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在城市更新項目中，土地獲取成本相對低廉，同時針對拆遷補償支出，開發(fā)企業(yè)難以完全獲取有效的扣除憑證，部分拆遷補償支出可能無法在土地增值稅中扣除。此外，開發(fā)企業(yè)在一、二線城市更新項目中，通常采取利潤型項目的經(jīng)營策略以獲取高產(chǎn)品溢價，因此形成較高的土地增值率，將面臨較重的土地增值稅稅負。在此情況下，買房送精裝不但可以成為有效的銷售策略，甚至還可以成為降低稅負，提升利潤的有效方法。根據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)第三條的規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本”，裝修費用可以計入開發(fā)成本并作為加計扣除基數(shù)。接下來，筆者以舉例的方式，分析在城市更新項目產(chǎn)品較高土地增值率情況下，增加裝修成本對土地增值稅的影響。案例中假設，銷售單價6萬元，單方土地成本1萬元，單方建設成本5千元，銷售總面積為10萬平方米，形成土地增值率為207.69%，毛利潤為450,000.00萬元，總共應交土地增值稅174,750萬元，利潤總額為275,250.00萬元。如果采取買房送精裝的銷售策略，假設單方建設成本增加500元，但是不提高售價，此時形成土地增值率為197.77%，總共應交土地增值稅為169,025萬元，毛利潤445,000.00萬元，利潤總額為275,975.00元。對比兩者經(jīng)濟指標，精裝修相比毛坯房，總共增加5,000萬元的裝修成本，導致毛利潤減少5,000萬元，但是土地增值稅減少5,725萬元，超過毛利潤減少金額725萬元，即通過增加精裝修成本5000萬元，利潤總額反而提高725萬元。城市更新項目產(chǎn)品中，采用買房送精裝的銷售策略能夠降低土地增值稅并提高利潤總額的原因在于，一方面增加裝修費用，能夠計入開發(fā)成本，擴大加計扣除基數(shù)。另一方面，城市更新項目產(chǎn)品由于處在較高的土地增值率檔次，在原先適用60%稅率的情況下，增加扣除項目金額降低稅負的效果更加明顯，且節(jié)稅的金額最終能夠彌補增加的裝修費用。最后，買房送精裝雖然作為一種有效的銷售策略，但是在銷售合同中，應避免“贈送”等字眼，避免引起裝修費用視同銷售的稅企爭議。同時，需對城市更新項目產(chǎn)品提前做好測算和規(guī)劃，若采取買房送精裝的銷售策略，建議將裝修金額并入施工合同中，并提供裝修材料明細，證明裝修成本的真實性。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，其他收益反映與企業(yè)日?；顒酉嚓P的但不在營業(yè)收入項目核算的經(jīng)濟利益流入，包括：1、部分政府補助：與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關成本費用。2、個稅扣繳手續(xù)費：企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應作為其他與日常活動相關的收益在該項目中填列。3、特定納稅人加計抵減稅額：生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對增值稅相關業(yè)務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記「應交稅費—未交增值稅」等科目，按實際納稅金額貸記「銀行存款」科目，按加計抵減的金額貸記「其他收益」科目。4、債務人以非金融資產(chǎn)償債的債務重組收益：債務人以非金融資產(chǎn)清償債務債務人以單項或多項非金融資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、日?；顒赢a(chǎn)出的商品或服務等）清償債務，或者以包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)在內(nèi)的多項資產(chǎn)清償債務的，不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務重組損益，也不需要區(qū)分不同資產(chǎn)的處置損益，而應將所清償債務賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額，記入「其他收益—債務重組收益」科目。償債資產(chǎn)已計提減值準備的，應結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備。5、企業(yè)招用退役士兵和重點群體扣減的增值稅稅額：企業(yè)招用退役士兵（每人每年9000元為額度）和重點群體（建檔立卡貧困人口、失業(yè)半年以上持證人員每人每年7800元額度），可以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。