亚洲人成网站色7799,国模叶桐尿喷337P人体,无码人妻久久一区二区三区蜜桃,日本无遮挡吸乳视频

近日，某稅務機關在實施納稅評估時，通過大數(shù)據(jù)比對分析發(fā)現(xiàn)某金融企業(yè)2018年6月存在購置新建商品房并繳納契稅辦理權屬登記的行為，但同期未見房產稅源新增登記信息，可能存在取得新購置房產未按規(guī)定繳納房產稅風險?！　《悇諜C關向納稅人發(fā)送了風險提示提醒函，納稅人回函表示該房產已購置但裝修、消防工程等未完工，仍在“在建工程“科目核算，按照稅法“委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產稅”的規(guī)定，由于未竣工驗收，不符合房產稅的繳納條件，顯然企業(yè)在對新購置房產房產稅納稅義務發(fā)生時間判斷上出現(xiàn)了誤差，那究竟購置新建商品房納稅義務發(fā)生時間如何判定呢?我們不妨分析一二。　　委托施工企業(yè)建設的房屋，是指自己通過出讓、劃撥等方式取得土地使用權，并通過與具有建筑資質的建筑企業(yè)簽訂建筑安裝承包合同，委托建筑施工企業(yè)建設房屋，并在工程完工時按規(guī)定的程序辦理竣工驗收，出具竣工驗收報告。這種情況下顯然適用《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財稅地字〔1986〕第8號)第19條規(guī)定：納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產稅，納稅人在辦理驗收手續(xù)之前已使用或出租、出借的新建房屋，應從使用或出租、出借的當月起，繳納房產稅?！丛谵k理驗收手續(xù)之次月起繳納房產稅?！　≠徶眯陆ㄉ唐贩?，是指納稅人從從事房地產開發(fā)的企業(yè)購置的新建商品房行為，包括簽訂房地產買賣合同，約定價格支付方式和房屋交付時間，并在繳納契稅后辦理房屋權屬轉移手續(xù)。這種情況下顯然適用《國家稅務總局關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)第二條的規(guī)定：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！丛诮桓妒褂弥卧缕鹄U納房產稅?！　★@然本案例中，該金融企業(yè)首先在房產來源或者房產性質判定上出現(xiàn)了誤差，將”新購置商品房“判定為”委托施工企業(yè)建造的房屋“，不同的房產來源和房產性質適用不同的稅法規(guī)定，納稅義務發(fā)生時間自然也大相庭徑?！　∧恰毙沦徶蒙唐贩俊暗降兹绾渭{稅呢?核心要點四個字”交付使用“，企業(yè)認為就算是新購置商品房，一直沒有完成裝修改造，也未實際交付使用，自然不要繳納房產稅。注意了，稅法規(guī)定的交付使用是指房地產企業(yè)交付給業(yè)主使用，只要房地產開發(fā)企業(yè)已經將房屋交付給業(yè)主，購房者就應該按稅法的規(guī)定繳納房產稅，無論房產是否實際投入使用，是否在裝修過程中，是否辦理權屬登記?！　∧墙桓稌r間如何認定呢?這里的“房屋交付使用”，各省政策并無定論，不妨參考以下幾個文件：1、《最高人民法院關于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》(法釋〔2003〕7號)第十一條規(guī)定，對房屋的轉移占有，視為房屋的交付使用，但當事人另有約定的除外。2、《青島市地方稅務局關于明確房地產企業(yè)商品房開發(fā)期間城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》(青地稅函〔2009〕128號)第二條第二款規(guī)定，商品房交付使用，是指房地產企業(yè)將已建成的房屋轉移給買受人占有，其外在表現(xiàn)主要是將房屋的鑰匙交付給買受人。具體時間認定，筆者認為可以根據(jù)：1、合同約定交付時間;2、實際交付時間(交鑰匙時間、簽署使用通知書)等來進行綜合判斷?！　】偨Y　　企業(yè)購置新建商品房，應按照實際交付時間(如拿鑰匙時間、簽署交房通知書時間)次月按照房產原值、契稅等計稅依據(jù)繳納房產稅，待裝修完成交付使用后，應按規(guī)定將裝修費用、電梯、中央空調等不可分離的附屬設施計入房產原值，并完善稅源登記，增加房產原值后計算繳納稅款。

為深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革，進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，稅務總局自2020年9月1日起分步在全國新設立登記的納稅人中推行增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”）。電子專票因其領用更快捷、交付更便利、保管更經濟等優(yōu)點，得到越來越多納稅人的認可。但是，也有不法分子利用電子專票實施虛開發(fā)票違法行為，擾亂了稅收經濟秩序，侵害了國家稅收權益。對此，國家稅務總局高度關注，部署各地稅務部門在持續(xù)做好納稅服務的同時，加強日常監(jiān)測和分析，加大對涉稅違法行為的打擊力度。日前，河北稅務與警方合作，快速查處一起虛開電子專票團伙案，成功抓獲團伙成員6人，查明犯罪嫌疑人通過線上注冊空殼公司、申領并對外虛開電子專票違法行為，涉及金額400余萬元。