開具增值稅普通發(fā)票。若你公司向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，則需要按照發(fā)票上注明的銷售額和適用征收率計算繳納增值稅。對于沒有開具增值稅專用發(fā)票的部分，仍可以享受免稅政策。對已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票的部分，若要享受免稅政策，需要將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。開具紅字發(fā)票流程：若你公司開具的是紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)自動校驗通過的《信息表》，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若你公司開具的是增值稅電子專用發(fā)票，除無需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字電子專票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程基本一致。具體可參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（2016年第47號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（2020第22號）。8.我公司是一家酒店，屬于一般納稅人，疫情期間我公司享受了生活服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。這項政策在2020年底到期后，今年1-2月我公司因客戶需要開具了一些增值稅專用發(fā)票。最近關(guān)注到這項政策延期到今年3月底，請問我們前期已經(jīng)開具的專票必須追回才能享受增值稅免稅政策嗎？沒開具專票部分可以享受嗎？答：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）規(guī)定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日，其中包括生活服務(wù)（含住宿服務(wù)）免征增值稅政策。在2021年1月1日至7號公告發(fā)布之日（2021年3月17日）期間，你公司提供住宿服務(wù)已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的部分，應(yīng)將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可免稅。如果你公司確實無法追回在上述期間開具的專用發(fā)票或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，需要就已開具專用發(fā)票的業(yè)務(wù)按規(guī)定申報繳納增值稅；在上述期間未開具專用發(fā)票的其他符合免稅政策條件的銷售收入，可以享受免征增值稅政策。開具紅字發(fā)票流程：若你公司開具的是紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)自動校驗通過的《信息表》，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若你公司開具的是增值稅電子專用發(fā)票，除無需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字電子專票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程基本一致。具體可參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（2016年第47號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（2020第22號）。9.我是一家汽車生產(chǎn)企業(yè)，2020年我們將5輛自產(chǎn)汽車無償捐贈給市人民醫(yī)院，用于應(yīng)對新冠肺炎疫情，按照國家政策，我們享受了免征增值稅、消費稅等稅收優(yōu)惠。今年1月，我們又向市人民醫(yī)院捐贈了1輛自產(chǎn)汽車用于應(yīng)對疫情，請問還能享受免征增值稅、消費稅政策嗎？答：可以。根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號），《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。因此你企業(yè)今年1月捐贈汽車用于應(yīng)對疫情防控，仍然可以享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠，你企業(yè)自行申報享受即可。10.我公司是一家醫(yī)療物資生產(chǎn)企業(yè)，2020年5月被省工信廳確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，前期已經(jīng)按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》規(guī)定享受了疫情防控留抵退稅政策。我們關(guān)注到疫情防控留抵退稅政策將于2021年3月底執(zhí)行到期。請問，我公司在2021年4月還能申請疫情防控留抵退稅嗎？答：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）規(guī)定，上述疫情防控留抵退稅政策執(zhí)行至2021年3月31日。因此，你公司可以在2021年4月納稅申報期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報后，按照上述規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。可退還增量留抵稅額，為2021年3月底與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。（二）所得稅1.我們是一家旅行社，去年在新冠疫情期間受到影響較大，國家及時出臺了稅收政策，允許我們旅行社2020年度的虧損可以在8年內(nèi)彌補扣除。最近國家出臺了延續(xù)執(zhí)行的政策，我們2021年如果發(fā)生虧損，還能延長到8年扣除嗎？答：你旅行社2021年發(fā)生的虧損，彌補期限為5年，不能延長到8年進(jìn)行彌補。