亚洲人成网站色7799,国模叶桐尿喷337P人体,无码人妻久久一区二区三区蜜桃,日本无遮挡吸乳视频

為進一步支持疫情防控，幫助企業(yè)紓困發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅費政策公告如下：一、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。二、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。三、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。四、2021年1月1日至本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予減免的稅費，可抵減納稅人或繳費人以后應(yīng)繳納的稅費或予以退還。　特此公告。財政部稅務(wù)總局2021年3月17日

特別納稅調(diào)整是相較于一般納稅調(diào)整而言的，是稅務(wù)機關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅收調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、預(yù)約定價、成本分攤、受控外國企業(yè)及其他避稅情形而進行的稅收調(diào)整。通俗地講，一般納稅調(diào)整是針對企業(yè)日常經(jīng)營活動，而特別納稅調(diào)整則是針對企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易、違背獨立交易原則的“特別情況”。特別納稅調(diào)整中，企業(yè)可能需要補繳金額不菲的稅款，相關(guān)負責人往往“談?wù){(diào)整色變”。案情簡介位于浙江省衢州市的M公司是一家專業(yè)研發(fā)熱熔壓敏膠的中外合資企業(yè)，2014年正式投產(chǎn)后，銷售收入逐年穩(wěn)步增長，從2014年的4500萬元躍升至2019年的6000萬元。但是，企業(yè)的毛利率和銷售利潤率卻一直處于較低水平，甚至出現(xiàn)了虧損，這引起了稅務(wù)機關(guān)的注意。M公司由中國香港H公司和衢州F公司共同出資設(shè)立，其中F公司股權(quán)占比65%，H公司股權(quán)占比35%。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號），一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上，雙方即構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。也就是說，F(xiàn)公司、H公司均為M公司的關(guān)聯(lián)方。同時，稅務(wù)人員從M公司的出口退稅系統(tǒng)查到，其有產(chǎn)品銷售至香港H公司。在與M公司有關(guān)負責人溝通中了解到，其生產(chǎn)的90%的產(chǎn)品均銷售給中國香港關(guān)聯(lián)方H公司，再由H公司銷售給海外客戶。稅務(wù)人員隨后查看了M公司申報明細，發(fā)現(xiàn)其并未申報《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》。由此判斷：M公司存在隱瞞關(guān)聯(lián)交易事實、逃避繳納稅款的嫌疑。案件經(jīng)過 此后，衢州市稅務(wù)部門成立了反避稅調(diào)查小組，對M公司開展了反避稅調(diào)查。在案頭審計過程中，調(diào)查組分析了企業(yè)歷年財務(wù)狀況表、關(guān)聯(lián)購銷總體情況表和關(guān)聯(lián)購銷利潤率情況表等資料，發(fā)現(xiàn)M公司境外關(guān)聯(lián)交易的利潤率總體上低于境內(nèi)外非關(guān)聯(lián)交易利潤率，存在轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑。M公司與H公司的關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價的合理性成為調(diào)查組的審核重點。在調(diào)查組獲取M公司和H公司的產(chǎn)品銷售定價原則、銷售合同以及相關(guān)產(chǎn)品非關(guān)聯(lián)交易的銷售價格過程中，M公司起初并不配合，一再拖延。調(diào)查組便通過情報交換系統(tǒng)向香港稅務(wù)局發(fā)送了專項情報請求，香港稅務(wù)局回函提供了H公司股東變動情況、公司章程和周年申報表，以及不同年度部分銷售給境外客戶的形式發(fā)票以及收匯憑證等。調(diào)查人員將取得的形式發(fā)票上的內(nèi)容與M公司的出口報關(guān)單進行了逐一的核對，根據(jù)出口的日期、出口國家和口岸以及產(chǎn)品數(shù)量，逐一篩選出359筆銷售業(yè)務(wù)的價格，并以此為依據(jù)對H公司的再銷售價格進行分析。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，H公司的再銷售價格大約為兩公司關(guān)聯(lián)交易價格的117.74%，二者存在差異較大。確定了M公司與H公司的關(guān)聯(lián)交易價格并不合理后，稅務(wù)人員開始約談兩家公司的有關(guān)負責人。經(jīng)過多輪溝通交流，M公司承認其存在隱瞞關(guān)聯(lián)交易事實的行為。但是，M公司有關(guān)負責人認為，H公司作為其國際市場的代理，承擔了巨大的風險和高昂的費用，獲得更高的利潤是合理的，不存在關(guān)聯(lián)利益輸送的問題。