自動預警，快速發(fā)現(xiàn)虛開線索。2020年12月，依托電子專票“一戶式”管理機制，河北稅務部門發(fā)現(xiàn)石家莊市一家新開立的商貿公司開具的電子專票存在重大涉稅風險，遂迅速開展進一步案頭分析及實地核查，僅用幾天時間即鎖定該企業(yè)存在虛開嫌疑。稅警聯(lián)動，快速破獲虛開案件。河北稅務部門在發(fā)現(xiàn)虛開線索后，第一時間轉交公安部門，稅警聯(lián)動充分發(fā)揮合成作戰(zhàn)優(yōu)勢，僅用月余就摸清團伙架構，鎖定犯罪證據(jù)，并陸續(xù)將虛開團伙成員抓捕到案。據(jù)了解，稅務部門在推進電子專票過程中，積極推行“一戶式”管理機制，稅務機關按網格化服務要求，第一時間為首次核定或接收電子專票的納稅人提供“首票服務”、幫助其及時全面掌握政策規(guī)定和操作流程；同時對涉稅風險實施精準管理，實現(xiàn)疑點信息系統(tǒng)自動預警并快速分析、快速應對，既最大程度方便納稅人，又及時有效防范虛開騙稅風險。涉案企業(yè)僅幾天時間就被發(fā)現(xiàn)、鎖定，正是該機制發(fā)揮效用的結果。國家稅務總局有關負責人表示，推進電子專票是稅務部門貫徹落實黨中央、國務院決策部署，適應經濟社會發(fā)展、持續(xù)優(yōu)化納稅服務、進一步優(yōu)化營商環(huán)境的重要舉措。稅務部門將一如既往地為依法守信納稅人提供優(yōu)質服務，持續(xù)提升納稅人獲得感，同時也將對損害國家利益的稅收違法犯罪個人或團伙，繼續(xù)堅持以零容忍的態(tài)度“露頭就打”。附：國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告國家稅務總局公告2020年第22號 為全面落實《優(yōu)化營商環(huán)境條例》，深化稅收領域“放管服”改革，加大推廣使用電子發(fā)票的力度，國家稅務總局決定在前期寧波、石家莊和杭州等3個地區(qū)試點的基礎上，在全國新設立登記的納稅人（以下簡稱“新辦納稅人”）中實行增值稅專用發(fā)票電子化（以下簡稱“專票電子化”）。現(xiàn)將有關事項公告如下：一、自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、寧波和深圳等11個地區(qū)的新辦納稅人中實行專票電子化，受票方范圍為全國。其中，寧波、石家莊和杭州等3個地區(qū)已試點納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”）的受票方范圍擴至全國。自2021年1月21日起，在北京、山西、內蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣西、海南、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、大連、廈門和青島等25個地區(qū)的新辦納稅人中實行專票電子化，受票方范圍為全國。實行專票電子化的新辦納稅人具體范圍由國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局（以下簡稱“各省稅務局”）確定。二、電子專票由各省稅務局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質專用發(fā)票（以下簡稱“紙質專票”）相同。電子專票票樣見附件。三、電子專票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為13。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。四、自各地專票電子化實行之日起，本地區(qū)需要開具增值稅紙質普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱“電子普票”）、紙質專票、電子專票、紙質機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的新辦納稅人，統(tǒng)一領取稅務UKey開具發(fā)票。稅務機關向新辦納稅人免費發(fā)放稅務UKey，并依托增值稅電子發(fā)票公共服務平臺，為納稅人提供免費的電子專票開具服務。五、稅務機關按照電子專票和紙質專票的合計數(shù)，為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領用數(shù)量。電子專票和紙質專票的增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額應當相同。六、納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，既可以開具電子專票，也可以開具紙質專票。受票方索取紙質專票的，開票方應當開具紙質專票。七、納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：（一）購買方已將電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），填開《信息表》時不填寫相對應的藍字電子專票信息。購買方未將電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字電子專票信息。