亚洲人成网站色7799,国模叶桐尿喷337P人体,无码人妻久久一区二区三区蜜桃,日本无遮挡吸乳视频

股權(quán)投資是目前較為常見的一種投資方式。由于投資方與融資方信息不對(duì)稱等因素的客觀存在，雙方對(duì)目標(biāo)企業(yè)的估值容易產(chǎn)生分歧。由此，對(duì)賭協(xié)議應(yīng)運(yùn)而生。目前暫未出臺(tái)關(guān)于對(duì)賭協(xié)議的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不一，稅企之間存在不少爭(zhēng)議。本文從股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額的確認(rèn)等關(guān)鍵點(diǎn)入手，探討對(duì)賭協(xié)議的稅務(wù)處理。 01、什么是對(duì)賭協(xié)議？ 對(duì)賭協(xié)議，即估值調(diào)整機(jī)制，是投資方與融資方在達(dá)成融資協(xié)議時(shí)，對(duì)于未來(lái)不確定情況的一種約定。如果約定的條件出現(xiàn)，投資方（或者并購(gòu)方）可以行使一種估值調(diào)整的權(quán)利；如果約定的條件不出現(xiàn)，被投資方（或者出讓方）則行使另一種權(quán)利。對(duì)賭協(xié)議常見于私募股權(quán)投資、企業(yè)并購(gòu)重組等經(jīng)濟(jì)交易中。從法律層面上分析，對(duì)賭協(xié)議是投融資雙方對(duì)目標(biāo)企業(yè)未來(lái)發(fā)展情況的一種契約安排，其本質(zhì)上屬于期權(quán)的一種形式，是一種附加條件的金融工具。采取對(duì)賭協(xié)議主要是為了降低投資者投資風(fēng)險(xiǎn)，激勵(lì)目標(biāo)企業(yè)管理層加快企業(yè)發(fā)展等。 02、對(duì)賭協(xié)議涉及哪些稅種？ 根據(jù)對(duì)賭協(xié)議中或有事項(xiàng)的發(fā)生與否，股權(quán)轉(zhuǎn)讓最終成交價(jià)按照協(xié)議進(jìn)行調(diào)整，可能與協(xié)議日簽訂的價(jià)格存在較大的差額。對(duì)賭協(xié)議的股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓雙方無(wú)論是個(gè)人還是企業(yè)，都要繳納印花稅：一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券（股票）交易印花稅1‰稅率單邊征收證券（股票）交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價(jià)格的萬(wàn)分之五的稅率計(jì)征印花稅。 當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人時(shí)，對(duì)賭協(xié)議的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格高于股權(quán)投資成本部分，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”繳納20%的個(gè)人所得稅。 當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是公司時(shí)，企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 另外，按照相關(guān)規(guī)定，非上市企業(yè)未公開發(fā)行股票，其股權(quán)不屬于有價(jià)證券，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍；轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)（股票）應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目征收增值稅。對(duì)賭協(xié)議的股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般為非上市企業(yè)，正常情況下不涉及增值稅。 03、涉稅難點(diǎn)在哪兒？ 稅務(wù)管理中，爭(zhēng)議較大的稅種是企業(yè)所得稅，涉及兩個(gè)征管難點(diǎn)。 一是稅款征收的時(shí)點(diǎn)：是簽訂對(duì)賭協(xié)議時(shí)？是或有事項(xiàng)或者盈利補(bǔ)償協(xié)議執(zhí)行完畢時(shí)？還是按照對(duì)賭協(xié)議中規(guī)定的幾個(gè)時(shí)間點(diǎn)？二是轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入金額的確認(rèn)：是對(duì)賭協(xié)議簽訂時(shí)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，當(dāng)約定的或有事項(xiàng)或盈利補(bǔ)償協(xié)議發(fā)生時(shí)，再進(jìn)行相應(yīng)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格調(diào)整？是或有事項(xiàng)或者盈利補(bǔ)償協(xié)議執(zhí)行完畢時(shí)，按照最終的成交價(jià)格確認(rèn)？還是按照對(duì)賭協(xié)議的幾個(gè)時(shí)間點(diǎn)分期確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入？ 由于目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法均未對(duì)對(duì)賭協(xié)議做出特殊規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理基本上是按照自我理解及企業(yè)利潤(rùn)需要進(jìn)行。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，“法無(wú)禁止即可為”；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，“法無(wú)授權(quán)不可為”。稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依據(jù)現(xiàn)有的文件進(jìn)行納稅規(guī)范管理，即《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)），“企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額”。 這也就是為何對(duì)賭協(xié)議的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額及處理時(shí)點(diǎn)，成為稅企之間爭(zhēng)議焦點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)有稅收政策，將對(duì)賭協(xié)議認(rèn)定為一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，協(xié)議已經(jīng)生效，價(jià)款已經(jīng)支付，權(quán)屬已經(jīng)變更，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同已經(jīng)履行，符合股權(quán)收入確認(rèn)原則，應(yīng)按照規(guī)定，一次性確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?