但是，稅務(wù)機關(guān)在多方取證后，發(fā)現(xiàn)M公司十分注重產(chǎn)品的研究與開發(fā)，研發(fā)投入逐年增長，且研發(fā)費用的占比達到管理費用的一半以上。從功能定位上來看，H公司只承擔有限的銷售功能，M公司承擔了大部分的風險，雙方所獲得的利潤與承擔的功能風險明顯不成正比。經(jīng)過近十輪艱難的談判，面對大量事實，M公司最終認可了稅務(wù)機關(guān)的調(diào)整，補繳企業(yè)所得稅120多萬元。案件結(jié)果 M公司雖已補繳稅款，但是故事并未結(jié)束。稅務(wù)人員在調(diào)查M公司關(guān)聯(lián)交易案件過程中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)投產(chǎn)時間相對較短，在銷售過程中過度依賴出口，而忽視了日益增長的國內(nèi)市場。為此，稅務(wù)人員在與企業(yè)溝通案情的同時，悉心引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)變固有觀念，立足于自身發(fā)展，從自身產(chǎn)品的產(chǎn)能充足、性價比高、技術(shù)含量高、定制化服務(wù)等優(yōu)勢出發(fā)，努力拓展國內(nèi)市場，逐漸調(diào)整銷售重心。M公司聽取了這些建議，將銷售模式由完全依托出口調(diào)整為出口與內(nèi)銷相結(jié)合，現(xiàn)已開拓了山東、上海等國內(nèi)市場，逐漸擺脫了過度依賴國外市場的困境，成功實現(xiàn)出口與內(nèi)銷“兩條腿”走路。隨著轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查過程的深入，稅務(wù)人員通過對該行業(yè)發(fā)展狀況的分析，深入了解市場和企業(yè)的實際情況。在數(shù)次約談過程中，還與企業(yè)負責人就企業(yè)未來發(fā)展方向進行深入探討，建議M公司加大科研投入，進一步提升產(chǎn)品核心競爭力。M公司根據(jù)企業(yè)的實際情況以及對該行業(yè)的市場分析，逐步采納了稅務(wù)人員的建議，企業(yè)研發(fā)費用占銷售收入比例，從最初的4.31%提高到8.81%，并在此期間申請認定成為國家高新技術(shù)企業(yè)。目前，M公司已經(jīng)擁有8項專利技術(shù)，3條生產(chǎn)線，月產(chǎn)量近1000噸。M公司也從原本過度依賴出口的“小危”企業(yè)轉(zhuǎn)型為走上發(fā)展快車道的高新技術(shù)企業(yè)。據(jù)M公司有關(guān)負責人介紹，盡管2020年面臨新冠肺炎疫情沖擊，但企業(yè)的總體銷售利潤仍實現(xiàn)逆勢增長，年銷售額由6000萬元躍升至過億元。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

按照2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”有關(guān)要求，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，為進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，提高企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表穩(wěn)定性，稅務(wù)總局近日發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號）。為進一步優(yōu)化辦稅體驗，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（以下簡稱“新版報表”）采用了“分類填報”的設(shè)計思路。對于絕大部分企業(yè)，只需填報一張主表，并在主表上填寫相應(yīng)的具體事項即可完成申報，辦稅負擔進一步減輕。具體變化如下： 精簡附表數(shù)量一是刪減原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）和原《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A201030），將相關(guān)欄目集成至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）。二是簡化《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）的行次和填報方式。優(yōu)化主表欄目一是刪減原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）中征管信息系統(tǒng)已有的“預(yù)繳方式”和“企業(yè)類型”兩個欄次。二是刪減原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）“附報信息”欄次。三是將原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）附列資料相關(guān)欄次，整合至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）“附報事項”欄次。是優(yōu)化“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）”政策、“免稅收入、減計收入、加計扣除”政策和“所得減免”政策的計算順序，與年度申報表的計算邏輯保持一致。