按照實際扣減的增值稅，借記「應交稅費—未交增值稅」、「應交稅費—簡易計稅」、「應交稅費—應交增值稅」等科目，貸記「其他收益」科目。6、企業(yè)首次購買稅控設備和繳納的技術維護費全額抵減的應納稅額：納稅人初次購買稅控設備以及每年支付的稅盤技術維護費可以全額抵減增值稅，按照實際抵減的增值稅，借記「應交稅費—未交增值稅」、「應交稅費—簡易計稅」、「應交稅費—應交增值稅」等科目，貸記「其他收益」科目。7、小微企業(yè)達到免稅條件免交的增值稅：對于小微企業(yè)達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的相關規(guī)定進行會計處理，將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入「其他收益」科目。即，日常計提時，計入「應交稅費—應交增值稅」借方，申報后可以享受免稅時，借記「應交稅費—應交增值稅」科目，貸記「其他收益」科目。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

問題1：固定資產(chǎn)已折舊，再賣出去，怎么開發(fā)票?2021年2月購入固定資產(chǎn)2萬(13%)，已折舊2個月833元(4年)，2021年4月份又把固定資產(chǎn)賣了8萬，開3%的專票，可以嗎?解答：如果該問題發(fā)生在營改增后的2021年等，可以分為兩種情況：1、小規(guī)模納稅人：可以按照3%征收率減按2%征收：增值稅=含稅售價×2%÷(1+3%)，開具增值稅普通發(fā)票。2、一般納稅人：不管此前是否抵扣過進項稅額，均按照13%開具發(fā)票。如果是此前因為固定資產(chǎn)為集體福利等沒有抵扣進項的，可以按照財稅(2016)36號規(guī)定計算固定資產(chǎn)改變用途后可以抵扣的進項稅額。問題2：如何開這種電費發(fā)票給承租方?某公司租賃我家倉庫，口頭協(xié)議說好的每度電價1元。但是簽合同后要求是按實際電費發(fā)票來進行付電費，但我家電價實際6毛多。這怎么開啊……解答：這屬于轉(zhuǎn)售電費的情況，就按照實際收取的電費單價和金額開具銷售發(fā)票。問題3：企業(yè)自購的設備，不使用期間(一年左右)，托管給其他公司管理，企業(yè)自身還需計提折舊嗎?解答：問題描述不清楚，什么叫著“托管給其他公司管理”，雙方約定有的權(quán)利義務、期限等都沒有交代清楚。1、如果對于該設備屬于經(jīng)營租賃，則需要繼續(xù)計提折舊。2、如果是無償交給對方使用，也需要繼續(xù)計提折舊。3、如果委托對方管理，設備處于實際閑置待售的，則需要終止對“固定資產(chǎn)”確認，不再計提折舊。具體根據(jù)企業(yè)的目的和設備的實際使用狀況中，合理做出是否計提折舊的判斷。問題4：請問評委評標費不足800的需要進行個稅申報的應有誰來申報?解答：根據(jù)《個人所得稅法》第九條規(guī)定：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人?！秱€人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號發(fā)布，以下簡稱61號公告)第二條規(guī)定：扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位或者個人。扣繳義務人應當依法辦理全員全額扣繳申報。全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息資料。評標費，通常是支付單位以外的專家，屬于“勞務報酬所得”。雖然按照稅法規(guī)定，勞務報酬所得低于800元時，預扣預繳稅額為0，但是按照61號公告規(guī)定，依然需要進行全員全額申報，由扣繳義務人進行申報。問題5：餐票不得抵扣進項，企業(yè)為什么讓員工用餐票報銷福利性工資?公司弄了個萬步走活動，走到一定步數(shù)可以給現(xiàn)金，但是需要用票報銷，企業(yè)為什么不直接發(fā)錢，非要讓人拿票報銷呢?解答既然是“工資”，只要發(fā)錢，個人就面臨著需要繳納個人所得稅的。發(fā)給個人的福利，按規(guī)定也是需要交稅的?，F(xiàn)在企業(yè)讓員工提供發(fā)票，明顯地就是為了給員工避稅。企業(yè)收到餐飲發(fā)票，雖然不得抵扣進項稅額，但是依然可以企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證。但是，餐飲發(fā)票最多只能稅前扣除60%，如果總金額超標的話，甚至是全部不能扣除。