2020年稅務(wù)總局會同財政部印發(fā)了《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）及《關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2020年第25號）等文件，對受新冠肺炎疫情影響較大的交通運輸、餐飲、住宿、旅游、電影等5個行業(yè)，2020年度的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由稅法規(guī)定的5年延長到8年。近日，財政部和稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號），雖然將8號、25號兩個公告執(zhí)行期限延長至2021年底，但8號、25號公告明確的是上述5個行業(yè)“2020年度”虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限。綜上，上述5個行業(yè)2020年度的虧損可以在2020-2028年期間結(jié)轉(zhuǎn)彌補，2021年度的虧損只能按現(xiàn)行稅法規(guī)定的期限結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2.我公司是一家生產(chǎn)醫(yī)用口罩的企業(yè)，是省發(fā)改委認(rèn)定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)。最近國家延長優(yōu)惠政策到今年3月底，今年春節(jié)前，我們看到國外疫情嚴(yán)重，公司又買了一臺生產(chǎn)設(shè)備，花了600萬元，我們還能享受這個設(shè)備一次性在所得稅前扣除的優(yōu)惠嗎？答：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)購置設(shè)備一次性扣除政策的截止時間是2021年3月底，對于你公司春節(jié)前購買設(shè)備未及時享受一次性扣除政策的，可在今年預(yù)繳第一季度（或3月份）稅款時進(jìn)行一次性扣除，也可以選擇明年辦理匯算清繳時統(tǒng)一申報，享受一次性扣除政策。3.去年國家出臺了新冠肺炎疫情捐贈全額扣除優(yōu)惠，今年3月15日，我公司向紅十字會捐贈了200萬元用于疫情防控，我們看到國家把這項政策延到今年3月底，我們在今年季度預(yù)繳申報時能享受全額扣除政策嗎？答：可以享受全額扣除政策。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)是按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳稅款的。你公司在計算會計利潤時，已經(jīng)將疫情防控捐贈全額在會計利潤中列支，相當(dāng)于在稅收上進(jìn)行了全額據(jù)實扣除。你公司明年辦理2021年度匯算清繳時，對于今年3月前發(fā)生的疫情防控捐贈支出，可以全額在稅前扣除；但如果3月后再發(fā)生疫情捐贈支出，只能按照年度會計利潤的12%扣除，當(dāng)年扣除不完的，可以在三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4.2020年初，為支持疫情防控工作，國家出臺了多項個人所得稅優(yōu)惠政策，社會反響良好，但相關(guān)政策已經(jīng)到期，是否還可以延續(xù)執(zhí)行？答：為發(fā)揮稅收職能作用，支持疫情防控工作，2020年初，財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）和《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號），對個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新冠疫情的現(xiàn)金和物品，以及個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈的應(yīng)對新冠疫情的物品，允許在稅前全額扣除。對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者以及參與疫情防控人員按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的補助和獎金免征個人所得稅，對單位發(fā)給個人用于預(yù)防新冠肺炎的藥品、醫(yī)療和防護(hù)用品免征個人所得稅。近期發(fā)布的《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）對上述優(yōu)惠政策延續(xù)執(zhí)行問題進(jìn)行了明確。有關(guān)醫(yī)務(wù)人員等群體取得的臨時性工作補助、獎金，以及個人從單位取得的疫情防護(hù)用品免稅政策的執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。有關(guān)個人疫情捐贈政策則不再延續(xù)執(zhí)行，主要考慮是，在疫情防控常態(tài)化形勢下，個人直接向醫(yī)院捐贈的形式已經(jīng)大為減少，同時，其他形式的公益捐贈，依據(jù)現(xiàn)行政策，凡符合規(guī)定條件，均可以享受相應(yīng)的稅前扣除政策。5.我是一名內(nèi)科醫(yī)生，2021年，我還將繼續(xù)參加疫情防控工作，并會取得相應(yīng)的補助，還能享受個人所得稅免稅政策嗎？答：可以。您所在單位在辦理個稅扣繳手續(xù)時，仍可以按照以往的簡便操作辦法執(zhí)行，即您可以按規(guī)定直接享受免稅政策，扣繳單位對您取得的相關(guān)補助和獎金無需并入工資薪金所得申報納稅。（三）文化事業(yè)建設(shè)費1.我單位是一家廣告公司，2020年享受了文化事業(yè)建設(shè)費免征政策，緩解了公司的現(xiàn)金流困難。請問2021年還能繼續(xù)享受這項減免優(yōu)惠政策嗎？答：可以。為應(yīng)對疫情沖擊，支持廣告業(yè)、娛樂業(yè)恢復(fù)和發(fā)展，2020年5月印發(fā)的《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2020年第25號）規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費。對于政策發(fā)布之日前，已征的應(yīng)予免征的文化事業(yè)建設(shè)費，可抵減以后月份應(yīng)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費或予以退還。