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當(dāng)月取得發(fā)票未入賬是否可以在當(dāng)月認(rèn)證抵扣?
在目前的政策和環(huán)境下,進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣有且只有兩個(gè)限制,一是技術(shù)上的限制,即要在發(fā)票勾選平臺(tái)看得到,勾得上,二是用途上的限制,即用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等用途的不得抵扣。至于對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否入賬,與能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)關(guān)。但是,如果納稅人一旦抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額,勢(shì)必會(huì)影響作為會(huì)計(jì)主體的納稅人的財(cái)務(wù)狀況,因此,需要對(duì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額這件事兒本身進(jìn)行賬務(wù)處理。舉個(gè)例子,2021年2月,某建筑企業(yè)取得一張材料款專票,金額10萬(wàn)元,稅額1.3萬(wàn)元,經(jīng)核實(shí),該材料專票為某一般計(jì)稅項(xiàng)目采購(gòu)材料,供應(yīng)商提前開具,款項(xiàng)尚未支付,材料尚未到現(xiàn)場(chǎng)。首先,材料采購(gòu)這個(gè)業(yè)務(wù),根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,2月無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理,但并不妨礙該建筑企業(yè)在2月稅款所屬期抵扣進(jìn)項(xiàng)1.3萬(wàn)元。其次,會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)對(duì)抵扣1.3萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行處理,借記「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)」科目,貸記什么科目呢?現(xiàn)在還不知道,那就暫時(shí)用「其他應(yīng)付款—待轉(zhuǎn)稅額」來(lái)替代吧。第三,假定說(shuō)2021年3月,材料運(yùn)達(dá)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)過(guò)驗(yàn)收,此時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處理:借:原材料 10萬(wàn)元 其他應(yīng)付款—待轉(zhuǎn)稅額 1.3萬(wàn)元貸:應(yīng)付賬款 11.3萬(wàn)元會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì),增值稅是增值稅,不要互相攪和,各行其道,請(qǐng)深刻領(lǐng)會(huì)何博士深邃而又充滿睿智的思想。當(dāng)月取得發(fā)票未入賬是否可以在當(dāng)月認(rèn)證抵扣?留言時(shí)間:2021年03月02日 答復(fù)時(shí)間:2021年03月03日 答復(fù)單位:國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站答:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)規(guī)定:“一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)通過(guò)本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,超過(guò)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限,但符合規(guī)定條件的,仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、2018年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(2011年第78號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)規(guī)定,繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”發(fā)票的開具日期在2月份及2月份之前的,符合上述文件規(guī)定的前提條件可以在2月份稅款所屬期申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行抵扣。入賬問題需參考會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。上述回復(fù)僅供參考。 聲明:歡迎訪問稅智星,我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)、財(cái)政部、南方都市報(bào)、哈佛商業(yè)評(píng)論、經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)、財(cái)經(jīng)雜志、新浪財(cái)經(jīng)、騰訊財(cái)經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號(hào),如需轉(zhuǎn)載,請(qǐng)注明來(lái)源。
行業(yè)資訊 發(fā)布日期:2021-03-15 -
特別法優(yōu)于一般法:特別納稅調(diào)整補(bǔ)征稅款應(yīng)加收利息,而不是加收滯納金