問題6：如果拒絕補交企業(yè)所得稅有什么問題?18年給公司開票的企業(yè)被查出虛開發(fā)票，現(xiàn)在稅務要我這邊補交利潤所得稅，但是公司經(jīng)營不善，財務緊張，不交的話有什么后果解答：如果已經(jīng)檢查出來，并且做出了處罰決定的，企業(yè)以各種理由拒不繳納的，可能會面臨以下情況：一、滯納金和罰款這兩項是最輕的，稅收征管法有明確的規(guī)定。稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條二、停止發(fā)票供應和申請凍結(jié)銀行賬戶等對于企業(yè)拒不補繳稅款的，稅務局有權(quán)停止發(fā)票的供應，也有權(quán)申請強制執(zhí)行等三、列入“非正常戶”和納稅信用等級評定為D級，面臨更多的懲罰措施具體影響：(一)由非正常戶或D級企業(yè)直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的企業(yè)，納稅信用級別直接判為D級。對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應采取以下措施：1、按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級;2、增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應;3、加強出口退稅審核;4、加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料;5、列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準;6、將納稅信用評價結(jié)果通報相關部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;7、D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級;8、稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。依據(jù)：國家稅務總局公告2014年第40號國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告(二)聯(lián)合懲戒措施2014年底，國家稅務總局、國家發(fā)改委、中央文明辦等21部門共同簽署了《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，對進入稅收違法“黑名單”的當事人開展18項聯(lián)合懲戒措施。2015年下半年，國家發(fā)展改革委、國家工商總局、國家稅務總局等38個部門聯(lián)合簽署的《失信企業(yè)協(xié)同監(jiān)管和聯(lián)合懲戒合作備忘錄》，共整合形成了三大類90項具體措施，對失信當事人形成強大震懾。上述聯(lián)合懲戒措施包括限制出境、限制高消費、限制全國范圍內(nèi)開辦新公司或股權(quán)轉(zhuǎn)讓等。問題7：虧損企業(yè)稅前利潤為負數(shù)，但為什么下面的所得稅費用還有數(shù)值呢?解答：所得稅費用=本期應交所得稅+遞延所得稅變動額企業(yè)賬面虧損(會計虧損)，并一定等于應納稅所得額就為0或為負數(shù)，因為可能存在稅務與會計的差異(簡稱稅會差異)。稅會差異分為永久性差異和暫時性差異。案例1：甲公司某項支100萬元，由于無法取得發(fā)票而不符合稅前扣除的規(guī)定，但是企業(yè)實際發(fā)生的，所以會計上依然要確認支出并計入了當期損益;而稅務方面，由于不滿足稅法規(guī)定而不能稅前扣除;從而存在稅會差異，而且是永久性差異。因此，在存在永久性差異的情況下，企業(yè)會計利潤為虧損20萬元，但是由于100萬元不能稅前扣，經(jīng)過納稅調(diào)整后，應納稅所得額為80萬，依然需要繳納企業(yè)所得稅(假設無其他稅會差異)。案例2：乙公司賬面利潤-10萬元。由于固定資產(chǎn)中有部分是去年已經(jīng)享受了一次性稅前扣除優(yōu)惠政策，該部分折舊金額為50萬元，全部計入了當年的管理費用。由于已經(jīng)享受了一次性稅前扣除，因此會計上計提的折舊就不能重復在稅前扣除。納稅調(diào)整后，應納稅所得為40萬元(假設無其他稅會差異)。案例3：丙公司2020年賬面利潤為-1元，并無稅會差異。但是，以前年度因為虧損而確認的“遞延所得稅資產(chǎn)”，由于外部情況發(fā)生變化，合理估計以前年度的虧損在稅前彌補的可能性很小，因此予以沖銷。借：所得稅費用　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)綜上，在存在稅會差異的情況下，會計虧損的，并不等于稅務“虧損”，以及遞延所得稅的變化等，“所得稅費用”依然可能不為零。