；蛴惺马?xiàng)發(fā)生時(shí)，再調(diào)整應(yīng)納稅所得額。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理一般傾向于分期確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入，將部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入予以遞延。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入一般涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整較大，如果納稅人未能在匯算清繳時(shí)予以納稅調(diào)整，而稅務(wù)人員又未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)予以提醒，可能造成企業(yè)所得稅稅款的流失、管理難度的加大，也可能導(dǎo)致納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)增大。 04、相關(guān)建議 對(duì)賭協(xié)議是新生事物，稅收政策是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的發(fā)展而不斷修改完善的，先天上具有一定的滯后性。建議稅務(wù)部門與財(cái)政部門充分溝通，修訂完善對(duì)賭協(xié)議特殊會(huì)計(jì)處理規(guī)定。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的發(fā)生在一般企業(yè)屬于小概率事件，但對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整數(shù)額較大，建議會(huì)計(jì)處理盡可能與稅收規(guī)定相一致，盡可能縮小稅會(huì)差異，減少稅會(huì)雙方的工作量，減小納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)。協(xié)議已經(jīng)生效，價(jià)款已經(jīng)部分支付，權(quán)屬已經(jīng)變更，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同已經(jīng)履行，認(rèn)定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。對(duì)賭協(xié)議約定的事項(xiàng)出現(xiàn)時(shí)，對(duì)轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行調(diào)整時(shí)，認(rèn)定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入調(diào)整時(shí)點(diǎn)。企業(yè)將對(duì)賭協(xié)議股權(quán)轉(zhuǎn)讓單獨(dú)記賬，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額的確認(rèn)。協(xié)議已經(jīng)生效，權(quán)屬已經(jīng)變更，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同已經(jīng)履行時(shí)，根據(jù)對(duì)賭協(xié)議中的股權(quán)交易價(jià)格認(rèn)定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，一次性確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，減除股權(quán)投資成本后的余額作為股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。對(duì)賭協(xié)議約定的或有事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的調(diào)整，再相應(yīng)地調(diào)整股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?；旧涎刂鴮?duì)賭協(xié)議處理的軌跡，進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)調(diào)整。聲明：歡迎訪問(wèn)稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)、財(cái)政部、南方都市報(bào)、哈佛商業(yè)評(píng)論、經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)、財(cái)經(jīng)雜志、新浪財(cái)經(jīng)、騰訊財(cái)經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號(hào)，如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明來(lái)源。

　 最近一段時(shí)間，甘肅省農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)徐鵬的案頭，多了一份重要文件——國(guó)家發(fā)展改革委日前發(fā)布的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄(2020年本)》(以下簡(jiǎn)稱“2020年版《目錄》”)。　　作為國(guó)家西部大開發(fā)的重要稅收優(yōu)惠政策之一，減按15%優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅的政策一直以來(lái)備受關(guān)注，而享受該優(yōu)惠政策的重要前提，就是企業(yè)所屬產(chǎn)業(yè)須被納入西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄。德勤中國(guó)稅務(wù)總監(jiān)段從軍表示，與一般國(guó)內(nèi)企業(yè)25%的企業(yè)所得稅稅率相比，西部地區(qū)符合條件的企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率，相當(dāng)于企業(yè)所得稅名義稅負(fù)降低了40%。因此，準(zhǔn)確判定是否屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，對(duì)企業(yè)而言非常重要。　　