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【案例】2021年3月1日，M公司從Y銀行以500萬元的價格，受讓A公司欠Y銀行不良貸款債權1000萬元?！景咐馕觥縈公司購買不良債權，應進行以下會計處理與稅務處理。1.購買債權M公司購買不良債權，以實際成本計價，應收的債權單獨登記被查。借：債權投資——A公司 500萬 貸：銀行存款 500萬稅務處理：M公司購買不良債權的計稅基礎為500萬元。2.收回債權M公司未收回債權不作會計處理，實際收回債權時，沖減投資成本，差額計入債權投資損益，收回債權1000萬。借：銀行存款 1000萬 貸：債權投資——A公司 500萬 營業(yè)外收入——債權處置收益 500萬稅務處理：M公司取得債權投資損益500萬，不屬于增值稅應稅范圍，不繳增值稅，但需按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。假如A公司破產，收回債權50萬。借：銀行存款 50萬 營業(yè)外支出——債權處置損失 450萬 貸：債權投資——A公司 500萬稅務處理：M公司取得債權投資損失450萬，需準備資產損失相關資料留存，按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。3. 應收利息M公司應從A公司收取的利息，按照權責發(fā)生制原則，2021年應收利息50萬元。借：應收利息——A公司 50萬 貸：利息收入 47.17萬（50/1.06） 應交稅費——待轉銷項稅額 2.83萬按照合同約定的利息支付日期，開具增值稅發(fā)票，并作如下會計處理。借：應交稅費——待轉銷項稅額 2.83萬 貸：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 2.83萬稅務處理：合同約定M公司應從A公司收取利息的，則M公司應收取的利息應開具增值稅發(fā)票，并按規(guī)定申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經濟觀察報、財經雜志、新浪財經、騰訊財經、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網站及公眾號，如需轉載，請注明來源。

01小規(guī)模納稅人享受小微企業(yè)免征增值稅的政策是如何規(guī)定的？答：根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規(guī)定：“一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！绷砀鶕秶叶悇湛偩株P于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號）規(guī)定，自2021年4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。02山東省小規(guī)模納稅人代開專票也可以享受增值稅1%的征收率嗎？答：根據《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部?稅務總局公告2020年第13號)、《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第24號）和《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）規(guī)定，自2020年3月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。因此，小規(guī)模納稅人納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至2021年12月31日的業(yè)務，可以代開1%征收率的增值稅專用發(fā)票。03增值稅小規(guī)模納稅人征收率3%降至1%，可以放棄優(yōu)惠開具3%稅率的發(fā)票嗎？答：根據《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部?稅務總局公告2020年第13號)、《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第24號）和《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）規(guī)定，自2020年3月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開具發(fā)票。04我公司是山東省一家小型制造企業(yè)，是有限責任公司，不是個體工商戶，但是因為經營規(guī)模小，年銷售額低于500萬元，所以屬于增值稅小規(guī)模納稅人。我公司是否可以享受此次支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？答：可以享受。根據《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部?稅務總局公告2020年第13號)、《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第24號）和《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）規(guī)定，自2020年3月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。根據文件規(guī)定，該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人，無論是企業(yè)還是個體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。05疫情期間提供生活服務免征增值稅的政策是如何規(guī)定的？答：根據《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）、《財政部稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部稅務總局公告2020年第28號）和《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）規(guī)定，自2020年1月1日至2021年3月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。06納稅人購進旅客運輸服務是否可以抵扣進項稅額？如何抵扣？答：根據《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%……九、本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。07增值稅發(fā)票開票軟件（稅務UKey版）如何下載安裝？答：登錄國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），點擊“相關下載”，找到“開票軟件”欄目點擊“增值稅發(fā)票開票軟件（稅務UKey版）”進行下載，保存到電腦桌面（根據需要可一并下載“增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器”）。解壓安裝包，雙擊運行安裝，點擊“立即安裝”，根據提示直至安裝完成。桌面生成開票軟件“票”字圖標快捷方式，增值稅發(fā)票開票軟件（稅務UKey版）就安裝成功了。08受票方收到電子專票后，應如何查驗其發(fā)票真?zhèn)?？答：電子專票采用可靠的電子簽名代替原發(fā)票專用章，采用經過稅務數字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章代替原發(fā)票監(jiān)制章，更好適應了發(fā)票電子化改革的需要。納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名以及電子發(fā)票監(jiān)制章有效性。此外，納稅人還可以在全國增值稅發(fā)票查驗平臺上，通過錄入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、發(fā)票校驗碼等字段，對電子專票信息進行查驗。09我是一家電影院，受疫情影響嚴重，請問在增值稅上有什么優(yōu)惠政策嗎？答：根據《財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》(2020年第25號)規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。本公告所稱電影放映服務，是指持有《電影放映經營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設備，為觀眾提供的電影視聽服務。本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應予免征的稅費，可抵減納稅人和繳費人以后月份應繳納的稅費或予以退還。根據《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第7號)文件規(guī)定，此政策延續(xù)至2021年12月31日。因此，你單位可以按照上述規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策。10我公司是2019年成立的醫(yī)用口罩生產企業(yè)，目前納稅信用M級。春節(jié)期間我公司響應政府號召提前開工生產，已被國家發(fā)改委確定為疫情防控重點保障物資生產企業(yè)。請問我公司能享受疫情防控重點保障物資生產企業(yè)留抵退稅政策嗎？這項政策對納稅信用級別有沒有要求？答：根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）和《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）規(guī)定，自2020年1月1日至2021年3月31日疫情防控重點保障物資生產企業(yè)可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定，對企業(yè)的納稅信用級別未做要求。因此，如果你公司已被國家和省級發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門確定為疫情防控重點保障物資生產企業(yè)，可以按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規(guī)定，自2020年2月及以后納稅申報期向主管稅務機關提交留抵退稅申請，稅務機關將按規(guī)定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務。 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經濟觀察報、財經雜志、新浪財經、騰訊財經、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網站及公眾號，如需轉載，請注明來源。

