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　 實務操作中，有些企業(yè)會存在新建房屋已經(jīng)投入使用但是尚未辦理竣工決算，會計上也未轉固定資產的情況，該新建房屋何時繳納房產稅，房產原值如何確認?　　一、何時繳納房產稅　　實際操作中某些企業(yè)針對該部分未轉固房產同時未計提繳納房產稅，此種做法是不恰當?shù)模鶕?jù)《財政部 國家稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財稅地字〔1986〕8號)規(guī)定的房產稅納稅義務發(fā)生時間：納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規(guī)定征收房產稅?！　　秶叶悇湛偩株P于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)第二條對此也做了規(guī)定：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！　∷詫τ谝淹度胧褂玫纯⒐Q算轉固的房產，應在房屋交付使用次月起計算繳納房產稅?！　《⑷绾未_定房產原值　　自建房產未進行竣工決算的，總局沒有明確的規(guī)定竣工決算前房產原值確認方法，全國各地執(zhí)行口徑不盡相同，大部分地方規(guī)定決算前按照工程預算價格或計劃價格確認房產原值，有些地區(qū)要求按照國家有關會計制度暫估入賬計算交納房產稅。決算后預算價值和竣工決算價值之間的差額如何處理，各地執(zhí)行口徑也有所不同。部分地方規(guī)定列舉參考如下：　　1.《遼寧省房產稅實施細則》第四條房產稅依照房產原值一次減除30%后的余值計算繳納?！　」こ躺形礇Q算已經(jīng)投入使用的新建房產，依照基建計劃價值減除30%后的余值計稅;沒有基建計劃價值的，由房產所在地稅務機關核定。工程決算后，依照入帳的價值計稅;已按計劃價值或核定價值征納稅款的不再退補?！　?.《內蒙古自治區(qū)地方稅務局關于房產稅有關問題的公告》(內蒙古自治區(qū)地方稅務局公告2016年第8號)第四條規(guī)定，關于對工程決算前已使用房產征收房產稅的問題?！　　敦斦?國家稅務總局關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2008〕152號)規(guī)定，對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據(jù)國家有關會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調整或重新評估。　　根據(jù)上述規(guī)定，對工程決算前已經(jīng)投入使用的房產，納稅人應當按照國家有關會計制度暫估入賬，并以暫估入賬價值計算交納房產稅。工程決算后，納稅人應自工程決算之次月起，按實際決算金額調整房產原值，計算繳納房產稅;并于工程決算之次月，對工程決算前己納的房產稅與依實際決算金額計算的應納房產稅之間的差額，辦理多退少補手續(xù)，但不計算征收滯納金?！　∮捎诜慨a稅屬于地方稅種，對于已投入使用但未竣工決算的房產原值確認依據(jù)各地執(zhí)行口徑不一，建議企業(yè)實務操作中應以當?shù)刂鞴芏悇諜C關的要求為準。

如何計算環(huán)境保護稅應稅污染物排放量?此前，在沒有監(jiān)測數(shù)據(jù)、無法按照實測法計算應稅污染物排放量時，很多企業(yè)財稅人員都會對這一問題感到棘手?！　?月1日起，生態(tài)環(huán)境部、財政部、國家稅務總局聯(lián)合制發(fā)的《關于發(fā)布計算環(huán)境保護稅應稅污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》(生態(tài)環(huán)境部 財政部 稅務總局公告2021年第16號，以下稱“16號公告”)開始施行。該公告就環(huán)境保護稅應稅污染物排放量的計算方法作了進一步完善，提高了環(huán)境保護稅政策適用的確定性?！罢麄€公告雖然只有短短700余字，卻很有信息量?！敝泻捕悇帐紫h(huán)境保護稅專家劉偉說。　　核心內容是什么?　　16號公告重新明確了應稅污染物排放量的排(產)污系數(shù)和物料衡算方法，讓一些原來找不到環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的排污單位，在計算環(huán)境保護稅時，能有“章”可循。