關(guān)注：圍繞四個(gè)重點(diǎn)方向增加了條目　　國(guó)家發(fā)展改革委有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，2020年版《目錄》，保持了原有版本的結(jié)構(gòu)框架和主要內(nèi)容，突出了四個(gè)重點(diǎn)方向：進(jìn)一步支撐科技自立自強(qiáng)，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)有序向西轉(zhuǎn)移，進(jìn)一步鼓勵(lì)西部地區(qū)更好發(fā)揮特色優(yōu)勢(shì)，以及進(jìn)一步支持西部地區(qū)補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)?！　∮捎趪?guó)家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)同樣適用于西部地區(qū)，2020年版《目錄》的第一部分，繼續(xù)援引《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)和《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》，并明確以上目錄如修訂，將按新修訂版本執(zhí)行。同時(shí)，2020年版《目錄》第二部分繼續(xù)按西部地區(qū)12省(區(qū)、市)分列，在各省(區(qū)、市)現(xiàn)有條目基礎(chǔ)上適當(dāng)增減和修改有關(guān)內(nèi)容。比如，為進(jìn)一步發(fā)揮西部地區(qū)在促進(jìn)我國(guó)科技自立自強(qiáng)等方面的重要作用，2020年版《目錄》在一些西部省份增加高端芯片研發(fā)與生產(chǎn)、數(shù)控機(jī)床研發(fā)與生產(chǎn)、氫能燃料電池制造等產(chǎn)業(yè)條目，支持西部地區(qū)電子信息、裝備制造、新能源等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)有序發(fā)展?！　?guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處副處長(zhǎng)聶磊提醒已經(jīng)在西部投資的企業(yè)，根據(jù)2020年版《目錄》，原本屬于鼓勵(lì)類的產(chǎn)業(yè)，可能已經(jīng)被移除《目錄》。以甘肅省為例，2020年版《目錄》由原來(lái)的35條變?yōu)?2條，取消了不符合發(fā)展現(xiàn)狀的5條內(nèi)容，增加了資源綜合利用和綠色環(huán)保等12條具體規(guī)定。段從軍則提醒擬投資西部地區(qū)企業(yè)，結(jié)合設(shè)立目的、成立條件、稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境、稅收優(yōu)惠力度及穩(wěn)定性等因素綜合評(píng)估，合理設(shè)計(jì)投資架構(gòu)。　　思路：借助“三步法”，準(zhǔn)確“對(duì)號(hào)入座”　　記者翻開2020年版《目錄》，發(fā)現(xiàn)僅“西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)”就有44頁(yè)之多，加上《產(chǎn)業(yè)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2019年本)》和《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄(2020年版)》的相關(guān)內(nèi)容，“鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)”范圍不可謂不廣。那么，在眾多產(chǎn)業(yè)條目中，企業(yè)如何“對(duì)號(hào)入座”，準(zhǔn)確判斷其是否屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)?對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處副處長(zhǎng)呂躍華進(jìn)行了認(rèn)真研究，總結(jié)出判定“三步法”?！　〉谝徊?，把握大方向。從本質(zhì)上講，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠致力于促進(jìn)西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)布局優(yōu)化、特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大，積極服務(wù)以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局。所以，從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層面講，欲享受優(yōu)惠的企業(yè)，決不能屬于“限制類”和“淘汰類”產(chǎn)業(yè)?；诖?，企業(yè)可以利用逆向思維，先確認(rèn)其不屬于“限制類”和“淘汰類”產(chǎn)業(yè)。翻閱《產(chǎn)業(yè)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2019年本)》，其中“鼓勵(lì)類”部分包括47大類，共821條;而限制類215條、淘汰類441條。相對(duì)來(lái)說(shuō)，從“限制類”和“淘汰類”入手，更容易一些?！　〉诙剑檎易臃秶??！懂a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2019年本)》和《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄(2020年版)》均按行業(yè)進(jìn)行分類，這也為企業(yè)“對(duì)號(hào)入座”提供了便利。企業(yè)可以在明確大方向后，對(duì)照該部分內(nèi)具體條目進(jìn)行認(rèn)真判斷。例如，企業(yè)如果從事農(nóng)產(chǎn)品基地建設(shè)，那么根據(jù)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2019年本)》，其屬于第一大類“農(nóng)林業(yè)”，仔細(xì)尋找，則可能屬于第2條“農(nóng)產(chǎn)品及農(nóng)作物種子基地建設(shè)”的范圍?！　〉谌?，抓住小細(xì)節(jié)?，F(xiàn)有2020年版《目錄》《產(chǎn)業(yè)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2019年本)》和《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄(2020年版)》的表述都較為宏觀，“相關(guān)技術(shù)的開發(fā)及應(yīng)用”“相關(guān)設(shè)備研發(fā)及制造”等類似表述較多。因此，企業(yè)需要結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行具體判斷。以甘肅省農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保有限責(zé)任公司為例，雖然該公司的服務(wù)主體為小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，但其提供的主要服務(wù)為擔(dān)保業(yè)務(wù)，并非2020版《目錄》甘肅省新增第26條所指的“小額貸款金融服務(wù)”，所以目前該公司不屬于《目錄》規(guī)定的鼓勵(lì)類范圍?！　