調(diào)整填報方式一是《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）“附報事項”、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”行次下面分別增加空白的明細行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填寫優(yōu)惠事項或特定事項。二是《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）第1行“加速折舊、攤銷”和第2行“一次性扣除”行次下面分別增加空白的明細行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填寫優(yōu)惠事項。三是《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目公布，并根據(jù)政策調(diào)整情況，適時更新。今后如政策調(diào)整，一般不再修訂表單，納稅人根據(jù)網(wǎng)站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，選擇相應(yīng)事項填報即可。完善民族自治地區(qū)減免稅填報規(guī)則《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）增加“實際繳納企業(yè)所得稅計算”部分，幫助民族自治地方企業(yè)更準確的計算地方分享的企業(yè)所得稅減征或免征情況。 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

　近年來，我國稅收制度改革不斷深化，稅收征管體制持續(xù)優(yōu)化，納稅服務(wù)和稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范性、便捷性、精準性不斷提升。為深入推進稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，完善稅務(wù)監(jiān)管體系，打造市場化法治化國際化營商環(huán)境，更好服務(wù)市場主體發(fā)展，現(xiàn)就進一步深化稅收征管改革提出如下意見。一、總體要求（一）指導(dǎo)思想。以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，圍繞把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局，深化稅收征管制度改革，著力建設(shè)以服務(wù)納稅人繳費人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力的具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)，深入推進精確執(zhí)法、精細服務(wù)、精準監(jiān)管、精誠共治，大幅提高稅法遵從度和社會滿意度，明顯降低征納成本，充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，為推動高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。（二）工作原則。堅持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，確保黨中央、國務(wù)院決策部署不折不扣落實到位；堅持依法治稅，善于運用法治思維和法治方式深化改革，不斷優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，著力提升稅收法治化水平；堅持為民便民，進一步完善利企便民服務(wù)措施，更好滿足納稅人繳費人合理需求；堅持問題導(dǎo)向，著力補短板強弱項，切實解決稅收征管中的突出問題；堅持改革創(chuàng)新，深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，推動稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管的理念和方式手段等全方位變革；堅持系統(tǒng)觀念，統(tǒng)籌推進各項改革措施，整體性集成式提升稅收治理效能。（三）主要目標。到2022年，在稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范性、稅費服務(wù)便捷性、稅務(wù)監(jiān)管精準性上取得重要進展。到2023年，基本建成“無風險不打擾、有違法要追究、全過程強智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系，實現(xiàn)從經(jīng)驗式執(zhí)法向科學精確執(zhí)法轉(zhuǎn)變；基本建成“線下服務(wù)無死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋”的稅費服務(wù)新體系，實現(xiàn)從無差別服務(wù)向精細化、智能化、個性化服務(wù)轉(zhuǎn)變；基本建成以“雙隨機、一公開”監(jiān)管和“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”為基本手段、以重點監(jiān)管為補充、以“信用+風險”監(jiān)管為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系，實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉(zhuǎn)變。到2025年，深化稅收征管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強大的智慧稅務(wù)，形成國內(nèi)一流的智能化行政應(yīng)用系統(tǒng)，全方位提高稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管能力。