（二）稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。（三）銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字電子專票應與《信息表》一一對應。（四）購買方已將電子專票用于申報抵扣的，應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。八、受票方取得電子專票用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務平臺確認發(fā)票用途，登錄地址由各省稅務局確定并公布。九、單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對電子專票信息進行查驗；可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名有效性。十、納稅人以電子發(fā)票（含電子專票和電子普票）報銷入賬歸檔的，按照《財政部?國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）的規(guī)定執(zhí)行。十一、本公告自2020年12月21日起施行。特此公告。國家稅務總局2020年12月20日

　 核心提示　　市場化債轉股公司一般會以較低的價格取得標的公司債權，債轉股過程中，股權的公允價值可能高于債權的計稅基礎，市場化債轉股公司需要確認收益，并繳納企業(yè)所得稅。其實，企業(yè)繳稅與否，關鍵在于股權公允價值的判定以及是否有增值。在判定公允價值時，企業(yè)不能一味只選擇有利于自身的判定方法，而應持客觀、公正的原則，將交易還原到具體的業(yè)務場景中深入分析，最終判定的公允價值可能更容易被稅務機關接受。　　我公司是專門處理金融機構不良資產的金融資產管理公司。2020年，我公司以1.79億元承接了甲國有銀行與乙公司的14.9億元債權，2020年4月，法院出具了同意《乙公司重整計劃草案》的裁定。該重整計劃規(guī)定的金融債權清償方案如下：　　根據(jù)《乙公司重整計劃》規(guī)定，對于每家金融普通債權人30萬元以下的債權部分(含30萬元)，于《乙公司重整計劃》批準當年，一次性以現(xiàn)金方式清償完畢;上述一次性現(xiàn)金清償后，剩余金融普通債權按5%的比例留債延期支付清償，留債延期支付清償金額約為人民幣7462萬元。金融普通債權扣減一次性現(xiàn)金清償和留債延期支付清償后的債權部分，以持有重整后乙公司的股權實現(xiàn)清償，折股價為6.62元/股。每家金融普通債權人持股數(shù)量的計算公式為：持股數(shù)量=該金融普通債權人通過持股清償?shù)膫鶛嘟痤~÷股價?！　⌒枰f明的是，約定的6.62元/股的債轉股折股價，是根據(jù)乙公司為償還全部債務愿意轉股總數(shù)除以全部債務(除現(xiàn)金清償和留債部分以外的剩余債務)后折算出的每股抵債金額，并非乙公司股權在市場上的交易價格或經評估的股權價格(即非乙公司股權的公允價值)。經確認，債轉股后，我公司持股數(shù)量約為2.14億股(實際持股數(shù)量與按照計算公式的應持股數(shù)量差異系因四舍五入導致)?！　公司財務負責人 徐女士：現(xiàn)在正值2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳期，請問我公司是否需要繳納企業(yè)所得稅?　　在接到A公司財務負責人徐女士的咨詢后，記者查詢公開資料發(fā)現(xiàn)，債轉股事項并不少見。截至2019年4月末，債轉股簽約金額已經達到2.3萬億元，投放落地9095億元，已有106家企業(yè)、367個項目實施債轉股。2021年以來，有關企業(yè)債轉股的消息更是頻見報端。比如，2月23日，大灣生物完成380萬美元債轉股融資，資金將用于智能化培養(yǎng)基開發(fā)平臺的商業(yè)化運作、智能化新項目開發(fā)及高管團隊建設。實務中，為緩解債務壓力，增強發(fā)展后勁，債轉股是企業(yè)常見的選擇。徐女士提出的問題，很有代表性。　　股權公允價值可能會高于計稅基礎　　根據(jù)徐女士提供的信息，A公司以1.79億元現(xiàn)金收購了甲國有銀行的14.9億元債權，再通過債權轉股權的形式，持有乙公司股票2.14億股。國家稅務總局浙江省稅務局公職律師徐戰(zhàn)成分析，《乙公司重整計劃》中涉及債權、債務調整的事項，屬于法院主持下的債務重組，同樣適用稅法關于債務重組的處理規(guī)則?！　≠Y本交易稅收專家姜新錄分析，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)第四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失。債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得;債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。由于乙公司以股權清償債務，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例第十三條規(guī)定，債權人取得非貨幣性資產作為債務清償對價，其清償額應當以股權公允價值為判定依據(jù)?！　