01我公司是試點納稅人，給客戶開具了增值稅電子專用發(fā)票，但客戶要求開具紙質增值稅專用發(fā)票，我可以換開嗎？答：可以。受票方索取紙質專票的，試點納稅人應當開具紙質專票。您應當將原先開具的增值稅電子專用發(fā)票進行紅沖，然后為受票方開具紙質專票。02試點地區(qū)納稅人可通過什么平臺開具增值稅電子專用發(fā)票？是否可以自建或選擇第三方電子發(fā)票平臺開具？答：試點地區(qū)稅務局依托增值稅電子發(fā)票公共服務平臺，為納稅人提供免費的電子專票開具服務。試點納稅人應當使用稅務UKey開具電子專票。稅務機關向試點納稅人免費發(fā)放稅務UKey。目前暫不支持自建或選擇第三方電子發(fā)票平臺開具增值稅電子專用發(fā)票。03試點地區(qū)納稅人，想以增值稅電子專用發(fā)票的紙質打印件作為稅收憑證，還需要同時保存對應的電子發(fā)票嗎？答：需要。根據《關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6 號）的規(guī)定，單位以電子會計憑證的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，必須同時保存打印該紙質件的電子會計憑證。根據開展增值稅電子專用發(fā)票試點工作的相關規(guī)定：納稅人以電子專票的紙質打印件作為稅收憑證的，必須同時保存打印該紙質件的電子專票。04收到了增值稅電子專用發(fā)票，可以去哪里查驗這張發(fā)票的真假？答：您可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對增值稅電子專用發(fā)票信息進行查驗。05納稅人不小心弄丟了收到的增值稅電子專用發(fā)票該怎么辦？答：受票方若丟失增值稅電子專用發(fā)票，可通過紙質打印件上注明的信息，在全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）進行查驗，并下載原增值稅電子專用發(fā)票。若紙質打印件也一并丟失，還可以向開票方重新索取。 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經濟觀察報、財經雜志、新浪財經、騰訊財經、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網站及公眾號，如需轉載，請注明來源。

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、稅務總局近日聯合發(fā)布《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第11號）明確，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。小規(guī)模納稅人銷售不動產取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，涉及納稅人在不動產所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關。舉例來說，如果納稅人銷售不動產銷售額為40萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產銷售額超過月銷售額15萬元免稅標準，則應在不動產所在地預繳稅款。二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產銷售額未超過季度銷售額45萬元的免稅標準，則無需在不動產所在地預繳稅款。因此，公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、公告第五條以及其他現行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產的行為，應當按照現行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，公告明確其他個人銷售不動產，繼續(xù)按照現行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應依法納稅。 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經濟觀察報、財經雜志、新浪財經、騰訊財經、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網站及公眾號，如需轉載，請注明來源。

A公司和B公司是統(tǒng)一個區(qū)級國資委監(jiān)管的國有企業(yè)。經國資批復，將B公司持有的C公司股權，無償轉讓給A公司，以此作為對A公司的投資。A和B簽訂了股權無償轉讓協(xié)議。A公司對新增實收資本和資本公積按照“營業(yè)賬簿賬簿-資金賬簿'繳納印花稅。請問：A公司是否還需要按照“產權轉移書據”再繳納一筆印花稅?如果需要繳納，對于無償劃轉，是進行零申報還是按照其他金額繳納?答：根據《國家稅務總局關于辦理上市公司國有股權無償轉讓暫不征收證券(股票)交易印花稅有關審批事項的通知》(國稅函〔2004〕941號)的規(guī)定：“一、對經國務院和省級人民政府決定或批準進行的國有(含國有控股)企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權無償轉讓行為，暫不征收證券(股票)交易印花稅。對不屬于上述情況的上市公司國有股權無償轉讓行為，仍應征收證券(股票)交易印花稅?！备鶕吨腥A人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)的規(guī)定：“第二條下列憑證為應納稅憑證：2.產權轉移書據。附件：印花稅稅目稅率表，產權轉移書據：包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同，納稅人：立據人”根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)的規(guī)定：“第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(四)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(五)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;(六)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規(guī)定。”　聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經濟觀察報、財經雜志、新浪財經、騰訊財經、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網站及公眾號，如需轉載，請注明來源。