二、全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造（四）加快推進智慧稅務(wù)建設(shè)。充分運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)，著力推進內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通、線上線下有機貫通，驅(qū)動稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管制度創(chuàng)新和業(yè)務(wù)變革，進一步優(yōu)化組織體系和資源配置。2022年基本實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集，2023年基本實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)信息“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”智能歸集，深入推進對納稅人繳費人行為的自動分析管理、對稅務(wù)人員履責的全過程自控考核考評、對稅務(wù)決策信息和任務(wù)的自主分類推送。2025年實現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效聯(lián)動、全面升級。（五）穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革。2021年建成全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺，24小時在線免費為納稅人提供電子發(fā)票申領(lǐng)、開具、交付、查驗等服務(wù)。制定出臺電子發(fā)票國家標準，有序推進鐵路、民航等領(lǐng)域發(fā)票電子化，2025年基本實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。（六）深化稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用。探索區(qū)塊鏈技術(shù)在社會保險費征收、房地產(chǎn)交易和不動產(chǎn)登記等方面的應(yīng)用，并持續(xù)拓展在促進涉稅涉費信息共享等領(lǐng)域的應(yīng)用。不斷完善稅收大數(shù)據(jù)云平臺，加強數(shù)據(jù)資源開發(fā)利用，持續(xù)推進與國家及有關(guān)部門信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。2025年建成稅務(wù)部門與相關(guān)部門常態(tài)化、制度化數(shù)據(jù)共享協(xié)調(diào)機制，依法保障涉稅涉費必要信息獲?。唤∪娑惿尜M信息對外提供機制，打造規(guī)模大、類型多、價值高、顆粒度細的稅收大數(shù)據(jù)，高效發(fā)揮數(shù)據(jù)要素驅(qū)動作用。完善稅收大數(shù)據(jù)安全治理體系和管理制度，加強安全態(tài)勢感知平臺建設(shè)，常態(tài)化開展數(shù)據(jù)安全風險評估和檢查，健全監(jiān)測預(yù)警和應(yīng)急處置機制，確保數(shù)據(jù)全生命周期安全。加強智能化稅收大數(shù)據(jù)分析，不斷強化稅收大數(shù)據(jù)在經(jīng)濟運行研判和社會管理等領(lǐng)域的深層次應(yīng)用。三、不斷完善稅務(wù)執(zhí)法制度和機制（七）健全稅費法律法規(guī)制度。全面落實稅收法定原則，加快推進將現(xiàn)行稅收暫行條例上升為法律。完善現(xiàn)代稅收制度，更好發(fā)揮稅收作用，促進建立現(xiàn)代財稅體制。推動修訂稅收征收管理法、反洗錢法、發(fā)票管理辦法等法律法規(guī)和規(guī)章。加強非稅收入管理法制化建設(shè)。（八）嚴格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為。堅持依法依規(guī)征稅收費，做到應(yīng)收盡收。同時，堅決防止落實稅費優(yōu)惠政策不到位、征收“過頭稅費”及對稅收工作進行不當行政干預(yù)等行為。全面落實行政執(zhí)法公示、執(zhí)法全過程記錄、重大執(zhí)法決定法制審核制度，推進執(zhí)法信息網(wǎng)上錄入、執(zhí)法程序網(wǎng)上流轉(zhuǎn)、執(zhí)法活動網(wǎng)上監(jiān)督、執(zhí)法結(jié)果網(wǎng)上查詢，2023年基本建成稅務(wù)執(zhí)法質(zhì)量智能控制體系。不斷完善稅務(wù)執(zhí)法及稅費服務(wù)相關(guān)工作規(guī)范，持續(xù)健全行政處罰裁量基準制度。（九）不斷提升稅務(wù)執(zhí)法精確度。創(chuàng)新行政執(zhí)法方式，有效運用說服教育、約談警示等非強制性執(zhí)法方式，讓執(zhí)法既有力度又有溫度，做到寬嚴相濟、法理相融。堅決防止粗放式、選擇性、“一刀切”執(zhí)法。準確把握一般涉稅違法與涉稅犯罪的界限，做到依法處置、罰當其責。在稅務(wù)執(zhí)法領(lǐng)域研究推廣“首違不罰”清單制度。堅持包容審慎原則，積極支持新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式健康發(fā)展，以問題為導(dǎo)向完善稅務(wù)執(zhí)法，促進依法納稅和公平競爭。（十）加強稅務(wù)執(zhí)法區(qū)域協(xié)同。