诬S華告訴記者，一般來(lái)說(shuō)，通過(guò)以上三步，大部分企業(yè)可以做到“對(duì)號(hào)入座”。但如果還存在疑惑，可以適當(dāng)借鑒行業(yè)數(shù)據(jù)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以參照所在行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)參數(shù)，將自身情況與行業(yè)領(lǐng)先情況、平均水平進(jìn)行對(duì)比。比較之下，企業(yè)如果屬于“第一梯隊(duì)”，那么，很可能屬于鼓勵(lì)類范圍?！　?shí)操：并列列舉的產(chǎn)業(yè)比較難判定　　根據(jù)記者采訪情況看，企業(yè)在判定所在產(chǎn)業(yè)是否屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)時(shí)，并列關(guān)系中的產(chǎn)業(yè)判定相對(duì)比較難一些，企業(yè)的咨詢率比較高。聶磊告訴記者，2020版《目錄》中“開發(fā)及應(yīng)用”“建設(shè)與運(yùn)營(yíng)”的表述很多，但政策更鼓勵(lì)的是“開發(fā)”和“運(yùn)營(yíng)”，這些真正能為西部地區(qū)創(chuàng)造更多價(jià)值的投入。在他看來(lái)，企業(yè)如果沒(méi)有開發(fā)，只有應(yīng)用，或者只有建設(shè)而沒(méi)有運(yùn)營(yíng)，很可能就不屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)。　　陜西省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處一級(jí)主任科員李衛(wèi)杰表示，目錄中，會(huì)出現(xiàn)多個(gè)并列列舉的產(chǎn)業(yè)名稱。例如，《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2019年本)》第二十一類“建筑”中的第5條“太陽(yáng)能熱利用及光伏發(fā)電應(yīng)用一體化建筑”，第三十二類“商業(yè)服務(wù)業(yè)”中的第6條“廣告創(chuàng)意、策劃、設(shè)計(jì)、代理、發(fā)布等廣告服務(wù)”。“在這種情況下，理論上講，企業(yè)從事的業(yè)務(wù)中，應(yīng)同時(shí)屬于《目錄》列舉的范疇;或者至少應(yīng)同時(shí)具備兩項(xiàng)以上，才可能被認(rèn)定為鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)?！崩钚l(wèi)杰說(shuō)?！　±钚l(wèi)杰告訴記者，關(guān)聯(lián)度和相似度較高的兩個(gè)產(chǎn)業(yè)，究竟哪個(gè)屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，也是一個(gè)判斷難點(diǎn)。在這種情況下，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的投資方更容易被認(rèn)定為鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)。例如，在“城市基礎(chǔ)設(shè)施”大類下，作為投資方的燃?xì)夤竞褪┕し降墓艿冷佋O(shè)公司都需要判斷，是否屬于“城市燃?xì)夤こ獭薄Ｔ谶@個(gè)條目下，投資方燃?xì)夤静粌H為完善西部地區(qū)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入資金，而且因此承擔(dān)了相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)屬政策更鼓勵(lì)的一方。當(dāng)然，施工方管道鋪設(shè)公司，可以再根據(jù)自身具體情況，對(duì)照《產(chǎn)業(yè)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2019年本)》，尋找與管道鋪設(shè)的相關(guān)條目，很可能因?yàn)閷儆诘谄哳悺笆?、天然氣”中的?條“原油、天然氣、液化天然氣、成品油的儲(chǔ)運(yùn)和管道輸送設(shè)施、網(wǎng)絡(luò)和液化天然氣加注設(shè)施建設(shè)”的范疇?！　÷櫪谔嵝?，稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中，不能準(zhǔn)確判定企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目時(shí)，可提請(qǐng)發(fā)展改革等相關(guān)部門出具意見?！　√崾荆盒问揭蜆I(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)均須滿足　　甘肅永誠(chéng)財(cái)稅集團(tuán)董事長(zhǎng)柴成山介紹，目前，企業(yè)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的方式為“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?。備案制?duì)企業(yè)的稅務(wù)管理要求更加嚴(yán)格。為有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要同時(shí)滿足形式要件和業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)要求，并留存足夠的相關(guān)資料備查?！　男问揭矫嬷v，企業(yè)應(yīng)對(duì)照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的具體規(guī)定，留存相關(guān)資料。一般來(lái)說(shuō)，相關(guān)企業(yè)需要留存審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表、收入明細(xì)表以及享受稅收優(yōu)惠情況說(shuō)明等資料;同時(shí)還需根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)備相關(guān)資料，例如“農(nóng)林業(yè)”類企業(yè)，可能需要留存的備查資料有：生產(chǎn)場(chǎng)地證明資料，包括土地使用權(quán)證、租用合同等;企業(yè)從事相關(guān)業(yè)務(wù)取得的資格證書或證明資料，包括從事農(nóng)作物新品種選育的認(rèn)定證書等?！　≡跇I(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)方面，考慮到混業(yè)經(jīng)營(yíng)在當(dāng)下十分普遍，企業(yè)須對(duì)應(yīng)加強(qiáng)合同和發(fā)票管理。據(jù)了解，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會(huì)根據(jù)企業(yè)簽訂的合同和開具的發(fā)票，具體判斷企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，同時(shí)也會(huì)關(guān)注收入占比是否符合60%的要求。例如，實(shí)務(wù)中大部分信息技術(shù)服務(wù)公司除開發(fā)軟件外，也會(huì)購(gòu)買并銷售與之配套的硬件設(shè)備。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過(guò)發(fā)票票面信息，比如具體發(fā)票開具的產(chǎn)品類別來(lái)確定為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的核心項(xiàng)目，據(jù)此判斷其主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)。那么，這些信息技術(shù)服務(wù)公司在簽署合同時(shí)，就需要將“技術(shù)服務(wù)”和“銷售設(shè)備”區(qū)分開來(lái)，并分別開具發(fā)票，同時(shí)需要加強(qiáng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額的管理。