劉偉表示，應稅污染物排放量的計算具有較高的專業(yè)性，排污單位應盡可能選擇精準的數(shù)據(jù)進行計算，否則會影響最終環(huán)境保護稅應納稅額的計算?！　】傮w來看，16號公告根據(jù)排污單位是否取得排污許可證，排污許可證申請與核發(fā)技術規(guī)范(以下簡稱“技術規(guī)范”)是否規(guī)定相關排(產)污系數(shù)等情況，明確了應稅污染物排放量的3種主要計算方法，即有證(指排污許可證，下同)有系數(shù)(指技術規(guī)范中明確的排污或產污系數(shù)，下同)，有證無系數(shù)和無證無系數(shù)。同時，還明確了兜底性的辦法——實務中如果找不到相關計算方法的，由各省、自治區(qū)、直轄市生態(tài)環(huán)境主管部門結合本地實際情況，科學合理制定抽樣測算方法。　　國家稅務總局河北雄安新區(qū)稅務局局長李軍表示，16號公告的核心內容，是明確不同情形下排污單位如何在確定排(產)污系數(shù)時“對號入座”，找到具體的方法和數(shù)據(jù)來源。同時，新增了計算環(huán)境保護稅所必需的基礎數(shù)據(jù)確定方法。比如，實務中，在碼頭裝卸、堆存煤炭、礦石等散流貨物時，相關主體會向環(huán)境中排放應稅大氣污染物。16號公告的附件1“生態(tài)環(huán)境部已發(fā)布的排污許可證申請與核發(fā)技術規(guī)范清單”中，添加了《排污許可證申請與核發(fā)技術規(guī)范碼頭》(HJ 1107)，明確了排污單位基本情況填報要求、產排污環(huán)節(jié)對應排放口、許可證排放限值確定方法等具體內容，使碼頭行業(yè)的排污單位更加準確地計算、繳納環(huán)境保護稅。　　16號公告施行后，《環(huán)境保護部關于發(fā)布計算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》(環(huán)境保護部公告2017年第81號，以下稱“81號公告”)同時廢止。李軍告訴記者，81號公告由環(huán)境保護部單獨印發(fā)，16號公告則由生態(tài)環(huán)境部、財政部、國家稅務總局共同印發(fā)，透露出三部委將強化環(huán)境保護稅征管合作的重要信號?！　≈饕鉀Q哪些問題?　　16號公告的發(fā)布，大大增強了排污單位在計算環(huán)境保護稅時的確定性?！　∨c其他稅種按照財務數(shù)據(jù)計稅不同，環(huán)境保護稅是按照企業(yè)應稅污染物排放量計算的。最理想的狀態(tài)，是企業(yè)能夠安裝全部應稅污染物的監(jiān)測裝置，那么就可以根據(jù)監(jiān)測數(shù)據(jù)比較準確地計算環(huán)境保護稅應納稅額。但是，在實務中，企業(yè)監(jiān)測裝置不全或沒有監(jiān)測裝置的情形大量存在，這就給環(huán)境保護稅的準確計算帶來了障礙?！　]有準確的監(jiān)測數(shù)據(jù)，可以采用估算的方法——排污系數(shù)法就是其中之一。排污系數(shù)指在正常技術經(jīng)濟和管理條件下，生產單位產品所應排放的污染物量的統(tǒng)計平均值。國家稅務總局四川省稅務局資源和環(huán)境稅處處長何東介紹，實務中，確定了企業(yè)某種污染物的排(產)污系數(shù)，乘以企業(yè)產品產量、消耗物料數(shù)量，即可確定應稅污染物排放量;應稅大氣或者水污染物排放量折合的當量數(shù)與適用稅率的乘積，即為企業(yè)環(huán)境保護稅應納稅額?！　「鶕?jù)81號公告，納入排污許可管理的火電等17個行業(yè)排污單位，以及未納入排污許可管理的錫礦采選業(yè)等66個行業(yè)的排污單位，分別適用不同的方法，確定排(產)污系數(shù)。國家稅務總局大連市稅務局資源和環(huán)境稅處處長唐永鋒介紹，81號公告涵蓋的行業(yè)和應稅污染物種類都較少，導致部分納稅人因找不到相應排(產)污系數(shù)和物料衡算方法，只能支付高額檢測費用委托第三方進行監(jiān)測。16號公告解決了使用技術規(guī)范規(guī)定的排污系數(shù)和物料衡算方法計算環(huán)境保護稅的合法性問題，將會有效減輕納稅人監(jiān)測費用負擔?！　嵅僦袘撟⒁馐裁?　　