為什么特別納稅調(diào)整補(bǔ)征稅款應(yīng)加收利息,而不是加收滯納金呢?觀點(diǎn)01:特別納稅調(diào)整補(bǔ)征稅款應(yīng)加收利息,這是《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確規(guī)定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使特別納稅調(diào)整權(quán),對(duì)涉稅企業(yè)補(bǔ)征稅款并加收利息,是依法征稅,理所應(yīng)當(dāng)。法規(guī)依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(主席令2007年第63號(hào))第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整,需要補(bǔ)征稅款的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。法規(guī)依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令512號(hào))第一百二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款,自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間,按日加收利息。前款規(guī)定加收的利息,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第一百二十二條 企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息,應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條例的規(guī)定提供有關(guān)資料的,可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。觀點(diǎn)02:補(bǔ)征稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金,其依據(jù)的是《稅收征管法》,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。運(yùn)用的是征管法,也是有理有據(jù),不無(wú)道理。法規(guī)依據(jù):《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(主席令2013年第5號(hào))第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。對(duì)于關(guān)聯(lián)交易如果適用稅收征管法補(bǔ)征稅款,則應(yīng)對(duì)補(bǔ)征稅款按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金,對(duì)企業(yè)而言,相當(dāng)于年化利率18.25%的借款。如果適用企業(yè)所得稅法補(bǔ)征稅款,則應(yīng)對(duì)補(bǔ)征稅款加收利息,以2018年1年期貸款年化基準(zhǔn)利率為4.35%為例計(jì)算,特別納稅調(diào)整應(yīng)加收利息的年化利率為9.35%。兩相比較,同一稅收違法事實(shí),適用不同的執(zhí)法法律條款,企業(yè)承擔(dān)后果差異很大。那么,稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中,對(duì)關(guān)聯(lián)交易稅收違法事項(xiàng),應(yīng)適用《稅收征收管理法》,還是《企業(yè)所得稅法》呢?每日一稅認(rèn)為,根據(jù)《立法法》的規(guī)定,特別法優(yōu)于一般法,新法優(yōu)于舊法的原則,對(duì)于關(guān)聯(lián)交易涉稅違法事項(xiàng),應(yīng)適用《企業(yè)所得稅法》。法規(guī)依據(jù):《全國(guó)人民代表大會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)立法法>的決定》(主席令2015年第30號(hào))第九十二條 同一機(jī)關(guān)制定的法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章,特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的,適用特別規(guī)定;新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的,適用新的規(guī)定。理由如下:首先,特別法優(yōu)于一般法?!抖愂照魇展芾矸ā泛汀镀髽I(yè)所得稅法》都是由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審議通過(guò),屬于同一級(jí)次的法律。從稅收征收管理范圍來(lái)說(shuō),征管法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理,為“一般法”;而企業(yè)所得稅法僅適用于對(duì)企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)所得稅的征收管理,為“特別法”。按照特別法優(yōu)于一般法的原則,關(guān)聯(lián)交易涉稅違法事項(xiàng)應(yīng)適用《企業(yè)所得稅法》。其次,新法優(yōu)于舊法?!抖愂照魇展芾矸ā纷?001年5月1日起施行,為“舊法”。而《企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日起施行,為“新法”。按照新法優(yōu)于一般法的原則,關(guān)聯(lián)交易涉稅違法事項(xiàng)也應(yīng)適用《企業(yè)所得稅法》。綜上所述,從適用范圍和立法時(shí)間來(lái)看,在征管法與企業(yè)所得稅法不一致時(shí),都應(yīng)適用《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)進(jìn)行特別納稅調(diào)整時(shí),應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定,對(duì)企業(yè)補(bǔ)征稅款加收利息,而不是加收滯納金。
行業(yè)資訊 發(fā)布日期:2021-03-12 -
總分公司合同、發(fā)票、收付款和業(yè)務(wù)不一致,有何風(fēng)險(xiǎn)和解決辦法?