1、疫情防控期間臨時改為居家辦公的，位于中國境內(nèi)的居家辦公場所是否構(gòu)成稅收協(xié)定中常設機構(gòu)定義所稱“企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所”？答：根據(jù)中新協(xié)定條文解釋，常設機構(gòu)定義所稱“企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所”是指一個相對固定的營業(yè)場所，通常情況下具備以下特點：首先，該營業(yè)場所是實質(zhì)存在的，只要有一定可支配的空間，即可視為具有營業(yè)場所；其次，該營業(yè)場所是相對固定的，并且在時間上具有一定的持久性；第三，全部或部分的營業(yè)活動是通過該營業(yè)場所進行的。根據(jù)上述規(guī)定，如果疫情防控期間改為居家辦公屬于間歇或偶發(fā)行為，則這種臨時居家辦公場所不構(gòu)成常設機構(gòu)定義所稱的“企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所”。2、疫情防控期間臨時改為居家辦公的個人，在位于中國境內(nèi)的居家辦公場所為境外企業(yè)雇主工作并以雇主名義簽訂合同，此類活動是否屬于稅收協(xié)定中規(guī)定的“在締約國一方代表締約國另一方的企業(yè)進行活動，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力以該企業(yè)的名義簽訂合同”等構(gòu)成代理型常設機構(gòu)的情形？答：根據(jù)中新協(xié)定條文解釋，締約國一方企業(yè)通過代理人在另一方進行活動，如果代理人有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力以該企業(yè)的名義簽訂合同，則該企業(yè)在締約國另一方構(gòu)成常設機構(gòu)。對于“經(jīng)?！币徽Z，要結(jié)合合同性質(zhì)、企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)以及代理人相關活動的頻率等綜合判斷。根據(jù)上述規(guī)定，疫情防控期間臨時改為居家辦公，在位于中國境內(nèi)的居家辦公場所為境外企業(yè)雇主工作并以雇主名義簽訂合同，通常情況下，此類活動屬于偶發(fā)行為，不滿足經(jīng)常性要求，因此不構(gòu)成代理型常設機構(gòu)。但是，如果該個人在疫情發(fā)生以前，即長期在中國境內(nèi)代表境外企業(yè)進行活動，或者在疫情發(fā)生之后改為長期在中國境內(nèi)代表境外企業(yè)進行活動，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力以該境外企業(yè)的名義簽訂合同，則不屬于上述不構(gòu)成代理型常設機構(gòu)的情形。3、受疫情影響暫時停工的建筑工程項目，在計算該項目持續(xù)時間是否達到稅收協(xié)定中規(guī)定的建筑型常設機構(gòu)時間門檻時，是否可以扣除停工時間？答：根據(jù)稅收協(xié)定常設機構(gòu)條款規(guī)定，建筑工程項目持續(xù)時間達到稅收協(xié)定中規(guī)定的建筑型常設機構(gòu)時間門檻的，構(gòu)成常設機構(gòu)。中新協(xié)定條文解釋規(guī)定計算建筑工程項目持續(xù)時間時，對于“因故(如設備、材料未運到或季節(jié)氣候等原因)中途停頓作業(yè)，但工程作業(yè)項目并未終止或結(jié)束，人員和設備物資等也未全部撤出”的情形，應持續(xù)計算其連續(xù)日期，不得扣除中間停頓作業(yè)的日期。受疫情影響，一些建筑工程項目上的施工人員和管理人員全部撤出場地，造成建筑工程項目全面停工，這種情形不屬于上述規(guī)定中不得扣除中間停頓作業(yè)日期的因故中途停頓作業(yè)的情形。比如，某建筑工程項目持續(xù)時間按原工期計劃應不會達到稅收協(xié)定中規(guī)定的建筑型常設機構(gòu)時間門檻，但受疫情影響，施工人員和管理人員全部撤出場地，造成項目暫時全面停工，導致實際工期最終超過時間門檻，在計算該工程項目持續(xù)時間時，應允許扣除僅因疫情影響造成全面停工的日期。4、疫情防控措施使得部分企業(yè)高管的決策地發(fā)生變化，這是否會改變企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地，從而改變稅收協(xié)定下的企業(yè)居民身份？答：許多稅收協(xié)定中規(guī)定，當企業(yè)同時構(gòu)成締約雙方各自稅法規(guī)定居民企業(yè)的，應根據(jù)企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地判斷其僅為締約一方稅收居民，并據(jù)此適用稅收協(xié)定。