劉偉提醒，排污單位在具體計算環(huán)境保護稅應稅污染物的排放量時，要善于運用16號公告的兩個附件和生態(tài)環(huán)境部網(wǎng)站，查詢需要的關鍵信息。　　16號公告的兩個附件詳細列示了生態(tài)環(huán)境部已發(fā)布的技術規(guī)范清單和統(tǒng)計調查制度排(產)污系數(shù)清單。具體來說，附件1中列示了75個具體技術規(guī)范，包括《火電行業(yè)排污許可證申請與核發(fā)技術規(guī)范》《造紙行業(yè)排污許可證申請與核發(fā)技術規(guī)范》《排污許可證申請與核發(fā)技術規(guī)范鋼鐵工業(yè)》(HJ 846)等。需要提醒的是，由于該附件為技術規(guī)范的清單，環(huán)境保護稅納稅人需要借助生態(tài)環(huán)境部網(wǎng)站，搜尋具體的技術規(guī)范要求。　　同時，16號公告附件2“生態(tài)環(huán)境部已發(fā)布的排放源統(tǒng)計調查制度排(產)污系數(shù)清單”詳細列示了272個行業(yè)的排(產)污系數(shù)，包括每個行業(yè)的注意事項、區(qū)域條件分類表、與地區(qū)分類對應表以及排污系數(shù)表等表格。納稅人可對應自身所處行業(yè)、工藝類型和地區(qū)，明確排(產)污系數(shù)，進而結合其產品產量、消耗物料數(shù)量，確定應稅污染物的排放量。

　 購進固定資產的成本確認問題看似簡單，但財務人員在實務判斷中依舊存在著疑惑。那么，保險費用是否應該計入資產取得原值成本中呢?本文將就資產的確認及初始計量圍繞保險費的問題展開討論?！　⊥瑢贋橘Y產的范疇，固定資產也應符合資產的定義，即為生產商品，提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的;適用壽命超過一個會計年度?！　⊥瑫r滿足以下兩個條件可以確認為資產：　　與該資產有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);　　該固定資產的成本能夠可靠計量。　　作為固定資產應該按照取得成本進項初始計量。　　取得成本，是指企業(yè)為構建該資產，使其達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該資產的一切合理必要的支出?！　∵@個概念的重點圍繞以下關鍵詞展開：　　預定可使用狀態(tài)前　　資產的初始成本一定是資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的成本，以達到預定可適用狀態(tài)后的支出，即使也是同資產高度關聯(lián)的也不可以計入資產的初始取得成本中。(注：這里的資產，強調的多為機械設備，尤其不完全適用于房屋等不動產)　　根據(jù)這一條重要的判斷標準，我們可以清晰地區(qū)分一些常見的支出是否可以計入固定資產的取得原值中?！　±纾堰_到預定可使用狀態(tài)后的員工培訓費，應該直接費用化計入當期損益;又如，采購過程中發(fā)生的倉儲費用可以計入資產取得成本中，但資產達到預定可使用狀態(tài)后辦理入庫再產生倉儲保管費應該費用化?！　『侠肀匾浴　∵@一條主要強調費用發(fā)生的合理及必要性，是否應該屬于資產取得的必要條件，如果因為管理不善或其他非正常損耗支出不應計入資產的初始成本中?！　±?，外購資產過程中直接發(fā)生的購買價款、運雜費、保險費、包裝費和安成本等都可計入資產的初始取得成本，又如借款利息，要考慮專項借款或一般借款的性質判斷利息可資本化的比例計入資產的初始成本，尤其是自建固定資產常會涉及利息資本化的問題?！　≌f到這里，本文的主角“保險費用”到底是否應該計入資產的取得原值成本中已經(jīng)呼之欲出。　　依照上述判斷的原則及要點，我們可以得到結論：　　1、企業(yè)為使資產達到預定可使用狀態(tài)之前支出的保險費，例如運輸保險，安裝保險等都應計入資產的初始成本中，因為該項保險費用的支出是保證資產達到可使用狀態(tài)的必要及合理支出;　　2、企業(yè)為資產購買的后續(xù)使用質量保險，應在保險覆蓋期間內，根據(jù)使用情況按保險覆蓋期長或產量耗損等情況進行費用化分攤，即不可再計入資產的初始成本中。