在實(shí)務(wù)中,總公司和分公司經(jīng)常存在合同、履約、發(fā)票和結(jié)算等環(huán)節(jié)主體不一致的情況:有的是總公司簽訂合同并負(fù)責(zé)收款和開票,而分公司實(shí)際履約;有的是總公司簽訂合同,分公司具體履約、開票和收款;有的是分公司進(jìn)行采購(gòu)、簽訂合同和收取發(fā)票,總公司代為付款等?! 】偡止竞贤l(fā)票、收付款和業(yè)務(wù)四流不一致,存在哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)?本文通過(guò)案例進(jìn)行分析。 案例 A公司是在北京注冊(cè)的軟件公司,擬在廣州成立分公司,分公司僅安排幾名銷售人員負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售,財(cái)務(wù)人員存在以下疑問: 1.分公司的銷售合同能否由總公司統(tǒng)一簽訂,并由總公司開票和收款?分公司長(zhǎng)期不開具發(fā)票、不繳納增值稅是否有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)? 2.分公司的采購(gòu)合同能否由總公司統(tǒng)一簽訂,并由總公司取得發(fā)票和付款,然后通過(guò)內(nèi)部資產(chǎn)劃撥給分公司? 分析 1.分公司可否對(duì)外簽訂合同 根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法典》第七十四條規(guī)定,法人可以依法設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。法律、行政法規(guī)規(guī)定分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀模勒掌湟?guī)定。分支機(jī)構(gòu)以自己的名義從事民事活動(dòng),產(chǎn)生的民事責(zé)任由法人承擔(dān);也可以先以該分支機(jī)構(gòu)管理的財(cái)產(chǎn)承擔(dān),不足以承擔(dān)的,由法人承擔(dān)。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第十四條規(guī)定,公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司,應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記,領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格,其民事責(zé)任由公司承擔(dān)?! 「鶕?jù)《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第四十八條規(guī)定,公民、法人和其他組織可以作為民事訴訟的當(dāng)事人。法人由其法定代表人進(jìn)行訴訟。其他組織由其主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行訴訟。 根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)民事訴訟法〉的解釋》第五十二條相關(guān)規(guī)定,民事訴訟法第四十八條規(guī)定的其他組織是指合法成立、有一定的組織機(jī)構(gòu)和財(cái)產(chǎn),但又不具備法人資格的組織,依法設(shè)立并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的法人的分支機(jī)構(gòu)屬于其他組織?! 「鶕?jù)上述規(guī)定,分公司以自己的名義從事民事活動(dòng),依法設(shè)立并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分公司,可以以自己的名義對(duì)外簽訂合同,產(chǎn)生的民事責(zé)任由總公司承擔(dān);也可以先以分公司管理的財(cái)產(chǎn)承擔(dān),不足以承擔(dān)的,由總公司承擔(dān)。 補(bǔ)充:也就是說(shuō),分公司可以對(duì)外簽訂合同?! ?.銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票?! 秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào))規(guī)定,納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票應(yīng)同時(shí)滿足以下條件:購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易,銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票,專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符,且沒有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的?! 「鶕?jù)上述規(guī)定,分公司銷售商品、提供服務(wù),建議應(yīng)由分公司作為開票方、收款方和合同簽署方(誰(shuí)干活,誰(shuí)開票,誰(shuí)收款)。總公司代為簽約和開票,與真實(shí)交易不符,可能存在被認(rèn)定為虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),分公司存在被認(rèn)定為少列收入、需補(bǔ)繳增值稅及滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。 補(bǔ)充:分公司賣貨或者提供服務(wù)了,應(yīng)由分公司干活、收款和開具發(fā)票,不能由總公司完成。 3.采購(gòu)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 《發(fā)票管理辦法》第二十一條、第二十二條相關(guān)規(guī)定,所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?! 「鶕?jù)上述規(guī)定,分公司采購(gòu)商品、接受勞務(wù),應(yīng)由分公司作為受票方、付款方和合同簽署方??偣敬鸀楹灱s和付款,與真實(shí)交易不符,屬于不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,存在無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和在企業(yè)所得稅稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。 補(bǔ)充:分公司采購(gòu)商品、接受勞務(wù),正常來(lái)說(shuō)也應(yīng)該是由分公司簽訂合同、收發(fā)票、付款。特殊情況下,總公司可以統(tǒng)一簽訂合同,統(tǒng)一付款,但是發(fā)票需要開給實(shí)際采購(gòu)的分公司??傊止句N售的時(shí)候,簽合同、開票和收款一切都要自己來(lái),分公司采購(gòu)的時(shí)候,可以總公司統(tǒng)一付款、簽合同,但是發(fā)票不能開給總公司。 分析: 1. 原理 發(fā)票的構(gòu)成要件包括交易主體和結(jié)算主體。交易主體是構(gòu)成合同權(quán)利義務(wù)的雙方,即銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及對(duì)應(yīng)的給付的雙方。