前段時(shí)間，上海市財(cái)政局、稅務(wù)局和房屋管理局三部門發(fā)文：政策具體說(shuō)了啥？一、關(guān)于居民家庭住房套數(shù)和面積的計(jì)算問(wèn)題　　居民家庭住房套數(shù)為居民家庭（包括夫妻雙方及其未成年子女，下同）在本市范圍內(nèi)擁有的所有住房（含已簽訂購(gòu)房合同的住房）?！　蓚€(gè)或兩個(gè)以上居民家庭共同擁有或購(gòu)買住房的，均應(yīng)計(jì)入各自家庭的住房套數(shù)，并根據(jù)各自擁有住房的份額，分別計(jì)算家庭住房面積?！　《?、關(guān)于本市居民家庭問(wèn)題　　本市居民家庭是指具有本市常住戶口的居民家庭?！　∪?、關(guān)于計(jì)稅價(jià)格的核定問(wèn)題　　試點(diǎn)初期，應(yīng)稅住房的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅住房的市場(chǎng)交易價(jià)格。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，納稅人申報(bào)的應(yīng)稅住房交易價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格，房產(chǎn)稅則按應(yīng)稅住房計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算繳納?！　∷?、關(guān)于應(yīng)納稅額的計(jì)算問(wèn)題　　應(yīng)稅住房應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額的計(jì)算，即：應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=新購(gòu)住房應(yīng)征稅的面積（建筑面積）×新購(gòu)住房單價(jià)×70%×稅率?！　∥濉㈥P(guān)于本市居民家庭同住人免稅住房面積的合并計(jì)算問(wèn)題　　本市居民家庭在本市新購(gòu)且屬于該居民家庭第二套及以上住房的，該居民家庭中有無(wú)住房的成年子女或其他親屬共同居住、且其常住戶口在該居民家庭擁有住房?jī)?nèi)的，可并入該居民家庭按每人60平方米計(jì)算免稅住房面積?！　?duì)已并入居民家庭計(jì)算過(guò)免稅住房面積的成年子女或其他親屬，不得重復(fù)計(jì)算免稅住房面積?！　∩鲜觥盁o(wú)住房”是指，成年子女或其他親屬各自所屬的家庭在本市范圍內(nèi)無(wú)住房?！×?、關(guān)于本市居住證問(wèn)題　　本市居住證是指《上海市居住證》?！　∑?、關(guān)于部分個(gè)人住房的稅收減免問(wèn)題　　對(duì)部分住房暫免征收房產(chǎn)稅，具體包括：1. 本市居民家庭因房屋征收或拆遷而購(gòu)買或取得的住房。　　上述住房超出國(guó)家及本市有關(guān)房屋征收或拆遷的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)按暫行辦法的規(guī)定，計(jì)算確定房產(chǎn)稅征免面積?！　?. 本市農(nóng)村居民通過(guò)宅基地置換試點(diǎn)政策取得的住房。　　八、關(guān)于申報(bào)納稅期的問(wèn)題　　應(yīng)稅住房房產(chǎn)稅按年計(jì)征，并于當(dāng)年的12月31日前辦理申報(bào)納稅。納稅人在年度中發(fā)生應(yīng)稅住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，其尚未繳納的房產(chǎn)稅稅款，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)移時(shí)申報(bào)繳納。　九、關(guān)于相關(guān)信息變化的處理問(wèn)題　　居民家庭住房情況發(fā)生變化，涉及應(yīng)稅住房房產(chǎn)稅納稅事項(xiàng)調(diào)整的，可向應(yīng)稅住房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并重新辦理房產(chǎn)稅納稅信息的申報(bào)、認(rèn)定，從稅務(wù)機(jī)關(guān)重新認(rèn)定之次月起調(diào)整納稅。　　十、關(guān)于本市房產(chǎn)稅試點(diǎn)的工作機(jī)制問(wèn)題　　市政府成立了由市財(cái)政、稅務(wù)、房屋管理、建設(shè)交通、規(guī)劃資源、公安、民政、人力資源社會(huì)保障、統(tǒng)計(jì)等部門組成的房產(chǎn)稅試點(diǎn)工作機(jī)構(gòu)，推進(jìn)房產(chǎn)稅試點(diǎn)工作。　　各區(qū)應(yīng)當(dāng)參照市政府的工作機(jī)制，成立相應(yīng)的房產(chǎn)稅試點(diǎn)工作機(jī)構(gòu)，辦公室設(shè)在區(qū)稅務(wù)局?！　∈?、本通知由市財(cái)政局、市稅務(wù)局、市房屋管理局會(huì)同相關(guān)部門解釋?！　∈⒈就ㄖ?021年1月28日起執(zhí)行。政策解讀上海試點(diǎn)房產(chǎn)稅已有十年，始于2011年，為進(jìn)一步完善房產(chǎn)稅制度，合理調(diào)節(jié)居民收入分配，正確引導(dǎo)住房消費(fèi)，有效配置房地產(chǎn)資源，上海市人民政府決定自2011年1月28日起，開展對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)。推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法！衣食住行，是民生的基礎(chǔ)所在。而房子更是關(guān)乎所有人的核心利益，房產(chǎn)稅的相關(guān)變動(dòng)，房客、房東、租房、購(gòu)房等或許都會(huì)有所影響！其實(shí)在20年的兩會(huì)期間，中央就發(fā)布了《關(guān)于新時(shí)代加快完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的意見》，透露房地產(chǎn)稅立法真的來(lái)了！看了意見的全文，發(fā)現(xiàn)相關(guān)政策內(nèi)容非常多，其中有一非常重要的一條就是：穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法!