中共中央辦公廳、國務院辦公廳前不久印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》明確提出，對企業(yè)利用關聯(lián)交易避稅的行為，要加強預防性制度建設，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度?？梢灶A見，隨著相關制度建設不斷完善、依法監(jiān)督檢查力度不斷加大，企業(yè)利用關聯(lián)交易避稅的行為將更加容易露出“馬腳”。對企業(yè)而言，一定要履行好關聯(lián)申報和同期資料報送義務，防控潛在稅務風險。近期，多地稅務部門通過在官網(wǎng)上發(fā)布消息，發(fā)送微信和短信等方式，提醒符合條件的納稅人，及時報送2020年度關聯(lián)申報表，并準備好2020年度同期資料。關聯(lián)申報和同期資料，是稅務機關加強關聯(lián)交易管理的最基礎性的文件資料，也是判斷納稅人是否按照政策規(guī)定如實申報關聯(lián)交易的重要依據(jù)。然而，在實踐中，納稅人未按規(guī)定進行關聯(lián)申報導致發(fā)生稅務風險的案例并不罕見。筆者梳理發(fā)現(xiàn)，其中比較普遍和高頻的三個風險點是：未按規(guī)定填報關聯(lián)業(yè)務往來報告表、未準確判斷關聯(lián)關系、申報內容不符合獨立交易原則。未按規(guī)定填報關聯(lián)業(yè)務往來報告表◎典型案例◎位于貴州省的某居民企業(yè)A公司，長期向某境外企業(yè)B公司支付大額特許權使用費，但A公司從未報送過關聯(lián)業(yè)務往來報告表。2020年，稅務機關在開展關聯(lián)申報專項核查工作時，發(fā)現(xiàn)A公司的名稱與境外企業(yè)B公司的英文音譯名稱存在相似性，可能有潛在風險。隨后，稅務機關通過分析稅務登記信息、工商登記信息及其他第三方數(shù)據(jù)，確定居民企業(yè)A公司為境外企業(yè)B公司的全資子公司。根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱“42號公告”）相關規(guī)定，雙方構成關聯(lián)關系，且雙方的交易內容屬于關聯(lián)交易范圍。經(jīng)稅務機關提醒，A公司認識到錯誤，補報了以前年度的關聯(lián)業(yè)務往來報告表。◎風險分析◎根據(jù)稅收征管法及實施細則相關規(guī)定，企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，由稅務機關責令限期改正，可處一萬元以下罰款，情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下罰款；根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例相關規(guī)定，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額；根據(jù)《特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法》相關規(guī)定，作為實施特別納稅調查的重點關注對象，對其補征稅款加收利息將按照加5個百分點計算?；诖?，相關企業(yè)應當主動增強合規(guī)意識，嚴格按照政策規(guī)定準確、如實、及時填報關聯(lián)業(yè)務往來報告表。沒有持股關系，也可能構成關聯(lián)關系◎典型案例◎位于貴州省的某居民企業(yè)C公司自2013年起向我國T地區(qū)的D公司大量支付技術服務費、知識產權費和職工工資費。稅務機關根據(jù)兩家公司之間的業(yè)務往來，判斷C公司與D公司之間可能存在關聯(lián)關系，于是提醒C公司，若存在關聯(lián)關系需要報送關聯(lián)業(yè)務往來報告表。但是，C公司財務人員卻表示與D公司之間無股權關系，不構成關聯(lián)關系。稅務機關通過查詢稅務登記信息、工商登記信息以及其他第三方數(shù)據(jù)，均未發(fā)現(xiàn)C公司、D公司之間存在持股關系。不過，稅務人員卻敏銳地注意到，C公司有多名員工來自T地區(qū)。進一步查閱對比C公司、D公司的公司章程后，稅務人員發(fā)現(xiàn)C公司的3名高管中，有2名高管來自T地區(qū)，而這2名高管同時也在D公司擔任高管。◎風險分析◎實踐中，部分企業(yè)錯誤地認為，只有存在持股關系才構成關聯(lián)關系。對構成關聯(lián)關系的幾種情形不熟悉，很容易產生稅務風險。