結(jié)算依賴于交易而存在,交易主體和結(jié)算主體在實(shí)質(zhì)上應(yīng)當(dāng)具有一致性?! ≡诜止緦?shí)際履約的情況下,分公司屬于銷售商品、提供勞務(wù)的一方,也應(yīng)當(dāng)是享有收款權(quán)利的一方;反之,分公司屬于采購(gòu)商品、提供勞務(wù)的一方,也應(yīng)當(dāng)是負(fù)有付款義務(wù)的一方。只有這兩者一致,才符合增值稅發(fā)票開具的規(guī)定。因此,總分公司合同、發(fā)票、收付款和業(yè)務(wù)應(yīng)保持四流一致,不能任意混淆主體?! ?. 解決辦法 如果總公司簽約、開票和收款,具體履行是分公司,在不違背相關(guān)法律、法規(guī)和合同約定的前提下,按照總公司將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給分公司來(lái)處理;總分公司之間的銷售商品、提供服務(wù)行為按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行簽約、結(jié)算和開票。 如果分公司采購(gòu)、簽約和取得發(fā)票,總公司付款,應(yīng)由總公司、分公司和供應(yīng)商簽訂委托付款三方協(xié)議,明確總公司的付款行為是代分公司付款。 3.例外情形 ?。?)建筑企業(yè) 建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)時(shí),合同流、資金流和發(fā)票流在特定的情形下,可以不一致?! 「鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))第二條規(guī)定,建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù),并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?! ≡谏鲜銮闆r下,建筑合同由總公司簽訂,但實(shí)際履行、開票和收款均為分公司,分公司應(yīng)簽訂的合同通過(guò)內(nèi)部授權(quán)或三方協(xié)議的方式予以實(shí)現(xiàn)?! 。?)匯總繳納增值稅 實(shí)行匯總繳納增值稅的總分支機(jī)構(gòu),合同流、資金流、發(fā)票流和業(yè)務(wù)流在特定的情形下,可以不一致?! ∏樾我唬航鹑跈C(jī)構(gòu) 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第三條第五款規(guī)定,采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu),省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票?! ∏樾味翰糠值貐^(qū)省內(nèi)匯總繳納 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕9號(hào))規(guī)定,固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市),但在同一省(區(qū)、市)范圍內(nèi)的,經(jīng)?。▍^(qū)、市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局審批同意,可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅?! ⊥皇。▍^(qū)、市)范圍內(nèi)實(shí)行匯總繳納增值稅的總分機(jī)構(gòu),增值稅發(fā)票是總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開具還是總分支機(jī)構(gòu)分別開具,不同地方稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑不同,應(yīng)按照當(dāng)?shù)卣邎?zhí)行?! ∫圆糠值貐^(qū)為例: 北京市:《北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市財(cái)政局關(guān)于興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅問題的公告》(北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市財(cái)政局公告2016年第18號(hào))第二條規(guī)定,總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一使用從總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取的增值稅發(fā)票。 吉林?。骸都质∝?cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅管理辦法>的通知》(吉財(cái)稅〔2020〕192號(hào))第十九條規(guī)定,匯總繳納增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)可以向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票,分支機(jī)構(gòu)也可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要使用總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票?! ∩钲谑校骸渡钲谑袊?guó)家稅務(wù)局、深圳市財(cái)政委員會(huì)關(guān)于納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅 消費(fèi)稅管理辦法的公告》(深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第3號(hào))第五條第四款規(guī)定,已批準(zhǔn)匯總申報(bào)納稅的納稅人發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、繳銷、認(rèn)證等管理工作統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé),自匯總申報(bào)納稅生效之日起,各被匯總單位應(yīng)當(dāng)繳銷結(jié)存發(fā)票,以總機(jī)構(gòu)名義開具發(fā)票。各被匯總單位不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)或代開發(fā)票。匯總申報(bào)納稅單位之間移送貨物不得開具發(fā)票。 補(bǔ)充: 問題一:付款方和實(shí)際購(gòu)買方不一致,發(fā)票開給誰(shuí)?付款方和實(shí)際購(gòu)買方不一致,發(fā)票應(yīng)該開給誰(shuí)? 2021年03月11日 來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)中心 答:銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),應(yīng)按照實(shí)際業(yè)務(wù)由提供服務(wù)一方向接受服務(wù)一方開具發(fā)票。 