推進區(qū)域間稅務(wù)執(zhí)法標準統(tǒng)一，實現(xiàn)執(zhí)法信息互通、執(zhí)法結(jié)果互認，更好服務(wù)國家區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略。簡化企業(yè)涉稅涉費事項跨省遷移辦理程序，2022年基本實現(xiàn)資質(zhì)異地共認。持續(xù)擴大跨省經(jīng)營企業(yè)全國通辦涉稅涉費事項范圍，2025年基本實現(xiàn)全國通辦。（十一）強化稅務(wù)執(zhí)法內(nèi)部控制和監(jiān)督。2022年基本構(gòu)建起全面覆蓋、全程防控、全員有責的稅務(wù)執(zhí)法風險信息化內(nèi)控監(jiān)督體系，將稅務(wù)執(zhí)法風險防范措施嵌入信息系統(tǒng)，實現(xiàn)事前預(yù)警、事中阻斷、事后追責。強化內(nèi)外部審計監(jiān)督和重大稅務(wù)違法案件“一案雙查”，不斷完善對稅務(wù)執(zhí)法行為的常態(tài)化、精準化、機制化監(jiān)督。四、大力推行優(yōu)質(zhì)高效智能稅費服務(wù)（十二）確保稅費優(yōu)惠政策直達快享。2021年實現(xiàn)征管操作辦法與稅費優(yōu)惠政策同步發(fā)布、同步解讀，增強政策落實的及時性、確定性、一致性。進一步精簡享受優(yōu)惠政策辦理流程和手續(xù)，持續(xù)擴大“自行判別、自行申報、事后監(jiān)管”范圍，確保便利操作、快速享受、有效監(jiān)管。2022年實現(xiàn)依法運用大數(shù)據(jù)精準推送優(yōu)惠政策信息，促進市場主體充分享受政策紅利。（十三）切實減輕辦稅繳費負擔。積極通過信息系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)，加強部門間數(shù)據(jù)共享，著力減少納稅人繳費人重復(fù)報送。全面推行稅務(wù)證明事項告知承諾制，拓展容缺辦理事項，持續(xù)擴大涉稅資料由事前報送改為留存?zhèn)洳榈姆秶＃ㄊ模┤娓倪M辦稅繳費方式。2021年基本實現(xiàn)企業(yè)稅費事項能網(wǎng)上辦理，個人稅費事項能掌上辦理。2022年建成全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局，不斷拓展“非接觸式”、“不見面”辦稅繳費服務(wù)。逐步改變以表單為載體的傳統(tǒng)申報模式，2023年基本實現(xiàn)信息系統(tǒng)自動提取數(shù)據(jù)、自動計算稅額、自動預(yù)填申報，納稅人繳費人確認或補正后即可線上提交。（十五）持續(xù)壓減納稅繳費次數(shù)和時間。落實《優(yōu)化營商環(huán)境條例》，對標國際先進水平，大力推進稅（費）種綜合申報，依法簡并部分稅種征期，減少申報次數(shù)和時間。擴大部門間數(shù)據(jù)共享范圍，加快企業(yè)出口退稅事項全環(huán)節(jié)辦理速度，2022年稅務(wù)部門辦理正常出口退稅的平均時間壓縮至6個工作日以內(nèi)，對高信用級別企業(yè)進一步縮短辦理時間。（十六）積極推行智能型個性化服務(wù)。全面改造提升12366稅費服務(wù)平臺，加快推動向以24小時智能咨詢?yōu)橹鬓D(zhuǎn)變，2022年基本實現(xiàn)全國咨詢“一線通答”。運用稅收大數(shù)據(jù)智能分析識別納稅人繳費人的實際體驗、個性需求等，精準提供線上服務(wù)。持續(xù)優(yōu)化線下服務(wù)，更好滿足特殊人員、特殊事項的服務(wù)需求。（十七）維護納稅人繳費人合法權(quán)益。完善納稅人繳費人權(quán)利救濟和稅費爭議解決機制，暢通訴求有效收集、快速響應(yīng)和及時反饋渠道。探索實施大企業(yè)稅收事先裁定并建立健全相關(guān)制度。健全納稅人繳費人個人信息保護等制度，依法加強稅費數(shù)據(jù)查詢權(quán)限和留痕等管理，嚴格保護納稅人繳費人及扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私等，嚴防個人信息泄露和濫用等。稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定、因疏于監(jiān)管造成重大損失的，依法嚴肅追究責任。五、精準實施稅務(wù)監(jiān)管（十八）建立健全以“信用+風險”為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機制。健全守信激勵和失信懲戒制度，充分發(fā)揮納稅信用在社會信用體系中的基礎(chǔ)性作用。建立健全納稅繳費信用評價制度，對納稅繳費信用高的市場主體給予更多便利。在全面推行實名辦稅繳費制度基礎(chǔ)上，實行納稅人繳費人動態(tài)信用等級分類和智能化風險監(jiān)管，既以最嚴格的標準防范逃避稅，又避免影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。健全以“數(shù)據(jù)集成+優(yōu)質(zhì)服務(wù)+提醒糾錯+依法查處”為主要內(nèi)容的自然人稅費服務(wù)與監(jiān)管體系。依法加強對高收入高凈值人員的稅費服務(wù)與監(jiān)管。（十九）加強重點領(lǐng)域風險防控和監(jiān)管。對逃避稅問題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群，根據(jù)稅收風險適當提高“雙隨機、一公開”抽查比例。對隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤以及利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加強預(yù)防性制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。