來源：成都艾聚財
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發(fā)布日期：2021-05-13
2021年稅務稽查嚴厲程度不可想象，最近稅務稽查又劍指“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”。
01.這起股權(quán)轉(zhuǎn)讓案 補個稅近1200萬
國家稅務總局寧德市稅務局關(guān)于送達林**《稅務事項通知書》的公告
林**：(居民身份證號碼：35****)
我局于2021年3月30日作出《稅務事項通知書》(寧稅一稽通〔2021〕*號)，檢查人員先后向你身份證地址以及配偶地址直接送達、郵寄送達文書，均無法送達，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第106條規(guī)定，將該文書予以公告送達，自公告之日起滿30日視為送達。
國家稅務總局寧德市稅務局第一稽查局
2021年4月30日
國家稅務總局寧德市稅務局第一稽查局稅務事項通知書
寧稅一稽通〔2021〕*號
林**：(居民身份證號碼：35****)
事由：
我局于2019年8月5日起對你2014年1月1日至2015年12月31日期間涉稅情況進行檢查，經(jīng)檢查你以夏**名義持有寧德市**房地產(chǎn)開發(fā)有限公司40%股權(quán)。
2014年1月24日，你以夏**名義與寧德市**投資有限公司簽訂《寧德市**房地產(chǎn)有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，將夏**名下你實際持有的40%寧德市**房地產(chǎn)開發(fā)有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給寧德市**投資有限公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為人民幣8000.00萬元，并于2014年2月26日辦妥股權(quán)變更手續(xù)，寧德市**投資有限公司當時實際控制人為何**。福建省福州市中級人民法院(2018)閩01民初60號《民事判決書》查明2015年7月25日你與何**簽訂《補充協(xié)議》,確認原《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中40%股權(quán)轉(zhuǎn)讓的實際價款為14000.00萬元。
依據(jù)：
1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一、二、三條規(guī)定，你應補繳產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅30,000.00元。
2、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令2011年第48號)第一條第一款、第二條第(九)項、第三條第(五)項、第六條第一款第(五)項規(guī)定，《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法>(試行)的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第二條、第三條、第四條、第五條、第七條、第二十條規(guī)定，你應就將寧德市**房地產(chǎn)開發(fā)有限公司40%股權(quán)轉(zhuǎn)讓寧德市**投資有限公司未申報所得6000.00萬元申報繳納2015年7月(稅款所屬期)個人所得稅，補繳稅款(60,000,000.00-30,000.00)*20%=11,994,000.00元。
通知內(nèi)容：
限你自收到本通知書之日起15日內(nèi)到國家稅務總局東僑經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務局將上述稅款及滯納金申報繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關(guān)賬務調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。
如你同我局在納稅上有爭議，必須先依照本通知期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關(guān)確認之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務總局寧德市稅務局申請行政復議。
國家稅務總局寧德市稅務局第一稽查局
2021年3月30日
該案明通過兩次簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同少繳稅款，先期辦理股權(quán)變更的時候是以8000萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議價繳納了相關(guān)稅費，后來通過法院的判決書查明，實際通過補充協(xié)議確認最終的轉(zhuǎn)讓價是14000萬元，所以應該補繳相應的印花稅和個人所得稅。
02.2021年起，這些27種行為將被稅務重點稽查!
(1)頻繁多次轉(zhuǎn)讓過股權(quán)的。
(2)平價或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。
(3)轉(zhuǎn)讓日企業(yè)盈利凈資產(chǎn)較大的。
(4)轉(zhuǎn)讓日七種高溢價資產(chǎn)(被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán))占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的。
(5)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽合同的。
(6)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報個稅和印花稅的。
(7)利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓來實現(xiàn)買賣大額房產(chǎn)土地的。
(8)利用增資減資來變相實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。
(9)利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營所得來達到降低自然人股轉(zhuǎn)個稅目的。
(10)股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前財務提供虛假虧損報表達到降低自然人股轉(zhuǎn)個稅目的。
(11)“友情”價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的。
(12)以股權(quán)抵償債務屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未依法申報個稅的，轉(zhuǎn)讓方和受讓方在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，簽署其他交易合同，比如借貸等，沖抵交易，轉(zhuǎn)移資金。
(13)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后又退回股權(quán)屬于二次股權(quán)未申報個稅的。
(14)盈余公積等轉(zhuǎn)增股本未依法申報個稅的。
(15)資本公積等轉(zhuǎn)增股本未依法申報個稅的(資本公積轉(zhuǎn)增資本的稅務問題我們會有專題研究)。
(16)未分配利潤等轉(zhuǎn)增股本未依法申報個稅的。
(17)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓原值確認不正確的。
(18)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中受讓方未依法履行扣繳個稅義務的。
(19)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)承擔個稅印花稅匯算清繳未納稅調(diào)整的。
(20)自然人股權(quán)贈送未依法履行扣繳個稅義務的。
(21)自然人股權(quán)中與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的違約金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入但是未依法履行扣繳個稅義務的。
(22)隱名股東與顯名股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時稅負承擔主體的風險。
(23)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中個稅和印花稅納稅地點不合法的。
(24)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成但是尚未支付轉(zhuǎn)讓款未依法申報個稅的。
(25)對個人非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得未依法申報個稅的。
(26)個人因撤資從被投資企業(yè)取得的款項屬于個稅應稅收入未依法申報個稅的。
(27)虛假評估。在涉及到轉(zhuǎn)讓標的不動產(chǎn)占比較大的情形時，通過虛假資產(chǎn)評估報告，降低轉(zhuǎn)讓標的價值，減少所得稅。
03.哪些行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，你要知道!
股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：
(1)出售股權(quán);
(2)公司回購股權(quán);
(3)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;
(4)股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶;
(5)以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易;
(6)以股權(quán)抵償債務;
(7)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
以上情形，股權(quán)已經(jīng)發(fā)生了實質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也相應獲取了報酬或免除了責任，因此都應當屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，個人取得所得應按規(guī)定繳納個人所得稅。
政策依據(jù)：國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告(2014年)第67號)。
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