小編舉個(gè)例子:比如分公司采購(gòu),總公司(付款方)付款,銷售方應(yīng)向采購(gòu)的分公司(實(shí)際購(gòu)買方)開具發(fā)票?!狙a(bǔ)充虛開發(fā)票的定義】最高人民法院《關(guān)于適用〈全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》(法發(fā)〔1996〕30號(hào))給虛開下了定義。解釋的第一條規(guī)定:根據(jù)《決定》第一條規(guī)定,虛開增值稅專用發(fā)票的,構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。具有下列行為之一的,屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”:(1)沒有貨物購(gòu)銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;(2)有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票;(3)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng),但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。 問題二:分公司采購(gòu),總公司統(tǒng)一付款,分公司取得的專票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于諾基亞公司實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算方式增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的批復(fù) 國(guó)稅函[2006]1211號(hào) 2006-12-15 北京市國(guó)家稅務(wù)局: 你局《關(guān)于諾基亞公司采用總公司對(duì)北京、江蘇和東莞三個(gè)地區(qū)分公司的購(gòu)銷業(yè)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算方式涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的請(qǐng)示》(京國(guó)稅發(fā)[2004]379號(hào))收悉。經(jīng)研究,批復(fù)如下: 對(duì)諾基亞各分公司購(gòu)買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱不一致的,不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào))第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形,允許其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
行業(yè)資訊 發(fā)布日期:2021-03-12 -
研發(fā)設(shè)備自用,費(fèi)用不能全額加計(jì)扣除
最近一段時(shí)間,筆者在實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn),部分企業(yè)以設(shè)備、儀器等為研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng),研發(fā)成功后轉(zhuǎn)入生產(chǎn)車間,作為自用生產(chǎn)設(shè)備使用,其間發(fā)生的費(fèi)用,不僅全部歸集為研發(fā)費(fèi)用,一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除,而且全部享受了企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,容易給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?! “咐涸O(shè)備費(fèi)用全額加計(jì)扣除 甲公司是一家主要從事輸送管道的制造和研發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)。輸送管道制造過(guò)程涉及精密機(jī)械加工,一般采用數(shù)控機(jī)床進(jìn)行,但是數(shù)控機(jī)床存在價(jià)格較高、加工范圍較小等缺陷,特別是用于復(fù)雜幾何零件加工的五軸數(shù)控機(jī)床,價(jià)格非常昂貴,而傳統(tǒng)的工業(yè)機(jī)器人一般只能從事搬運(yùn)、點(diǎn)焊等簡(jiǎn)單工作,不適用于精密機(jī)械加工。因此,2019年,甲公司設(shè)立特殊機(jī)械加工機(jī)器人設(shè)計(jì)的研發(fā)項(xiàng)目,研發(fā)特殊機(jī)械加工機(jī)器人,用于本企業(yè)的管道加工。2019年,該項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元。研發(fā)完畢,700萬(wàn)元形成固定資產(chǎn)(其中,材料費(fèi)用380萬(wàn)元,相應(yīng)的人工、動(dòng)力、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等費(fèi)用320萬(wàn)元),300萬(wàn)元形成無(wú)形資產(chǎn)。甲公司將這1000萬(wàn)元費(fèi)用,全部在當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前扣除,并全部享受了加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?! ″e(cuò)誤:自研自用生產(chǎn)設(shè)備全部費(fèi)用化 甲公司將自研自用的生產(chǎn)設(shè)備,全部費(fèi)用化處理,是一種錯(cuò)誤的處理方式?! ∑髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除?! ⊥瑫r(shí),根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定,固定資產(chǎn),指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。自行建造的固定資產(chǎn),應(yīng)以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。無(wú)形資產(chǎn),指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),以開發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)?! 』诖?,對(duì)于企業(yè)以生產(chǎn)自用的設(shè)備、儀器等為項(xiàng)目立項(xiàng)研發(fā),研發(fā)成功后轉(zhuǎn)入生產(chǎn)車間作為生產(chǎn)設(shè)備使用,實(shí)際上是自行建造固定資產(chǎn)與研發(fā)同時(shí)進(jìn)行,該類設(shè)備、儀器成功后,可以歸入“自行建造”且屬于“使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)”,應(yīng)按固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,并在稅前扣除;其他費(fèi)用支出則可以歸入“自行開發(fā)”的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷,并在稅前扣除。