根據(jù)42號公告規(guī)定，一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員），同時擔任另一方的董事或者高級管理人員，則雙方構成關聯(lián)關系。因此，C公司與D公司之間構成關聯(lián)關系，并且雙方的交易內容也屬于關聯(lián)交易的范圍。稅務機關對C公司進行了專項政策輔導后，該公司這才意識到問題所在，于是按規(guī)定補報了以前年度的關聯(lián)業(yè)務往來報告表，并承諾今后會主動、準確地進行關聯(lián)申報。申報內容不符合獨立交易原則◎典型案例◎位于貴州省的某居民企業(yè)E公司主要從事貨物的簡單加工，是一家外商獨資企業(yè)，其產品銷售以出口為主，外銷收入占其總收入的94%以上，并且其外銷貨物均銷售給了境外關聯(lián)企業(yè)F公司。稅務機關對E公司的關聯(lián)申報數(shù)據(jù)等進行深入分析，發(fā)現(xiàn)存在多項疑點：一方面，該公司企業(yè)所得稅稅負長期偏低；另一方面，該公司利潤指標異常，長期處于微利狀態(tài)，利潤率遠低于國際上的同類企業(yè)；此外，E公司長期進行關聯(lián)交易的境外F公司，設立在某避稅地?！蝻L險分析◎根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。稅務機關進一步分析確認，E公司的關聯(lián)申報內容不符合獨立交易原則，于是通過第三方“全球上市公司分析數(shù)據(jù)庫”，篩選出可比性較強的11戶企業(yè)作為參照對象，按照四分位法、交易凈利潤法對企業(yè)合理營業(yè)利潤率進行測算。經(jīng)過溝通，稅企雙方同意按7.5%的利潤率進行特別納稅調整。

　 2021年稅務稽查嚴厲程度不可想象，最近稅務稽查又劍指“股權轉讓”。　　01.這起股權轉讓案 補個稅近1200萬　　國家稅務總局寧德市稅務局關于送達林**《稅務事項通知書》的公告林**：(居民身份證號碼：35****)　　我局于2021年3月30日作出《稅務事項通知書》(寧稅一稽通〔2021〕*號)，檢查人員先后向你身份證地址以及配偶地址直接送達、郵寄送達文書，均無法送達，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第106條規(guī)定，將該文書予以公告送達，自公告之日起滿30日視為送達。國家稅務總局寧德市稅務局第一稽查局2021年4月30日國家稅務總局寧德市稅務局第一稽查局稅務事項通知書寧稅一稽通〔2021〕*號林**：(居民身份證號碼：35****)　　事由：　　我局于2019年8月5日起對你2014年1月1日至2015年12月31日期間涉稅情況進行檢查，經(jīng)檢查你以夏**名義持有寧德市**房地產開發(fā)有限公司40%股權?！　?014年1月24日，你以夏**名義與寧德市**投資有限公司簽訂《寧德市**房地產有限公司股權轉讓協(xié)議》，將夏**名下你實際持有的40%寧德市**房地產開發(fā)有限公司股權轉讓給寧德市**投資有限公司，股權轉讓價格為人民幣8000.00萬元，并于2014年2月26日辦妥股權變更手續(xù)，寧德市**投資有限公司當時實際控制人為何**。福建省福州市中級人民法院(2018)閩01民初60號《民事判決書》查明2015年7月25日你與何**簽訂《補充協(xié)議》,確認原《股權轉讓協(xié)議》中40%股權轉讓的實際價款為14000.00萬元?！　∫罁?jù)：　　1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一、二、三條規(guī)定，你應補繳產權轉移書據(jù)印花稅30,000.00元。　　2、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令2011年第48號)第一條第一款、第二條第(九)項、第三條第(五)項、第六條第一款第(五)項規(guī)定，《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法>(試行)的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第二條、第三條、第四條、第五條、第七條、第二十條規(guī)定，你應就將寧德市**房地產開發(fā)有限公司40%股權轉讓寧德市**投資有限公司未申報所得6000.00萬元申報繳納2015年7月(稅款所屬期)個人所得稅，補繳稅款(60,000,000.00-30,000.00)*20%=11,994,000.00元?！　