為進(jìn)一步支持疫情防控，幫助企業(yè)紓困發(fā)展，2021年3月印發(fā)的《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）規(guī)定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2020年第25號）規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。根據(jù)以上規(guī)定，2021年1月1日至2021年12月31日期間，所有應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)人可以繼續(xù)享受文化事業(yè)建設(shè)費免征優(yōu)惠政策。因此，你單位2021年可以繼續(xù)享受文化事業(yè)建設(shè)費免征政策。2.我經(jīng)營著一家射箭俱樂部，可以享受免征文化事業(yè)建設(shè)費政策嗎？答：文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)人主要包括廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位以及提供娛樂服務(wù)的單位和個人。按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2020年第25號）和《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）的規(guī)定，自2020年1月1日至2021年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費。根據(jù)文化事業(yè)建設(shè)費的征收對象及上述規(guī)定，2020年1月1日至2021年12月31日期間，所有應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)人均可以享受免征政策。因此，你單位在此期間可以按照政策規(guī)定享受文化事業(yè)建設(shè)費免征政策。3.享受2021年文化事業(yè)建設(shè)費免征政策需要辦理什么手續(xù)？答：按照目前的政策規(guī)定，廣告業(yè)和娛樂業(yè)的各類繳納義務(wù)人提供的相關(guān)服務(wù)均可以全額享受文化事業(yè)建設(shè)費免征政策，并且申報減免的流程是一致的。目前，繳納義務(wù)人可以通過到辦稅服務(wù)大廳現(xiàn)場申報或通過電子稅務(wù)局自行申報享受文化事業(yè)建設(shè)費免征政策，不需要提交證明材料。費款所屬期為2021年的文化事業(yè)建設(shè)費，在申報表中填報計費銷售額后，會自動實現(xiàn)免征文化事業(yè)建設(shè)費，非常方便。二、支持小微企業(yè)、科技創(chuàng)新和相關(guān)社會事業(yè)發(fā)展等稅費優(yōu)惠政策（一）增值稅1.我公司生產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，2021年可以繼續(xù)享受免征增值稅政策嗎？我公司2021年1-2月銷售藥品時已經(jīng)按照適用稅率繳納了增值稅，并開具了增值稅專用發(fā)票，請問如何才能享受免稅政策？答：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）規(guī)定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（2019年第73號）執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。你公司生產(chǎn)的藥品符合73號公告規(guī)定的，2021-2023年可以繼續(xù)享受免征增值稅政策。在公告發(fā)布之前已征收入庫的按該公告規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。由于你公司2021年1-2月已向購買方開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后方可辦理免稅。開具紅字發(fā)票流程：若你公司開具的是紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)自動校驗通過的《信息表》，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若你公司開具的是增值稅電子專用發(fā)票，除無需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字電子專票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程基本一致。具體可參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（2016年第47號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（2020第22號）。2.近期，關(guān)注到金融機構(gòu)向小微企業(yè)發(fā)放1000萬元以下貸款取得利息收入免征增值稅政策已延期至2023年底，目前，貸款市場報價利率只發(fā)布1年期和5年期以上，我行向小微企業(yè)發(fā)放3年期小額貸款，請問如何判斷是否可以享受免征增值稅政策？答：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）規(guī)定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（2020年第40號）第二條規(guī)定，自2019年8月20日起，金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入，可選擇中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率，適用91號文件規(guī)定的免征增值稅政策。因此，你行向小微企業(yè)發(fā)放的3年期小額貸款，在適用91號文件規(guī)定的免征增值稅政策時，可以選擇對照1年期貸款市場報價利率，也可以選擇對照5年期以上貸款市場報價利率。3.我行是中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的下轄某縣支行（一般納稅人）。請問我行發(fā)放貸款取得的利息收入是不是可以適用增值稅簡易計稅政策？