因此,甲公司將全部費(fèi)用支出按費(fèi)用化進(jìn)行賬務(wù)處理,不符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定?! ★L(fēng)險(xiǎn):研發(fā)費(fèi)用全部加計(jì)扣除 甲公司存在的另一個(gè)重要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),就是將自研自用生產(chǎn)設(shè)備所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,全部加計(jì)扣除?! ∫罁?jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))的規(guī)定,研發(fā)活動(dòng),指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。同時(shí),《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日~2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?! ∮纱?,能夠享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)活動(dòng),是針對(duì)改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而開展的活動(dòng)。對(duì)研發(fā)活動(dòng)結(jié)果形成資本化的部分,企業(yè)只能以其研發(fā)的技術(shù)、工藝形成的專利權(quán)或非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn),在攤銷時(shí)享受加計(jì)扣除?! 〗ㄗh:找準(zhǔn)依據(jù)準(zhǔn)確處理 對(duì)研發(fā)形成的固定資產(chǎn),筆者建議,可參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào),以下簡(jiǎn)稱“40號(hào)公告”)的規(guī)定進(jìn)行處理?! ?0號(hào)公告規(guī)定,企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。參照這一規(guī)定,企業(yè)研發(fā)活動(dòng)如果直接形成了固定資產(chǎn),研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。剔除了屬于固定資產(chǎn)構(gòu)建費(fèi)用之外的部分,比如材料費(fèi)用,相應(yīng)的人工、動(dòng)力等費(fèi)用,可以比照研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn),享受加計(jì)扣除優(yōu)惠?! ∫约坠緸槔?,企業(yè)1000萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用,應(yīng)分成兩部分。其中,形成固定資產(chǎn)的700萬(wàn)元部分,可通過(guò)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的形式,進(jìn)行稅前扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的300萬(wàn)元部分,可通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷的形式,進(jìn)行稅前扣除?! ?duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的問題,筆者認(rèn)為,參照這一思路,300萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn),可通過(guò)加計(jì)攤銷形式,享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策;700萬(wàn)元的固定資產(chǎn)中,380萬(wàn)元的材料費(fèi)用不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠,320萬(wàn)元的人工、動(dòng)力、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等費(fèi)用,可以比照研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行加計(jì)攤銷的方式,享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?! ?duì)于這一問題,稅收政策并未作出明確,實(shí)務(wù)中可能存在不同觀點(diǎn),建議企業(yè)在具體操作時(shí),提前與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。
行業(yè)資訊 發(fā)布日期:2021-03-12 -
海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才享受15%個(gè)稅優(yōu)惠政策如何操作?(附熱點(diǎn)問答)
海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才享受15%個(gè)稅優(yōu)惠政策如何操作?海南自貿(mào)港高端緊缺人才15%個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策是中央給予海南的一項(xiàng)重磅支持政策,執(zhí)行期限為2020年1月1日至2024年12月31日。2025年后,海南自貿(mào)港將按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅?,F(xiàn)海南自貿(mào)港高端緊缺人才2020年度個(gè)人所得稅匯算清繳已開始辦理,具體操作如下:經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳:辦理時(shí)間為2021年1月1日—3月31日,建議通過(guò)自然人電子稅務(wù)局(扣繳客戶端、WEB端)、辦稅服務(wù)廳辦理。詳細(xì)操作見《海南自貿(mào)港高端緊缺人才辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳(經(jīng)營(yíng)所得B表)操作指引(WEB端)》(附件1)、《海南自貿(mào)港高端緊缺人才辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳(經(jīng)營(yíng)所得C表)操作指引(WEB端)》(附件2)。如您在2021年3月1日前已辦理經(jīng)營(yíng)所得年度申報(bào),請(qǐng)更正申報(bào)并重新申報(bào)享受政策。綜合所得匯算清繳:辦理時(shí)間為2021年3月1日—6月30日,為錯(cuò)峰辦稅,建議您于2021年4月11日至2021年5月10日之間通過(guò)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局WEB端、辦稅服務(wù)廳辦理。