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大學生小王2021年2月在某公司實習取得勞務報酬3500元，公司該如何幫助他預扣預繳個人所得稅呢？有沒有這方面相關的最新政策？答：正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。如采用該方法，那么小王2月份勞務報酬扣除5000元減除費用后則無需預繳稅款，比預扣預繳方法完善調(diào)整前少預繳540元。如小王年內(nèi)再無其他綜合所得，也就無需辦理年度匯算退稅。政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務總局關于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第13號）規(guī)定：“正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款?！崩塾嬵A扣法預扣預繳個人所得稅的具體計算公式為：本期應預扣預繳稅額=(累計收入額-累計減除費用)×預扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額其中，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習月份起至本月的實習月份數(shù)計算。A公司申報1月份的員工個稅時發(fā)現(xiàn)，有一名員工上一納稅年度1-12月均在該公司取酬，酬勞全年4萬元，公司也按照累計預扣法預扣預繳申報了工資薪金所得個人所得稅。目前在預扣預繳操作上有什么新方式嗎？答：A公司在申報該員工1月份個人所得稅時，累計減除費用應直接按照全年6萬元計算扣除，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第19號）規(guī)定：“對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅。扣繳義務人應當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明‘上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元’字樣?！毙±钤?jīng)在某公司做過6個月的雇員，在春招中拿到了更好的offer,跳槽后發(fā)現(xiàn)自己的“個人所得稅”APP里仍然有前一家任職受雇單位信息，怎么解決？答：原因為該公司為小李做過雇員個人信息采集報送且未及時更新離職日期，小李可以聯(lián)系原任職受雇單位要求信息更新，也可以在“個人所得稅”APP中發(fā)起申訴，具體操作如下：在“個人所得稅”APP【個人中心】（或自然人電子稅務局網(wǎng)頁端【個人信息管理】）的任職受雇信息中點開該公司，然后在右上角點擊【申訴】，申訴類型選擇“曾經(jīng)在職”，填寫離職時間等補充說明后，點擊【提交】，申訴狀態(tài)變?yōu)橐咽芾怼?聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網(wǎng)站及公眾號，如需轉載，請注明來源。

　　3月24日召開的國務院常務會議部署實施提高制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例等政策，激勵企業(yè)創(chuàng)新，促進產(chǎn)業(yè)升級?！　h指出，要按照黨中央、國務院部署，更好發(fā)揮企業(yè)創(chuàng)新主體作用，更多運用市場化、公平普惠激勵政策，撬動企業(yè)和全社會增加研發(fā)投入，增強經(jīng)濟發(fā)展后勁，促進經(jīng)濟結構優(yōu)化。近年來，研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠政策力度不斷加大，有力促進了企業(yè)創(chuàng)新?！　槁鋵崱墩ぷ鲌蟾妗分С制髽I(yè)創(chuàng)新有關舉措，會議決定：　　1. 今年1月1日起，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，相當于企業(yè)每投入100萬元研發(fā)費用，可在應納稅所得額中扣除200萬元。實施這項政策，預計可在去年減稅超過3600億元基礎上，今年再為企業(yè)新增減稅800億元。這一制度性安排，是今年結構性減稅中力度最大的一項政策。　　2. 改革研發(fā)費用加計扣除清繳核算方式，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當年10月份預繳時即可扣除，讓企業(yè)盡早受惠?！　　　　⊥瑫r，要研究對科技研發(fā)服務企業(yè)、“雙創(chuàng)”企業(yè)的稅收支持政策?！　h要求，要加強政策宣介解讀，優(yōu)化辦稅服務，精簡審核流程，提高企業(yè)享受政策便利度，把好事辦好。 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網(wǎng)站及公眾號，如需轉載，請注明來源。

財政部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告財政部 稅務總局公告2021年第4號　　為更好滿足邊境少數(shù)民族生活消費，現(xiàn)將繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策有關事項公告如下：　　一、自2021年1月1日起至2023年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見附件）銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。　　本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶?！　《⒃诒竟姘l(fā)布之前已征的按上述規(guī)定應予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或予以退還。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無法追回專用發(fā)票的，不予免稅?！　√卮斯?。　　附件：適用增值稅免稅政策的邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)名單.xls 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網(wǎng)站及公眾號，如需轉載，請注明來源。