答：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）規(guī)定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕97號）執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。根據(jù)上述文件規(guī)定，自2018年7月1日至2023年12月31日，中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。適用上述簡易計稅政策的貸款業(yè)務(wù)范圍，按照97號文件附件《享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單》執(zhí)行。因此，你行可對照《享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單》所列貸款項目適用上述增值稅簡易計稅政策。4.我是一家臨床檢驗中心，主要業(yè)務(wù)是向醫(yī)院等機構(gòu)提供醫(yī)療檢測等服務(wù)，在這次新冠肺炎疫情期間多次承擔(dān)政府指定的大篩查工作。此前，按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（2019年第20號）第二條規(guī)定，我中心向醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠，請問這項政策在2020年底到期后，我中心還能繼續(xù)享受免稅嗎？答：可以。根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）規(guī)定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠執(zhí)行期限已延長至2023年12月31日。其中包括：醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，可適用醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅政策。醫(yī)療機構(gòu)，是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》（國務(wù)院令第149號）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)管理條例實施細(xì)則》（衛(wèi)生部令第35號）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機構(gòu)，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構(gòu)。因此，在2023年12月31日前，你中心可以繼續(xù)按照上述規(guī)定享受增值稅免稅政策。5.2021年1月，我集團(tuán)公司總部向下屬分公司無償出借資金1000萬元，請問這一借貸行為需要視同銷售繳納增值稅嗎？答：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）規(guī)定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠執(zhí)行期限已延長至2023年12月31日。根據(jù)上述文件規(guī)定，自2019年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。因此，你集團(tuán)公司總部向下屬分公司無償拆借資金，可按上述規(guī)定適用免征增值稅政策。6.我單位為一家經(jīng)營公共租賃住房的事業(yè)單位，關(guān)注到經(jīng)營公租房租金收入免征增值稅政策已在2020年底到期，請問我單位2021年的租金收入還可以繼續(xù)享受免征增值稅政策嗎？答：可以。根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）規(guī)定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，其中包括：對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)（籌集）,并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》（建保〔2010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。因此，在2023年12月31日前，你單位經(jīng)營公租房取得的租金收入，可以繼續(xù)按照61號公告的有關(guān)規(guī)定享受增值稅免稅政策。7.研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備退還增值稅政策，適用于哪些研發(fā)機構(gòu)？答：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）規(guī)定，《財政部?商務(wù)部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（2019年第91號）執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。根據(jù)91號公告規(guī)定，為與進(jìn)口稅收優(yōu)惠調(diào)整相銜接，適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心包含如下：（1）科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)；（2）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；（3）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；（4）科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家重點實驗室（含企業(yè)國家重點實驗室）和國家工程技術(shù)研究中心；（5）科技部核定的國務(wù)院部委、直屬機構(gòu)所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所；（6）科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位；（7）工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）；（8）國家承認(rèn)學(xué)歷的實施?？