根據(jù)文件原文指出：加快建立現(xiàn)代財(cái)稅制度。清理規(guī)范地方融資平臺(tái)公司，剝離政府融資職能。深化稅收制度改革，完善直接稅制度并逐步提高其比重。研究將部分品目消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移。建立和完善綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法。健全地方稅體系，調(diào)整完善地方稅稅制，培育壯大地方稅稅源，穩(wěn)步擴(kuò)大地方稅管理權(quán)。政策一出，關(guān)于#房地產(chǎn)稅#的話題又引發(fā)全國(guó)輿論的關(guān)注，大家的第一反應(yīng)就是房產(chǎn)稅。在更早的2018年，我們也已經(jīng)看到，明確把房地產(chǎn)稅立法列入了本屆人大立法規(guī)劃，從理論上來(lái)說(shuō)，本屆人大任期內(nèi)，肯定要出來(lái)。現(xiàn)在是第十三屆人大，任期是2018年3月到2023年3月，按照我們的一貫作風(fēng)，不可能是最后的時(shí)間再拋出來(lái)，等下屆人大來(lái)執(zhí)行，所以很可能在2021年底就推出來(lái)，然后2022年落實(shí)。那么也就是說(shuō)，最晚的情況下，房產(chǎn)稅也就是這1-2年的功夫了。房地產(chǎn)稅其他熱點(diǎn)問(wèn)題答疑1、為什么要開征“房地產(chǎn)稅”？房地產(chǎn)稅主要作用就是調(diào)節(jié)收入分配、籌集財(cái)政收入。2、哪些房子需要繳納“房地產(chǎn)稅”？所有的工商業(yè)住房和個(gè)人住房。3、按照什么基準(zhǔn)來(lái)交稅？按照評(píng)估值來(lái)征稅。4、會(huì)有減免嗎？在所有國(guó)家的房地產(chǎn)稅制度安排里面，都有一些稅收優(yōu)惠。比如可以作出一定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，或者是對(duì)一些困難的家庭、低收入家庭、特殊困難群體給予一定的稅收減免等。當(dāng)然具體的方式不一樣，水平不一樣，但是都有一些稅收優(yōu)惠。（也就是說(shuō)，中國(guó)也會(huì)有減免和優(yōu)惠）5、政府收取房地產(chǎn)稅，主要用于什么？這個(gè)稅屬于地方稅，它的收入歸屬于地方政府。地方政府用這些收入來(lái)滿足比如說(shuō)教育、治安和其他一些公共基礎(chǔ)設(shè)施提供等這樣的一些支出。6、目前房地產(chǎn)稅的立法進(jìn)展到了哪一步？按照中央的決策部署，目前全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)、財(cái)政部以及其他有關(guān)方面正在抓緊起草和完善房地產(chǎn)稅法律草案。房地產(chǎn)稅總體思路就是立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)。按照這樣一個(gè)總體思路。目前，我們正在設(shè)計(jì)、完善，同時(shí)再進(jìn)行論證和聽取意見。7、中國(guó)的房地產(chǎn)稅，會(huì)跟其他國(guó)家的完全一樣嗎？我們會(huì)參考國(guó)際上共性的制度性安排的一些特點(diǎn)。當(dāng)然，我們是中國(guó)，中國(guó)有中國(guó)的國(guó)情，我們還會(huì)按照中國(guó)的國(guó)情，從中國(guó)的國(guó)情出發(fā)來(lái)合理設(shè)計(jì)我們房地產(chǎn)稅制度。8、開征房地產(chǎn)稅之后，房屋交易環(huán)節(jié)的稅會(huì)降低嗎？會(huì)的。開征房地產(chǎn)稅之后，將合并整合相關(guān)的一些稅種，還將合理降低房地產(chǎn)在建設(shè)交易環(huán)節(jié)的一些稅費(fèi)負(fù)擔(dān)等。

據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站消息，財(cái)政部5日公布《關(guān)于委托第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績(jī)效管理的指導(dǎo)意見》(下稱《指導(dǎo)意見》)，《指導(dǎo)意見》提出，堅(jiān)持委托主體與績(jī)效管理對(duì)象相分離，禁止預(yù)算部門或單位委托第三方機(jī)構(gòu)對(duì)自身績(jī)效管理工作開展評(píng)價(jià)；第三方機(jī)構(gòu)有違背職業(yè)操守，或違反財(cái)政部門、預(yù)算部門相關(guān)規(guī)定及有關(guān)法律法規(guī)等行為的，要依法依規(guī)及時(shí)處理?！吨笇?dǎo)意見》指出，預(yù)算部門或單位委托第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績(jī)效管理，是全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的重要舉措，是推動(dòng)加強(qiáng)預(yù)算管理、提高財(cái)政資金使用效益的有效手段。由于這方面工作起步不久，目前對(duì)預(yù)算部門或單位作為委托方選擇使用第三方機(jī)構(gòu)以及開展必要的管理監(jiān)督缺乏統(tǒng)一要求，特別是委托第三方機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)自身績(jī)效的做法亟待規(guī)范。為此，提出如下指導(dǎo)意見：《指導(dǎo)意見》明確，堅(jiān)持權(quán)責(zé)清晰、主體分離。委托第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績(jī)效管理，必須明確委托方與第三方機(jī)構(gòu)、相關(guān)預(yù)算績(jī)效管理對(duì)象的權(quán)利和責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行利益沖突回避制度，確保委托主體與預(yù)算績(jī)效管理對(duì)象相分離?！吨笇?dǎo)意見》明確，堅(jiān)持厲行節(jié)約、突出重點(diǎn)。合理確定委托第三方機(jī)構(gòu)開展預(yù)算績(jī)效管理工作范圍，對(duì)自評(píng)等不宜委托第三方機(jī)構(gòu)的工作實(shí)行負(fù)面清單管理。落實(shí)政府過(guò)緊日子的要求，注重突出重點(diǎn)、解決實(shí)際問(wèn)題。《指導(dǎo)意見》明確，堅(jiān)持質(zhì)量導(dǎo)向、擇優(yōu)選取。選取專業(yè)能力突出、資質(zhì)優(yōu)良的第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效管理工作。充分發(fā)揮第三方機(jī)構(gòu)智力資源和研究能力，以及在獨(dú)立性、專業(yè)性方面的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)帶動(dòng)績(jī)效自評(píng)質(zhì)量和績(jī)效管理水平提升?！吨笇?dǎo)意見》提出，委托第三方機(jī)構(gòu)開展績(jī)效管理，應(yīng)當(dāng)聚焦于貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院重大決策部署和本部門或單位主體職責(zé)的政策和項(xiàng)目。