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在目前的政策和環(huán)境下，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣有且只有兩個(gè)限制，一是技術(shù)上的限制，即要在發(fā)票勾選平臺(tái)看得到，勾得上，二是用途上的限制，即用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等用途的不得抵扣。至于對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否入賬，與能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額無關(guān)。

但是，如果納稅人一旦抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，勢(shì)必會(huì)影響作為會(huì)計(jì)主體的納稅人的財(cái)務(wù)狀況，因此，需要對(duì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額這件事兒本身進(jìn)行賬務(wù)處理。

舉個(gè)例子，2021年2月，某建筑企業(yè)取得一張材料款專票，金額10萬元，稅額1.3萬元，經(jīng)核實(shí)，該材料專票為某一般計(jì)稅項(xiàng)目采購(gòu)材料，供應(yīng)商提前開具，款項(xiàng)尚未支付，材料尚未到現(xiàn)場(chǎng)。

首先，材料采購(gòu)這個(gè)業(yè)務(wù)，根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2月無需進(jìn)行賬務(wù)處理，但并不妨礙該建筑企業(yè)在2月稅款所屬期抵扣進(jìn)項(xiàng)1.3萬元。

其次，會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)對(duì)抵扣1.3萬元進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行處理，借記「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）」科目，貸記什么科目呢？現(xiàn)在還不知道，那就暫時(shí)用「其他應(yīng)付款—待轉(zhuǎn)稅額」來替代吧。

第三，假定說2021年3月，材料運(yùn)達(dá)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)過驗(yàn)收，此時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處理：

借：原材料  10萬元

       其他應(yīng)付款—待轉(zhuǎn)稅額  1.3萬元

貸：應(yīng)付賬款                                11.3萬元

會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)，增值稅是增值稅，不要互相攪和，各行其道，請(qǐng)深刻領(lǐng)會(huì)何博士深邃而又充滿睿智的思想。

當(dāng)月取得發(fā)票未入賬是否可以在當(dāng)月認(rèn)證抵扣？

留言時(shí)間:2021年03月02日 答復(fù)時(shí)間:2021年03月03日 答復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、2018年第31號(hào)修改）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

發(fā)票的開具日期在2月份及2月份之前的，符合上述文件規(guī)定的前提條件可以在2月份稅款所屬期申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行抵扣。

入賬問題需參考會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。

上述回復(fù)僅供參考。