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等學(xué)校（以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準(zhǔn)）；（9）符合91號公告第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心；（10）財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)和學(xué)校。8.哪些產(chǎn)品可以享受研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策？答：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）規(guī)定，《財政部?商務(wù)部?稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（2019年第91號）執(zhí)行期限延長至2023年12月31日?？蛇m用研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的產(chǎn)品清單以91號公告附表《科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》為準(zhǔn)。9.我是一家銷售邊銷茶的經(jīng)銷企業(yè)，請問銷售方包茶能夠享受免征增值稅政策嗎？答：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（2021年第4號）規(guī)定，自2021年1月1日起至2023年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（2019年第83號）規(guī)定，自2019年1月1日起至2020年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶（馬茶）。4號公告與83號公告相比，在邊銷茶范圍中刪除了“方包茶（馬茶）”。因此，自2021年1月1日起，方包茶（馬茶）不再享受免征增值稅政策。需要說明的是，如果納稅人自2021年1月1日至文件下發(fā)之日，已經(jīng)就方包茶銷售業(yè)務(wù)申報享受了免稅政策，可以通過補充申報、修改申報表來補繳應(yīng)納的增值稅款，同時可以補開增值稅專用發(fā)票。（二）所得稅1.我集團(tuán)有A、B兩個子公司，A公司今年3月買了一臺機床，花了480萬元，我們3月份就進(jìn)行了扣除，5月份才能取得發(fā)票；B公司是疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，今年3月25日買了一臺生產(chǎn)設(shè)備,花了700萬元，3月31日取得了發(fā)票，4月份入賬進(jìn)行扣除。我們注意到疫情防控重點物資保障企業(yè)購置設(shè)備一次性扣除政策，延期到今年3月底。我們這兩個子公司效益很好，為了節(jié)稅，想把兩個設(shè)備稅前一次性扣除，這樣處理有稅收風(fēng)險嗎？答：按照現(xiàn)行稅收規(guī)定，你們的子公司A、B購買的上述兩臺設(shè)備，都可以一次性在稅前扣除?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）都規(guī)定了購置設(shè)備一次性扣除政策，政策執(zhí)行時間按照購置時間進(jìn)行判斷，此次延長政策執(zhí)行期限針對的也是固定資產(chǎn)的購置時間。因此，A公司購置的設(shè)備未超過500萬元，允許一次性計入當(dāng)期成本費用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除（政策有效期截止到2023年底）。B公司購置的設(shè)備，如果低于500萬元，可以按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）和《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）的規(guī)定一次性扣除；B公司購置設(shè)備花了700萬元，并在今年3月31日取得了發(fā)票，按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）和《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）規(guī)定，這在政策的有效期內(nèi)（截止到今年3月底），也可以一次性扣除。2.我們公司今年虧損，還能否享受研發(fā)費用加計扣除政策？答：近日發(fā)布的《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）將研發(fā)費用按75%比例加計扣除的優(yōu)惠政策進(jìn)行了延期。此外，按照國務(wù)院的統(tǒng)一安排部署，還將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，進(jìn)一步加大政策優(yōu)惠力度。對于虧損企業(yè)而言，只要會計核算健全、實行查賬征收，能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用，且不屬于負(fù)面清單行業(yè)，就能享受上述研發(fā)費用加計扣除政策。虧損企業(yè)當(dāng)年不需繳稅，其享受加計扣除政策將進(jìn)一步加大虧損額，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，減少以后年度的應(yīng)納稅款。3.財政部、稅務(wù)總局這次一攬子把很多優(yōu)惠政策都延期了，請問享受延續(xù)執(zhí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策還需要向稅務(wù)機關(guān)申請嗎？答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項均采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，以此降低企業(yè)享受優(yōu)惠政策的辦理成本。企業(yè)享受延續(xù)執(zhí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需向稅務(wù)機關(guān)申請，直接按照23號公告規(guī)定申報享受。4.我是一名境外客商，很關(guān)注中國的期貨市場。