財(cái)政部門重點(diǎn)組織對(duì)預(yù)算部門及單位、下級(jí)財(cái)政部門開展政策性評(píng)估評(píng)價(jià)，也可以根據(jù)需要對(duì)其承擔(dān)的重點(diǎn)項(xiàng)目開展評(píng)價(jià)；預(yù)算部門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或其他負(fù)責(zé)績(jī)效管理的機(jī)構(gòu)重點(diǎn)組織對(duì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、所屬單位以及下級(jí)部門和單位開展具體項(xiàng)目的績(jī)效管理工作?！吨笇?dǎo)意見》提出，委托第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效管理，主要包括以下方面工作內(nèi)容：一是事前績(jī)效評(píng)估和績(jī)效目標(biāo)審核；二是績(jī)效評(píng)價(jià)或評(píng)價(jià)結(jié)果復(fù)核；三是績(jī)效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系制定；四是預(yù)算績(jī)效管理相關(guān)課題研究。具體項(xiàng)目選擇上，可以結(jié)合工作實(shí)際，通過(guò)優(yōu)先選取重點(diǎn)項(xiàng)目、隨機(jī)選取一般性項(xiàng)目，以及分年度分重點(diǎn)滾動(dòng)安排等方式開展?！　吨笇?dǎo)意見》提出，堅(jiān)持委托主體與績(jī)效管理對(duì)象相分離，禁止預(yù)算部門或單位委托第三方機(jī)構(gòu)對(duì)自身績(jī)效管理工作開展評(píng)價(jià)。對(duì)于績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控、績(jī)效自評(píng)等屬于預(yù)算部門或單位強(qiáng)化內(nèi)部管理的事項(xiàng)，原則上不得委托第三方機(jī)構(gòu)開展，確需第三方機(jī)構(gòu)協(xié)助的，要嚴(yán)格限定各方責(zé)任，第三方機(jī)構(gòu)僅限于協(xié)助委托方完成部分事務(wù)性工作，不得以第三方機(jī)構(gòu)名義代替委托方對(duì)外出具相關(guān)報(bào)告和結(jié)論?！吨笇?dǎo)意見》提出，依法合規(guī)優(yōu)選第三方機(jī)構(gòu)。委托方應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照政府采購(gòu)、政府購(gòu)買服務(wù)的程序和要求，選取專業(yè)能力突出、機(jī)構(gòu)管理規(guī)范、執(zhí)業(yè)信譽(yù)較好的第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效管理工作。第三方機(jī)構(gòu)須獨(dú)立于委托方和績(jī)效管理對(duì)象，主要包括社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等社會(huì)組織或中介機(jī)構(gòu)，科研院所、高等院校等事業(yè)單位等?！吨笇?dǎo)意見》提出，規(guī)范委托第三方機(jī)構(gòu)的方式。委托方可以根據(jù)委托事項(xiàng)的性質(zhì)，采用全權(quán)委托或部分委托、單獨(dú)委托或多家委托等方式，并根據(jù)不同委托方式界定第三方機(jī)構(gòu)的工作定位和責(zé)任分擔(dān)，發(fā)揮好第三方機(jī)構(gòu)的作用。委托方及績(jī)效管理對(duì)象應(yīng)當(dāng)尊重第三方機(jī)構(gòu)的專業(yè)性和獨(dú)立性，不得干預(yù)其獨(dú)立、公正開展工作。《指導(dǎo)意見》提出，保障第三方機(jī)構(gòu)正常開展工作需要。委托方應(yīng)當(dāng)遵循“誰(shuí)委托、誰(shuí)付費(fèi)”的原則，綜合考慮委托業(yè)務(wù)的難易程度和工作量、時(shí)間與人員資質(zhì)要求以及第三方機(jī)構(gòu)工作成本等因素，合理確定委托費(fèi)用并按協(xié)議支付。所需經(jīng)費(fèi)原則上由委托方通過(guò)項(xiàng)目支出或公用經(jīng)費(fèi)解決。委托方和相關(guān)預(yù)算績(jī)效管理對(duì)象要積極支持配合，及時(shí)提供相關(guān)資料和必要的工作條件，并對(duì)所提供資料和數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性、有效性負(fù)責(zé)，便于受托方全面掌握相關(guān)情況及委托方意圖?！吨笇?dǎo)意見》要求，加強(qiáng)對(duì)第三方機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督。委托方應(yīng)當(dāng)對(duì)第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)，及時(shí)跟蹤掌握第三方機(jī)構(gòu)工作進(jìn)展，加強(qiáng)付費(fèi)管理和質(zhì)量控制，把好績(jī)效報(bào)告質(zhì)量關(guān)，推動(dòng)第三方機(jī)構(gòu)履職盡責(zé)。各級(jí)財(cái)政部門、主管部門應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績(jī)效管理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管，對(duì)第三方機(jī)構(gòu)工作開展情況進(jìn)行跟蹤抽查。第三方機(jī)構(gòu)有違背職業(yè)操守，或違反財(cái)政部門、預(yù)算部門相關(guān)規(guī)定及有關(guān)法律法規(guī)等行為的，要依法依規(guī)及時(shí)處理。

近日，有網(wǎng)友問(wèn)：取得虛開的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的增值稅是否允許稅前扣除？哪些進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的增值稅允許稅前扣除？哪些不允許？ 一、資產(chǎn)損失發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否允許稅前扣除？ 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）第十條的規(guī)定： 企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 因此，資產(chǎn)損失發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出可以與資產(chǎn)損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 二、用于不得抵扣增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否允許稅前扣除？ 