詳細(xì)操作見《海南自貿(mào)港高端緊缺人才辦理綜合所得個(gè)人所得稅匯算清繳操作指引(APP端)》(附件3)和《海南自貿(mào)港高端緊缺人才辦理綜合所得個(gè)人所得稅匯算清繳操作指引(WEB端)》(附件4)。如您屬于非居民個(gè)人,請(qǐng)攜個(gè)人身份證件前往扣繳單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)(辦稅服務(wù)廳)申請(qǐng)退稅。咨詢電話:0898-12366、400-7112366海南自貿(mào)港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策熱點(diǎn)問答Q:什么是來(lái)源于海南的所得?根據(jù)《關(guān)于落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(瓊財(cái)稅〔2020〕1019號(hào))第一條規(guī)定,來(lái)源于海南的所得,是指高端緊缺人才從海南取得的綜合所得(包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得)、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得,相應(yīng)稅款在海南繳納。其中:工資薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因在海南任職、受雇,從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人因在海南從事勞務(wù)從海南取得的所得。稿酬所得,是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表,從海南取得的所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)€(gè)人因提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán),從海南取得的所得。經(jīng)營(yíng)所得,是指在海南從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得,根據(jù)發(fā)放對(duì)象、發(fā)放方式分別確認(rèn)。與任職、受雇有關(guān)的,計(jì)入綜合所得;與從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的,計(jì)入經(jīng)營(yíng)所得。Q:2025年前,高端人才和緊缺人才享受政策的條件是什么?根據(jù)《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》(瓊府〔2020〕41號(hào))第三條、第四條、第五條規(guī)定,享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才,須在海南自由貿(mào)易港工作并一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)6個(gè)月以上(須包含本年度12月當(dāng)月),且與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料。同時(shí),高端人才還應(yīng)當(dāng)符合下列條件之一:1.屬于海南省各級(jí)人才管理部門所認(rèn)定的人才;2.一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬(wàn)元人民幣以上(海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整)。緊缺人才還應(yīng)當(dāng)符合海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄范圍。Q:如何辦理享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策?根據(jù)《關(guān)于落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(瓊財(cái)稅〔2020〕1019號(hào))第四條規(guī)定,被確認(rèn)為高端、緊缺人才的個(gè)人,需要對(duì)其來(lái)源于海南的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得享受優(yōu)惠政策的,其經(jīng)營(yíng)所得于次年1月1日至3月31日、綜合所得于次年3月1日至6月30日在海南辦理個(gè)人所得稅年度退稅。Q:為什么不可以在預(yù)扣預(yù)繳階段直接按15%的優(yōu)惠稅率進(jìn)行申報(bào)?根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕32號(hào))第三條規(guī)定,納稅人在海南省辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。日常仍按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局2018年第61號(hào)公告發(fā)布)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(2018年第62號(hào))等文件規(guī)定的方式進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)。Q:什么是實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)?《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))第一條規(guī)定,是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港,并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。Q:居民個(gè)人的政策優(yōu)惠減免稅額如何計(jì)算?根據(jù)《關(guān)于落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(瓊財(cái)稅〔2020〕1019號(hào))第四條規(guī)定:綜合所得減免稅額=(綜合所得應(yīng)納稅額-綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南綜合所得收入額÷綜合所得收入,經(jīng)營(yíng)所得減免稅額=(經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額。聲明:歡迎訪問稅智星,我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)、財(cái)政部、南方都市報(bào)、哈佛商業(yè)評(píng)論、經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)、財(cái)經(jīng)雜志、新浪財(cái)經(jīng)、騰訊財(cái)經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號(hào),如需轉(zhuǎn)載,請(qǐng)注明來(lái)源。
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