與收益相關的政府補助　　（一）會計處理　　與收益相關的政府補助，應當分情況按照以下規(guī)定進行會計處理：（一）用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；（二）用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。 案例 ·1 甲公司2020年收到政府部門發(fā)放的補助資金300萬元，受益期三年，不符合不征稅收入條件?！　嬏幚砣缦拢海▎挝唬喝f元，下同）　?。?）收到政府補助時：　　借：銀行存款　300　　　貸：遞延收益　300　?。?）2020年末：　　借：遞延收益　100　　　貸：其他收益　100　　（3）2021、2022年末：　　借：遞延收益　100　　　貸：其他收益　100　?。ǘ┒悇仗幚怼　　敦斦?、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第一條第一款規(guī)定：“企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額?！薄　∑髽I(yè)取得的政府補助，若不符合不征稅收入條件，則一次性計入應稅收入，但在會計上確認為遞延收益，存在稅會差異。甲公司2020年一次性確認政府補助收入300萬元，調(diào)增200萬元，2021、2022年度各調(diào)減100萬元。 與資產(chǎn)相關的政府補助　?。ㄒ唬嬏幚怼　∨c資產(chǎn)相關的政府補助，應當沖減相關資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益。與資產(chǎn)相關的政府補助確認為遞延收益的，應當在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。相關資產(chǎn)在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，應當將尚未分配的相關遞延收益余額轉入資產(chǎn)處置當期的損益。新修訂的會計準則增加了凈額法。 案例 ·2 政府為鼓勵企業(yè)使用環(huán)保設備，對購置環(huán)保設備的企業(yè)予以補助。2020年乙公司以自有資金200萬元和政府補助100萬元購入一臺價值300萬元的環(huán)保設備售價，按5年折舊，該政府補助不符合不征稅收入條件。假設企業(yè)采用全額法，會計處理如下（不考慮增值稅）：　　　?。?）收到政府補助時：　　借：銀行存款　100　　　貸：遞延收益　100　?。?）購進固定資產(chǎn)時：　　借：固定資產(chǎn)　300　　　貸：銀行存款　300　　（3）計提折舊：簡化每年折舊為300/5=60（萬元）　　借：管理費用　60　　　貸：累計折舊　60　?。?）2020年末：政府補助對應的折舊為100/5=20（萬元）　　借：遞延收益　20　　　貸：其他收益　20　　（5）2021年末：　　借：遞延收益　20　　　貸：其他收益　20　?。?）2022年~2024年度相同。 案例 · 3 同例2，假設企業(yè)采用凈額法，會計處理如下（不考慮增值稅）：　　（1）收到政府補助時：　　借：銀行存款　100　　　貸：遞延收益　100　?。?）購進固定資產(chǎn)時：　　借：固定資產(chǎn)　300　　　貸：銀行存款　300　　借：遞延收益　100　　　貸：固定資產(chǎn)　100　　（3）該環(huán)保設備賬面價值為200萬元，每年折舊為：200/5=40 （萬元）。　?。?）2020年~2024年：　　借：管理費用　40　　　貸：累計折舊　40　?。ǘ┒悇仗幚怼　±?中：2020年一次性確認政府補助收入100萬元，調(diào)增80萬元（100-20），2021-2024年度每年調(diào)減應納稅所得額20萬元?！　±?中：2020年一次性調(diào)增收入100萬元，固定資產(chǎn)計稅基礎增加100萬元，固定資產(chǎn)計稅基礎為300萬元，可稅前扣除折舊額為60萬元（300/5），調(diào)增折舊額20萬元（60-40），合計調(diào)增應納稅所得額80萬元（100-20）；2021年~2024然后每年調(diào)減應納稅所得額20萬元?！　∪?、注意事項　　有的企業(yè)將取得的政府補助計入資本公積、其他應付款等科目，導致少繳稅款。企業(yè)取得的政府補助，應計入應稅收入。在會計處理上，若計入遞延收益，應在取得當年納稅調(diào)增，以后再逐年調(diào)減。 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網(wǎng)站及公眾號，如需轉載，請注明來源。

1.繼續(xù)執(zhí)行制度性減稅政策，延長小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠等部分階段性政策執(zhí)行期限，實施新的結構性減稅舉措，對沖部分政策調(diào)整帶來的影響。2.4月底前出臺相關政策：小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。對小微企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅。（國務院關于落實<政府工作報告>重點工作分工的意見國發(fā)〔2021〕6號）3.著力穩(wěn)定現(xiàn)有崗位，對不裁員少裁員的企業(yè)，繼續(xù)給予必要的財稅、金融等政策支持。（國務院關于落實<政府工作報告>重點工作分工的意見國發(fā)〔2021〕6號）4.延續(xù)降低失業(yè)和工傷保險費率，擴大失業(yè)保險返還等階段性穩(wěn)崗政策惠及范圍，延長以工代訓政策實施期限。（國務院關于落實<政府工作報告>重點工作分工的意見國發(fā)〔2021〕6號）5.4月底前出臺相關政策：今年1月1日起，（1）延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策（2）將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，（3）改革研發(fā)費用加計扣除清繳核算方式，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當年10月份預繳時即可扣除，讓企業(yè)盡早受惠。