∫话銇碚f，在債轉股行為中，債務人會產生債務重組利得，債權人產生債務重組損失。但由于A公司是市場化債轉股公司，以較低的價格從原始債權人手中購買了乙公司債權，因此，債轉股過程中，股權公允價值可能會高于計稅基礎，即A公司有可能需要確認收益，并繳納企業(yè)所得稅。　　繳稅與否，關鍵是確定股權公允價值　　由徐女士提供的信息可知，A公司債權的計稅基礎為1.79億元。而《乙公司重整計劃》中明確的6.62元/股的折股價，并非乙公司股權在市場上的交易價格或經評估的股權價格。也就是說，A公司取得乙公司的2.14億股股票的公允價值并不明確。因此，解決A公司問題的焦點在于，如何確定乙公司股票的公允價值?！　　霸诿鞔_股權的公允價值后，A公司應根據(jù)債權計稅基礎和股權公允價值的差額進行具體判斷?！苯落浾f，如果A公司取得的2.14億股股票的公允價值，小于其債權的計稅基礎1.79億元，差額部分應確認為債務重組損失。也就是說，A公司不需要計算、繳納企業(yè)所得稅;如果A公司取得的2.14億股股票的公允價值，大于其債權的計稅基礎1.79億元，那么，A公司就差額部分，應確認債務重組所得，需要計算、繳納企業(yè)所得稅?！　崉罩?，與A公司有著類似經歷的市場化債轉股公司，會通過專業(yè)的第三方資產評估公司，以合理的方法和手段確定股權的公允價值。例如，對轉股的股價進行評估，并以評估后的公允價值作為計算債轉股業(yè)務利得或損失的依據(jù)，進行后續(xù)的涉稅處理。張要杰提醒，市場化債轉股公司的上述所得稅處理，是其基于稅收原理、自身風險衡量和業(yè)務特征做出的選擇，仍可能面臨主管稅務機關的后續(xù)檢查。有關專家建議，相關公司在進行涉稅處理之前，需要及時、主動與主管稅務機關溝通，避免不必要的稅務風險。　　公允價值高低，取決于評估的合理性　　債轉股過程中，股權公允價值的判斷是個“技術活”，評估過程中的專業(yè)考慮，包括具體評估方法的選擇等，決定了所評出的“公允價值”是否合理。《資產評估基本準則》明確，確定資產價值的評估方法包括市場法、收益法和成本法三種基本方法及其衍生方法?！? 通常情況下，市場法是比較理想的一種技術思路，即取得標的公司或類似公司近期類似交易記錄，作為評估的參考依據(jù)。但由于我國資本市場尚處于發(fā)展階段，特別是債轉股企業(yè)的特殊性，類似交易活動多數(shù)情況下不活躍或披露不完善，因此，實務中采用市場法的難度較大。相比之下，收益法是實務中較為常用的評估方法，即根據(jù)標的公司目前的經營狀況，結合企業(yè)未來發(fā)展計劃，對未來收益的現(xiàn)金流進行折現(xiàn)，其中未來經營預測的合理性至關重要。成本法也稱資產基礎法，是根據(jù)基準日狀況，采用相應的適當辦法對企業(yè)各項資產的公允價值進行重述以得出公司股權價值的方法?！　I(yè)內專家表示，實務中，通常選取三種方法中的兩種進行評估，再根據(jù)實際情況，進行具體選擇。如果是國有企業(yè)，還需要滿足國資委管理的相關要求。具體方法的選用，需要企業(yè)在前期準備好相關資料。例如，成本法需要根據(jù)企業(yè)的資產負債表內容，梳理各項資產和負債的明細賬目，此時，標的公司需要備好資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等相關財務報表。收益法下，標的公司除準備好歷史的財務數(shù)據(jù)外，還需要提供未來投資計劃等與未來收益有關的財務數(shù)據(jù)預測資料。由于股權公允價值的判定事項十分專業(yè)，相關公司一般會聘請第三方資產評估機構實施評估。　　除評估方法外，確定債轉股公司股權的公允價值，評估時點也是一個重要因素。王誠軍說，債務公司一直處于動態(tài)的發(fā)展中，不同時點，其股權的公允價值可能不同，例如受新冠肺炎疫情影響，疫情前后債務公司股權的公允價值可能有明顯區(qū)別。一般來說，評估基準日為債權人取得股權的時點?！　∮捎跓o法獲得A公司收購不良債轉股的詳盡資料，繼而無法給出具體的建議。但是可以明確的是，在判定公允價值時，不能一味只選擇有利于自身的判定方法，而應持客觀、公正的原則，將交易還原到具體的業(yè)務場景中深入分析，最終判定的公允價值可能更容易被稅務機關接受。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經濟觀察報、財經雜志、新浪財經、騰訊財經、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網站及公眾號，如需轉載，請注明來源。