此次有關(guān)部門以《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）將相關(guān)優(yōu)惠政策延長到2023年底，對企業(yè)及個人投資而言是個好消息。具體到經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的原油期貨以及其他貨物期貨品種，依據(jù)財稅〔2018〕21號文件的規(guī)定，自對外開放之日起，對境外個人投資者取得的投資所得在三年內(nèi)暫免征稅，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策在總體上并未設(shè)定期限，如何正確理解“延長至2023年底”和“三年內(nèi)”兩個執(zhí)行日期？答：2018年，為支持原油等貨物期貨市場對外開放，《財政部?稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于支持原油等貨物期貨市場對外開放稅收政策的通知》（財稅〔2018〕21號）明確，對境外個人投資者投資中國境內(nèi)原油等國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的貨物期貨品種取得的所得，自對外開放之日起三年內(nèi)暫免征收個人所得稅。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的其他貨物期貨品種，按照該通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。就規(guī)定而言，對于境外個人投資者投資原油期貨等貨物期貨品種，無論該期貨品種在哪一年對外開放，境外個人投資者均可自開放之日起在3年內(nèi)享受免稅待遇。根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號），原油期貨的免稅政策延期執(zhí)行，境外個人投資者投資原油期貨在2023年底前還可繼續(xù)享受免稅待遇。5.為鼓勵和支持港澳臺居民來內(nèi)地創(chuàng)業(yè)就業(yè)，財政部、稅務(wù)總局出臺了優(yōu)惠政策，對在橫琴、平潭、前海三地工作的港澳臺個人，取得由當(dāng)?shù)卣凑諆?nèi)地與港澳臺的稅負(fù)差額發(fā)放的補貼免征個人所得稅。但為什么此次僅對平潭優(yōu)惠政策延續(xù)執(zhí)行？答：按照黨中央、國務(wù)院決策部署，在對橫琴、平潭、前海三地稅負(fù)差額補貼免稅政策進(jìn)行總結(jié)評估的基礎(chǔ)上，財政部、稅務(wù)總局于2018年下發(fā)文件，對在大灣區(qū)工作的境外高端人才和緊缺人才，從廣東省、深圳市政府取得的按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負(fù)差額發(fā)放的補貼免征個人所得稅。橫琴、前海已經(jīng)涵蓋在粵港澳大灣區(qū)范圍內(nèi)，原有個稅優(yōu)惠政策已被新政策所覆蓋，且尚未到期。平潭不屬于大灣區(qū)政策適用范圍，有關(guān)稅負(fù)差額的計算口徑也不相同。臺灣個人所得稅制與大陸個人所得稅制度差異較大，納稅人在一定收入?yún)^(qū)間內(nèi)更傾向于依據(jù)臺灣稅制確定其稅負(fù)水平，并據(jù)此享受對該稅負(fù)差補貼免稅政策?？梢灶A(yù)見，平潭優(yōu)惠政策延續(xù)執(zhí)行，對促進(jìn)兩岸融合、鼓勵臺灣人才來大陸創(chuàng)業(yè)就業(yè)將產(chǎn)生積極的推動作用。（三）階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費政策1.我是一家企業(yè)負(fù)責(zé)人。2020年國家實施的階段性減免企業(yè)社保費政策對我們企業(yè)支持很大，請問這項政策2021年還延續(xù)嗎？如果不延續(xù)，前幾年實施的階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策還延續(xù)嗎？答：階段性減免企業(yè)社保費政策屬于臨時性政策，目的是減輕新冠肺炎疫情對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，該政策已于2020年12月31日到期。隨著抗擊新冠肺炎疫情斗爭取得重大戰(zhàn)略成果，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營逐步恢復(fù)；同時，社保基金收支壓力持續(xù)加大，2021年已經(jīng)不具備繼續(xù)大規(guī)模實施減免企業(yè)社保費的政策條件。2021年2月，人力資源社會保障部辦公廳、財政部辦公廳、國家稅務(wù)總局辦公廳印發(fā)《關(guān)于2021年社會保險繳費有關(guān)問題的通知》（人社廳發(fā)〔2021〕2號），明確從2021年1月1日起，不再實施階段性減免和緩繳企業(yè)養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險費政策，各項社會保險繳費按相關(guān)規(guī)定正常征收。根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展需要和基金可持續(xù)運行情況，人社廳發(fā)〔2021〕2號明確，階段性減免企業(yè)社保費政策到期后，階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策2021年4月底到期后，延續(xù)實施1年至2022年4月30日。因此，您的企業(yè)今年可以享受階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策。2.我們是一家中小企業(yè)，請問如何享受階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策？答：2021年1月20日的國務(wù)院常務(wù)會議要求，今年所有省份保持社保費現(xiàn)行征收方式不變。階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策，包括中小微企業(yè)、大型企業(yè)在內(nèi)的各類企業(yè)均可享受。繳費人不用額外提出申請，只需要按照原有程序如實申報繳費即可。在符合繼續(xù)降低費率條件的地區(qū)，社保部門、稅務(wù)部門將及時調(diào)整系統(tǒng)參數(shù)配置，讓企業(yè)免申請即可直接享受降費政策，確保政策紅包第一時間送達(dá)繳費人。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。