（國務院總理李克強3月24日主持召開國務院常務會議）6.6月底前出臺相關政策：對先進制造業(yè)企業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額。（國務院關于落實<政府工作報告>重點工作分工的意見國發(fā)〔2021〕6號）7.4月底前出臺相關政策：化調(diào)整進口稅收政策，增加優(yōu)質產(chǎn)品和服務進口。（國務院關于落實<政府工作報告>重點工作分工的意見國發(fā)〔2021〕6號）（中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》）8.擴大環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范圍（國務院關于落實<政府工作報告>重點工作分工的意見國發(fā)〔2021〕6號）（中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》）9.2021年建成全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務平臺，24小時在線免費為納稅人提供電子發(fā)票申領、開具、交付、查驗等服務。制定出臺電子發(fā)票國家標準，有序推進鐵路、民航等領域發(fā)票電子化，2025年基本實現(xiàn)發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。（中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》）10.全面落實行政執(zhí)法公示、執(zhí)法全過程記錄、重大執(zhí)法決定法制審核制度，推進執(zhí)法信息網(wǎng)上錄入、執(zhí)法程序網(wǎng)上流轉、執(zhí)法活動網(wǎng)上監(jiān)督、執(zhí)法結果網(wǎng)上查詢，2023年基本建成稅務執(zhí)法質量智能控制體系。（中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》）11.在稅務執(zhí)法領域研究推廣“首違不罰”清單制度。堅持包容審慎原則，積極支持新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式健康發(fā)展，以問題為導向完善稅務執(zhí)法，促進依法納稅和公平競爭。（中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》）12.簡化企業(yè)涉稅涉費事項跨省遷移辦理程序，2022年基本實現(xiàn)資質異地共認。持續(xù)擴大跨省經(jīng)營企業(yè)全國通辦涉稅涉費事項范圍，2025年基本實現(xiàn)全國通辦。（中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》）13.2021年基本實現(xiàn)企業(yè)稅費事項能網(wǎng)上辦理，個人稅費事項能掌上辦理。2022年建成全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務局，不斷拓展“非接觸式”、“不見面”辦稅繳費服務。（中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》）14.逐步改變以表單為載體的傳統(tǒng)申報模式，2023年基本實現(xiàn)信息系統(tǒng)自動提取數(shù)據(jù)、自動計算稅額、自動預填申報，納稅人繳費人確認或補正后即可線上提交。（中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》）15.2022年稅務部門辦理正常出口退稅的平均時間壓縮至6個工作日以內(nèi)，對高信用級別企業(yè)進一步縮短辦理時間。（中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》）16.對隱瞞收入、虛列成本、轉移利潤以及利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關聯(lián)交易等逃避稅行為，加強預防性制度建設，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。（中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》）17.實現(xiàn)對虛開騙稅等違法犯罪行為懲處從事后打擊向事前事中精準防范轉變。健全違法查處體系，充分依托國家“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)多元數(shù)據(jù)匯聚功能，精準有效打擊“假企業(yè)”虛開發(fā)票、“假出口”騙取退稅、“假申報”騙取稅費優(yōu)惠等行為，保障國家稅收安全。對重大涉稅違法犯罪案件，依法從嚴查處曝光并按照有關規(guī)定納入企業(yè)和個人信用記錄，共享至全國信用信息平臺。（中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》）18.優(yōu)化稅制結構，健全直接稅體系，適當提高直接稅比重。完善個人所得稅制度，推進擴大綜合征收范圍，優(yōu)化稅率結構。聚焦支持穩(wěn)定制造業(yè)、鞏固產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈，進一步優(yōu)化增值稅制度。調(diào)整優(yōu)化消費稅征收范圍和稅率，推進征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方。規(guī)范完善稅收優(yōu)惠。推進房地產(chǎn)稅立法，健全地方稅體系，逐步擴大地方稅政管理權。深化稅收征管制度改革，建設智慧稅務，推動稅收征管現(xiàn)代化。《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網(wǎng)站及公眾號，如需轉載，請注明來源。