（二十）依法嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為。充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，依托稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)可信身份體系對發(fā)票開具、使用等進行全環(huán)節(jié)即時驗證和監(jiān)控，實現(xiàn)對虛開騙稅等違法犯罪行為懲處從事后打擊向事前事中精準防范轉(zhuǎn)變。健全違法查處體系，充分依托國家“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)多元數(shù)據(jù)匯聚功能，精準有效打擊“假企業(yè)”虛開發(fā)票、“假出口”騙取退稅、“假申報”騙取稅費優(yōu)惠等行為，保障國家稅收安全。對重大涉稅違法犯罪案件，依法從嚴查處曝光并按照有關(guān)規(guī)定納入企業(yè)和個人信用記錄，共享至全國信用信息平臺。六、持續(xù)深化拓展稅收共治格局（二十一）加強部門協(xié)作。大力推進會計核算和財務(wù)管理信息化，通過電子發(fā)票與財政支付、金融支付和各類單位財務(wù)核算系統(tǒng)、電子檔案管理信息系統(tǒng)的銜接，加快推進電子發(fā)票無紙化報銷、入賬、歸檔、存儲。持續(xù)深化“銀稅互動”，助力解決小微企業(yè)融資難融資貴問題。加強情報交換、信息通報和執(zhí)法聯(lián)動，積極推進跨部門協(xié)同監(jiān)管。（二十二）加強社會協(xié)同。積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會和社會中介組織作用，支持第三方按市場化原則為納稅人提供個性化服務(wù)，加強對涉稅中介組織的執(zhí)業(yè)監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)管。大力開展稅費法律法規(guī)的普及宣傳，持續(xù)深化青少年稅收法治教育，發(fā)揮稅法宣傳教育的預(yù)防和引導(dǎo)作用，在全社會營造誠信納稅的濃厚氛圍。（二十三）強化稅收司法保障。公安部門要強化涉稅犯罪案件查辦工作力量，做實健全公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)機制。實行警稅雙方制度化、信息化、常態(tài)化聯(lián)合辦案，進一步暢通行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法銜接工作機制。檢察機關(guān)發(fā)現(xiàn)負有稅務(wù)監(jiān)管相關(guān)職責的行政機關(guān)不依法履責的，應(yīng)依法提出檢察建議。完善涉稅司法解釋，明晰司法裁判標準。（二十四）強化國際稅收合作。深度參與數(shù)字經(jīng)濟等領(lǐng)域的國際稅收規(guī)則和標準制定，持續(xù)推動全球稅收治理體系建設(shè)。落實防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃，嚴厲打擊國際逃避稅，保護外資企業(yè)合法權(quán)益，維護我國稅收利益。不斷完善“一帶一路”稅收征管合作機制，支持發(fā)展中國家提高稅收征管能力。進一步擴大和完善稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，加大跨境涉稅爭議案件協(xié)商力度，實施好對所得避免雙重征稅的雙邊協(xié)定，為高質(zhì)量引進來和高水平走出去提供支撐。七、強化稅務(wù)組織保障（二十五）優(yōu)化征管職責和力量。強化市縣稅務(wù)機構(gòu)在日常性服務(wù)、涉稅涉費事項辦理和風險應(yīng)對等方面的職責，適當上移全局性、復(fù)雜性稅費服務(wù)和管理職責。不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，合理劃分業(yè)務(wù)邊界，科學界定崗位職責，建立健全閉環(huán)管理機制。加大人力資源向風險管理、稅費分析、大數(shù)據(jù)應(yīng)用等領(lǐng)域傾斜力度，增強稅務(wù)稽查執(zhí)法力量。（二十六）加強征管能力建設(shè)。堅持更高標準、更高要求，著力建設(shè)德才兼?zhèn)涞母咚刭|(zhì)稅務(wù)執(zhí)法隊伍，加大稅務(wù)領(lǐng)軍人才和各層次骨干人才培養(yǎng)力度。高質(zhì)量建設(shè)和應(yīng)用學習興稅平臺，促進學習日?；⒐ぷ鲗W習化。（二十七）改進提升績效考評。在實現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、稅費服務(wù)、稅務(wù)監(jiān)管行為全過程記錄和數(shù)字化智能歸集基礎(chǔ)上，推動績效管理滲入業(yè)務(wù)流程、融入崗責體系、嵌入信息系統(tǒng)，對稅務(wù)執(zhí)法等實施自動化考評，將法治素養(yǎng)和依法履職情況作為考核評價干部的重要內(nèi)容，促進工作質(zhì)效持續(xù)提升。八、認真抓好貫徹實施（二十八）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。各地區(qū)各有關(guān)部門要增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”，切實履行職責，密切協(xié)調(diào)配合，確保各項任務(wù)落地見效。