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定： 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)； 根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。 針對(duì)取得用于上述不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，應(yīng)計(jì)入該貨物、服務(wù)、資產(chǎn)的原值，增加企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)予以稅前扣除。 三、接受異常憑證、虛開發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否允許稅前扣除？ 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)）的規(guī)定： 一、符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍： （一）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票； （二）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票； （三）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票； （四）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的； （五）屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。【（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)：走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱“異常憑證”）范圍。1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的。2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。】 二、增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍： （一）異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的； （二）異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的。 納稅人尚未申報(bào)抵扣、尚未申報(bào)出口退稅或已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。 三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理： （一）尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第33號(hào)）的規(guī)定： 納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅;已就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。 因此取得已證實(shí)虛開的發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 根據(jù)以上規(guī)定，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)區(qū)分兩種情況來(lái)判別進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的增值稅是否允許稅前扣除： 1.業(yè)務(wù)不是真實(shí)的 接受異常憑證、虛開的增值稅專用發(fā)票，沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)、未實(shí)際發(fā)生，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！睒I(yè)務(wù)不真實(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的增值稅，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 2.業(yè)務(wù)是真實(shí)的 企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)是真實(shí)的，入賬的異常憑證、虛開發(fā)票是在不知情的情況下取得的，也無(wú)法換開、補(bǔ)開的（如果可以換開、補(bǔ)開的可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣并且企業(yè)所得稅稅前扣除），根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十四條的規(guī)定： 企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除： （一）無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）； （二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議； （三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證； （四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料； （五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證； （六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。 前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。 也有企業(yè)業(yè)務(wù)是真實(shí)的，但由于種種原因確實(shí)無(wú)法取得第一項(xiàng)的資料，其余資料都能取得加以證明其業(yè)務(wù)真實(shí)性，但由于28號(hào)公告規(guī)定第一項(xiàng)至第三項(xiàng)是必備資料，因此該業(yè)務(wù)的發(fā)生額無(wú)法在企業(yè)所得稅稅前扣除。但其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出繳納的增值稅憑據(jù)是合法合規(guī)的，個(gè)人覺得可以稅前扣除。聲明：歡迎訪問(wèn)稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)、財(cái)政部、南方都市報(bào)、哈佛商業(yè)評(píng)論、經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)、財(cái)經(jīng)雜志、新浪財(cái)經(jīng)、騰訊財(cái)經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號(hào)，如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明來(lái)源。