⊥ㄖ獌热荩骸　∠弈阕允盏奖就ㄖ獣掌?5日內到國家稅務總局東僑經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)稅務局將上述稅款及滯納金申報繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關賬務調整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。　　如你同我局在納稅上有爭議，必須先依照本通知期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起六十日內依法向國家稅務總局寧德市稅務局申請行政復議。國家稅務總局寧德市稅務局第一稽查局2021年3月30日　　該案明通過兩次簽訂股權轉讓合同少繳稅款，先期辦理股權變更的時候是以8000萬元股權轉讓協(xié)議價繳納了相關稅費，后來通過法院的判決書查明，實際通過補充協(xié)議確認最終的轉讓價是14000萬元，所以應該補繳相應的印花稅和個人所得稅?！　?2.2021年起，這些27種行為將被稅務重點稽查!　　(1)頻繁多次轉讓過股權的?！　?2)平價或者0元股權轉讓的?！　?3)轉讓日企業(yè)盈利凈資產較大的。　　(4)轉讓日七種高溢價資產(被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權)占企業(yè)總資產比例超過20%的?！　?5)自然人股權轉讓簽訂陰陽合同的?！　?6)自然人股權轉讓未依法申報個稅和印花稅的。　　(7)利用股權轉讓來實現(xiàn)買賣大額房產土地的?！　?8)利用增資減資來變相實現(xiàn)股權轉讓的?！　?9)利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營所得來達到降低自然人股轉個稅目的?！　?10)股權轉讓之前財務提供虛假虧損報表達到降低自然人股轉個稅目的?！　?11)“友情”價轉讓股權的?！　?12)以股權抵償債務屬于股權轉讓行為未依法申報個稅的，轉讓方和受讓方在進行股權轉讓前，簽署其他交易合同，比如借貸等，沖抵交易，轉移資金?！　?13)自然人股權轉讓完成后又退回股權屬于二次股權未申報個稅的。　　(14)盈余公積等轉增股本未依法申報個稅的。　　(15)資本公積等轉增股本未依法申報個稅的(資本公積轉增資本的稅務問題我們會有專題研究)?！　?16)未分配利潤等轉增股本未依法申報個稅的?！　?17)自然人股權轉讓的轉讓原值確認不正確的?！　?18)自然人股權轉讓中受讓方未依法履行扣繳個稅義務的?！　?19)自然人股權轉讓企業(yè)承擔個稅印花稅匯算清繳未納稅調整的?！　?20)自然人股權贈送未依法履行扣繳個稅義務的?！　?21)自然人股權中與股權轉讓有關的違約金屬于股權轉讓收入但是未依法履行扣繳個稅義務的?！　?22)隱名股東與顯名股東在股權轉讓時稅負承擔主體的風險。　　(23)自然人股權轉讓中個稅和印花稅納稅地點不合法的。　　(24)自然人股權轉讓中股權轉讓完成但是尚未支付轉讓款未依法申報個稅的?！　?25)對個人非貨幣資產轉讓所得未依法申報個稅的?！　?26)個人因撤資從被投資企業(yè)取得的款項屬于個稅應稅收入未依法申報個稅的。　　(27)虛假評估。在涉及到轉讓標的不動產占比較大的情形時，通過虛假資產評估報告，降低轉讓標的價值，減少所得稅。　　03.哪些行為屬于股權轉讓行為，你要知道!　　股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：　　(1)出售股權;　　(2)公司回購股權;　　(3)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;　　(4)股權被司法或行政機關強制過戶;　　(5)以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易;　　(6)以股權抵償債務;　　(7)其他股權轉移行為?！　∫陨锨樾?，股權已經(jīng)發(fā)生了實質上的轉移，而且轉讓方也相應獲取了報酬或免除了責任，因此都應當屬于股權轉讓行為，個人取得所得應按規(guī)定繳納個人所得稅?！　≌咭罁?jù)：國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告(2014年)第67號)。