來(lái)源：成都艾聚財(cái)
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發(fā)布日期：2021-04-14
【案例】2021年3月1日，M公司從Y銀行以500萬(wàn)元的價(jià)格，受讓A公司欠Y銀行不良貸款債權(quán)1000萬(wàn)元。
【案例解析】M公司購(gòu)買(mǎi)不良債權(quán)，應(yīng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理。
1.購(gòu)買(mǎi)債權(quán)
M公司購(gòu)買(mǎi)不良債權(quán)，以實(shí)際成本計(jì)價(jià)，應(yīng)收的債權(quán)單獨(dú)登記被查。
借：債權(quán)投資——A公司 500萬(wàn)
貸：銀行存款 500萬(wàn)
稅務(wù)處理：M公司購(gòu)買(mǎi)不良債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元。
2.收回債權(quán)
M公司未收回債權(quán)不作會(huì)計(jì)處理，實(shí)際收回債權(quán)時(shí)，沖減投資成本，差額計(jì)入債權(quán)投資損益，收回債權(quán)1000萬(wàn)。
借：銀行存款 1000萬(wàn)
貸：債權(quán)投資——A公司 500萬(wàn)
營(yíng)業(yè)外收入——債權(quán)處置收益 500萬(wàn)
稅務(wù)處理： M公司取得債權(quán)投資損益500萬(wàn)，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不繳增值稅，但需按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
假如A公司破產(chǎn)，收回債權(quán)50萬(wàn)。
借：銀行存款 50萬(wàn)
營(yíng)業(yè)外支出——債權(quán)處置損失 450萬(wàn)
貸：債權(quán)投資——A公司 500萬(wàn)
稅務(wù)處理： M公司取得債權(quán)投資損失450萬(wàn)，需準(zhǔn)備資產(chǎn)損失相關(guān)資料留存，按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3. 應(yīng)收利息
M公司應(yīng)從A公司收取的利息，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，2021年應(yīng)收利息50萬(wàn)元。
借：應(yīng)收利息——A公司 50萬(wàn)
貸：利息收入 47.17萬(wàn)（50/1.06）
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 2.83萬(wàn)
按照合同約定的利息支付日期，開(kāi)具增值稅發(fā)票，并作如下會(huì)計(jì)處理。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 2.83萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額 2.83萬(wàn)
稅務(wù)處理：合同約定M公司應(yīng)從A公司收取利息的，則M公司應(yīng)收取的利息應(yīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
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