稅務(wù)總局要牽頭組織實施，積極研究解決工作推進中遇到的重大問題，加強協(xié)調(diào)溝通，抓好貫徹落實。地方各級黨委和政府要按照稅務(wù)系統(tǒng)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制的要求，在依法依規(guī)征稅收費、落實減稅降費、推進稅收共治、強化司法保障、深化信息共享、加強稅法普及、強化經(jīng)費保障等方面提供支持。（二十九）加強跟蹤問效。在稅務(wù)領(lǐng)域深入推行“好差評”制度，適時開展監(jiān)督檢查和評估總結(jié)，減輕基層負擔，促進執(zhí)法方式持續(xù)優(yōu)化、征管效能持續(xù)提升。（三十）加強宣傳引導(dǎo)。稅務(wù)總局要會同有關(guān)部門認真做好宣傳工作，準確解讀便民利企政策措施，及時回應(yīng)社會關(guān)切，正確引導(dǎo)社會預(yù)期，營造良好輿論氛圍。 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

國家稅務(wù)總局宣城市稅務(wù)局稽查局最近對G房地產(chǎn)公司（以下簡稱“G公司”）實施稅收核查。檢查人員確認G公司存在為上級集團公司提供資金未確認利息收入769萬元、以“借款”為名向股東分紅1289萬元未申報繳稅等違法事實。宣城市稅務(wù)局稽查局依法對企業(yè)作出補繳稅款450萬元、加收滯納金的處理決定。目前，企業(yè)補繳稅款均已入庫。2019年7月，按照上級隨機抽查重點企業(yè)稅收情況的工作安排，國家稅務(wù)總局宣城市稅務(wù)局稽查局成立檢查組，對G公司2016年～2018年納稅情況實施稅收檢查。G公司成立于2016年3月，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)及銷售業(yè)務(wù)。企業(yè)在當?shù)亻_發(fā)了某商住城項目，項目占地面積5.6萬多平方米，共建造19幢建筑。查前，檢查人員首先采集了企業(yè)納稅數(shù)據(jù)和發(fā)票取得及開具情況，從發(fā)改委、住建等第三方部門取得企業(yè)開發(fā)項目相關(guān)信息。同時，通過“天眼查”網(wǎng)站等渠道獲取企業(yè)土地成交、樓盤項目銷售等數(shù)據(jù)。隨后，對企業(yè)項目建設(shè)、房屋銷售等涉及的成本和收入情況進行分析，但并未發(fā)現(xiàn)涉稅疑點。檢查組決定采用審閱法與核對法相結(jié)合的方式，進一步核查企業(yè)的賬簿資料、憑證、報表和有關(guān)合同資料，以核實企業(yè)申報繳稅情況。按計劃，檢查組向G公司下達《稅務(wù)事項通知書》，要求其提供項目建設(shè)和企業(yè)運營相關(guān)的資質(zhì)材料、企業(yè)賬簿、合同等資料。但財務(wù)人員以賬簿等資料提供需要總部批準和許可，正與總部溝通為由拖延，經(jīng)檢查人員多次催促，仍拒不提供。見此情景，檢查組第二次向企業(yè)下達了《稅務(wù)事項通知書》，要求其配合核查提供資料。這次，企業(yè)財務(wù)人員提供了有關(guān)企業(yè)項目開發(fā)的土地出讓材料、規(guī)劃許可證等資料，但仍稱其他資料正積極聯(lián)系總部，將盡快提供。隨后又沒了音訊。鑒于企業(yè)遲遲不提供檢查所需經(jīng)營材料，檢查組第三次對其送達《稅務(wù)事項通知書》，并與該企業(yè)的上級主管——R集團公司取得聯(lián)系，向其進行了稅法宣傳，要求企業(yè)盡快提供相關(guān)賬簿資料，配合稅務(wù)機關(guān)檢查。經(jīng)檢查人員再三催促，最終G公司向檢查人員提供了企業(yè)的總賬、明細賬以及輔助賬等會計資料。資金流異常，牽出“資金池”檢查人員分析企業(yè)賬簿時，發(fā)現(xiàn)了一個比較特別的情況：G公司在檢查期內(nèi)，連續(xù)3年均有大量資金流向其集團總公司，累計金額近3億元。G公司為何要將大額資金轉(zhuǎn)入總公司賬戶？這些資金是總公司借用嗎？如果借用，有無支付利息？但檢查人員在企業(yè)賬簿信息中并未發(fā)現(xiàn)總公司向G公司支付利息的記錄。檢查人員決定追查這一線索。他們調(diào)取了G公司銀行流水信息，發(fā)現(xiàn)每當G公司的售房收款賬戶資金余額達到萬元時，這些資金均會在當日被自動轉(zhuǎn)至總公司賬戶。檢查人員隨即對G房產(chǎn)公司財務(wù)人員進行了詢問，對此，財務(wù)人員解釋稱，資金的流動是按照集團內(nèi)部制定的“資金池”管理制度要求，將企業(yè)閑置資金暫存于集團總公司賬戶，目的是集中管理，保證資金安全，期間并不產(chǎn)生任何利息，集團內(nèi)部企業(yè)之間也不存在資金借貸活動。企業(yè)人員提供的情況屬實嗎？檢查人員了解到，“資金池”制度是目前不少大型集團企業(yè)采用的一種內(nèi)部資金管理制度。目的是匯集資金，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金資源的合理調(diào)配和利用。通常“資金池”管理內(nèi)容主要包括成員單位賬戶資金余額轉(zhuǎn)入、成員企業(yè)之間借款、集團總部對各成員企業(yè)轉(zhuǎn)入資金的金額和使用情況，以及企業(yè)內(nèi)部怎樣按照存款、貸款利率分別計息等內(nèi)容。檢查人員仔細查閱了G公司提供的資料，從中發(fā)現(xiàn)了一份《集團資金管理制度之階段業(yè)務(wù)操作規(guī)程》（以下簡稱“《規(guī)程》”），這份《規(guī)程》中規(guī)定：“各成員單位轉(zhuǎn)入至集團總賬戶的資金，計入各成員單位內(nèi)部賬戶。