在判斷企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地時，通常需要綜合考慮包括高管決策所在地在內(nèi)的多方面因素，在考慮決策地時，應考慮其通常作出決策的地點，而不是在特殊時期(比如疫情期間)的決策所在地。因此，疫情防控措施下高管決策地的臨時性變化通常不會導致對企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地評判的改變，不會影響根據(jù)企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地判斷的其稅收協(xié)定下居民身份。5、疫情防控措施使得部分人員居住地發(fā)生變化，可能會出現(xiàn)同時構(gòu)成稅收協(xié)定締約雙方各自稅法規(guī)定的居民個人的情形，這種雙重居民個人身份問題如何解決？答：構(gòu)成雙重居民個人的，在適用稅收協(xié)定時，可以根據(jù)稅收協(xié)定中的雙重居民個人加比規(guī)則解決，通常依次按照個人永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍等標準判斷其僅為締約一方稅收居民。根據(jù)中新協(xié)定條文解釋，永久性住所包括任何形式的住所，但該住所必須具有永久性，而非為了某些原因臨時逗留。重要利益中心要參考個人家庭和社會關系、職業(yè)、政治、文化和其他活動、營業(yè)地點、管理財產(chǎn)所在地等因素綜合評判。根據(jù)上述規(guī)定，疫情防控措施下個人居住地的臨時性變化通常不會造成個人永久性住所或重要利益中心所在地的改變，因此其稅收協(xié)定下的居民身份通常不會發(fā)生改變。6、中國居民企業(yè)和個人在境外遇到上述問題，如協(xié)定締約對方稅務機關對于協(xié)定條款的理解或執(zhí)行與上述問答口徑有所不同，造成雙重征稅或其他涉稅爭議的，應如何解決？答：如遇上述情形，相關企業(yè)和個人可以根據(jù)《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》(國家稅務總局公告2013年第56號發(fā)布)有關規(guī)定，向中國稅務機關提出啟動稅收協(xié)定相互協(xié)商程序申請，由稅務總局與締約對方稅務主管當局協(xié)商解決。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

一 、申報表大幅減少現(xiàn)系統(tǒng)中，生產(chǎn)企業(yè)進行免抵退稅申報時，有四張表是必須填寫的，分別是：《免抵退稅申報匯總表》(以下稱《匯總表》)、《免抵退稅申報匯總表附表》、《免抵退稅申報資料情況表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》(以下稱《明細表》)。如果您存在出口貨物采購國內(nèi)免稅原材料的情況，還需填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物采購國內(nèi)免稅原材料申請表》。新系統(tǒng)上線后，申報表大幅減少，您只需要填報優(yōu)化后的《匯總表》和《明細表》即可。二、申報表內(nèi)容大幅優(yōu)化新系統(tǒng)上線后，對現(xiàn)有的《匯總表》和《明細表》內(nèi)容進行了大幅優(yōu)化，具體有以下內(nèi)容：(一)《明細表》1.刪除《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物采購國內(nèi)免稅原材料申請表》后，新增第17欄“國內(nèi)購進免稅原材料價格”。2.完整展示不得免征和抵扣稅額、免抵退稅額計算過程，便于您確認申報準確性。(二)《匯總表》《匯總表》大幅精簡，由37欄精簡到19欄。1.出口額信息刪除冗余欄次，只保留4項內(nèi)容。2.刪除“抵減額”，通過第8、13、14、16欄調(diào)整不得免征和抵扣稅額、免抵退稅額。三、新的申報表填報注意事項新系統(tǒng)上線后，您在填報《明細表》和《匯總表》時應重點關注以下事項：(一)《明細表》第6欄“出口商品代碼”，按出口貨物報關單中商品代碼對應的退稅率文庫中基本商品代碼填寫；對應的第7、8欄“出口商品名稱”、“計量單位”一般按照第6欄的商品代碼在退稅率文庫中對應的商品名稱和計量單位填寫。(二)《明細表》和《匯總表》中，所屬期填寫該筆免抵退稅申報對應的增值稅納稅申報表的稅款所屬年月。(三)《明細表》第15欄“計劃分配率”填寫當前有效的計劃分配率，如果進料加工手(賬)冊已完成核銷，填寫對應手(賬)冊的實際分配率。(四)《匯總表》第9a欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額合計”可以為負數(shù)。(五)《匯總表》第9c欄“與增值稅納稅申報表差額”在申報時，應為0。 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。