成員單位內(nèi)部賬戶中余額不足時，只能通過集團資金中心以內(nèi)部貸款方式進行借款。”并且《規(guī)程》還注明：各成員單位匯入資金按內(nèi)部存款利率支付利息，利率按央行公布的存款基準利率確定，內(nèi)部貸款利率按集團公告標準統(tǒng)一執(zhí)行。檢查人員通過外部渠道，了解了G公司上級集團公司2016年~2018年度對外披露的有償融資情況。信息顯示：2016年末該集團通過優(yōu)先票據(jù)、企業(yè)債券、銀行借款等方式共籌借資金416.46億元；2017年末和2018年末以同樣方式共從外部借取資金682.81億元、1260.97億元。檢查人員認為，公告信息顯示，集團公司有息負債金額巨大。果如G公司人員所稱，集團內(nèi)部沒有資金借貸等活動。那么，一方面“資金池”中大量資金閑置不用，企業(yè)卻從外部籌措資金并支付大量利息，這樣做明顯不符合企業(yè)經(jīng)營常規(guī)，并且也與“資金池”管理原則和該集團制定的《規(guī)程》內(nèi)容不符。關(guān)聯(lián)企業(yè)融資，是否納稅調(diào)整G公司轉(zhuǎn)移給集團公司的資金，是否被用作內(nèi)部貸款，并產(chǎn)生了利息呢？檢查人員再次詢問了G公司財務(wù)人員。但財務(wù)人員堅稱，轉(zhuǎn)入集團公司賬戶的資金是無償調(diào)用，沒有利息收入，并出具了G 房地產(chǎn)公司上繳資金未被集團內(nèi)部成員單位使用，集團未支付利息的書面說明。隨后，檢查人員詢問了該集團總部相關(guān)負責人。這位負責人也稱“資金池”中的資金，集團內(nèi)實行無償調(diào)用，而《規(guī)程》只是最初實行“資金池”制度時制定的一個制度，并未實際執(zhí)行。在核查過程中，檢查人員了解到，該集團公司性質(zhì)為投資公司，主要從事企業(yè)股權(quán)投資等業(yè)務(wù)，其收入均來自于集團下屬其投資企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。檢查人員認為，《稅收征管法》第三十六條中明確：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。此外，《稅收征管法實施細則》第五十四條也明確規(guī)定：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率，稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額。檢查人員認為，經(jīng)證實，集團公司確實調(diào)用了其關(guān)聯(lián)企業(yè)G公司的資金，即使沒有支付利息，但其行為不符合稅法規(guī)定的獨立交易原則，并且實質(zhì)上減少了G公司的應(yīng)納稅收入。因此，按照稅法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對集團公司調(diào)用G公司資金的行為，按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來核定利息收入，并對G公司進行納稅調(diào)整。于是，檢查人員參照G公司提供的《規(guī)程》規(guī)定，以人民銀行公布的當期存款基準利率為標準核定了企業(yè)內(nèi)部存款利率，以集團公司對外公開財務(wù)報表中注明的貸款利率為標準核定了企業(yè)內(nèi)部貸款利率，結(jié)合G公司轉(zhuǎn)入集團公司賬戶資金總額2.87億元，核定G公司應(yīng)獲得利息收入共計769萬元，依法應(yīng)補繳企業(yè)所得稅192萬元。揭開股東“借款”真相檢查人員在核查G公司賬簿時還發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2016年～2018年期間，均有資金以“借款”名目轉(zhuǎn)至股東M投資中心（有限合伙企業(yè)），累計達2819萬元。經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)，有一筆1289萬元的借款，M投資中心拿走后，經(jīng)過1年多時間后，至檢查人員檢查時仍未歸還。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條明確：“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅。”結(jié)合賬目信息和G公司經(jīng)營情況，檢查人員判斷，這筆資金很可能并不是“借款”。為驗證判斷，檢查人員對M投資中心經(jīng)營情況、銀行賬戶和該中心合伙股東等分別進行了調(diào)查和詢問，最終的調(diào)查結(jié)果證實，該筆“借款”確為G公司支付給股東M投資中心的分紅款。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第二條：“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按‘利息、股息、紅利所得’應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅?！睓z查人員認為，按照稅法規(guī)定，G公司即是股東M投資中心利息、紅利所得的扣繳義務(wù)人。應(yīng)對這筆1289萬元紅利，為M投資中心的20多名合伙人代扣代繳個人所得稅共計258萬元。隨后，檢查人員約談了G公司負責人和財務(wù)人員，出示了核查證據(jù)，宣講了相關(guān)處理決定的法規(guī)依據(jù)。最終，企業(yè)認可了稅務(wù)機關(guān)的處理決定，依法補繳了稅款和滯納金。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。