為便于讀者理解，本指引所稱“年度匯算”，是指個人所得稅綜合所得匯算清繳，納稅人即為居民個人。第一章 我需要年度匯算嗎?1.1 什么是年度匯算?年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去年度內已經預繳的稅款，向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過程。簡言之，就是在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，這是2019年以后我國建立綜合與分類相結合的個人所得稅制的內在要求，也是國際通行做法。需要說明的是：第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人。非居民個人，無需辦理年度匯算。第二，年度匯算的范圍和內容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得。經營所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時，按照有關文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內，如選擇單獨計稅的全年一次性獎金等。當然，如果納稅人在2020年取得全年一次性獎金時是單獨計算納稅的，年度匯算時也可選擇并入綜合所得計算納稅?！拘≠N士：為什么要年度匯算?】綜合所得年度匯算，是個稅改革的重要內容之一。2019年1月1日，新修改的個人所得稅法全面實施。這次個人所得稅改革，除了提高“起征點”、調整稅率表和增加專項附加扣除外，還在我國歷史上首次建立了綜合與分類相結合的個人所得稅制，對居民個人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。這樣有利于平衡不同所得稅負，能更好發(fā)揮個人所得稅收入分配調節(jié)作用，也與世界絕大部分國家稅制相接軌。由此，年度匯算應運而生。一是通過年度匯算可以更好保障納稅人的合法權益。比如，一些扣除項目，像專項附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補充享受扣除。為此，《國家稅務總局關于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(2021年第2號)第四條分三類情形列出了年度匯算期間可以享受的稅前扣除項目，提醒納稅人查遺補漏，充分享受改革紅利。二是通過年度匯算可以更加準確計算納稅人綜合所得全年應納的個人所得稅。納稅人平時取得綜合所得的情形十分復雜，無論采取怎樣的預扣預繳方法，都不可能使所有納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致，此時兩者之間就會產生“差額”，就需要通過年度匯算進行調整。在首次年度匯算后，稅務機關于2020年7月和12月分兩次簡便優(yōu)化了預扣預繳方法，不僅進一步減輕了中低收入納稅人的辦稅負擔，也使預扣預繳稅額更為精準、更加接近年度應納稅額，但仍然無法完全避免“差額”的產生。比如，2020年納稅人為抗擊新冠肺炎疫情發(fā)生了符合條件的捐贈支出，沒能及時在預扣預繳階段申報扣除，可以通過年度匯算申報享受扣除，也會涉及應納稅額的調整以消除“差額”?！拘≠N士：什么是綜合所得?】綜合所得共包括四項：居民個人取得的工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。【小貼士：綜合所得年度匯算涉及其他所得嗎?】綜合所得年度匯算，僅匯算納入其范圍的四項所得，不包括經營所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得和偶然所得;也不包括納稅人選擇不計入綜合所得的全年一次性獎金等?！拘≠N士：年度匯算的“年度”怎么算?】年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區(qū)間內實際取得的收入和實際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標準的費用或支出。如，實際取得工資是在2020年的12月31日，那么它就屬于2020年度;實際取得工資是在2021年的1月1日，那么它就屬于2021年度。1.2 我需要辦理年度匯算嗎?如果您是居民個人，在一個納稅年度內(2020年1月1日至12月31日期間)取得工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得時已預繳的個人所得稅，與這四項所得全年加總后計算的個人所得稅存在差異，您就需要關注綜合所得年度匯算。如果預繳的稅款高于全年應納稅款，您可以通過辦理年度匯算申報以獲得退稅;如預繳的稅款少于全年應納稅款，您應當辦理年度匯算申報并補繳稅款。同時，為進一步減輕納稅人負擔，經國務院批準，如果您的綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度匯算補稅或者年度匯算補稅金額不超過400元，且在取得所得時扣繳義務人已依法預扣預繳了個人所得稅，那么您無須辦理綜合所得年度匯算申報，也無須補繳稅款。如果您多預繳了稅款，申請退稅是您的權利，無論稅款多少，您都可以辦理年度匯算申報并申請退稅;如果您放棄退稅，那么也可以不用辦理年度匯算申報。1.2.1我是否不用辦理2020年度匯算?如果您是居民個人，且2020年度取得綜合所得時您的扣繳義務人已依法預扣預繳了個人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：1.2020年度取得的綜合所得年收入合計不超過12萬元的;2.2020年度應補繳稅額不超過400元的;3.2020年已預繳個人所得稅與年度應納個人所得稅一致的;4.不申請退稅的。如果您在2020年度是非居民個人，也無需辦理年度匯算。【小貼士：什么是扣繳義務人?】個人所得稅以支付的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人在向您支付收入時，按照稅法規(guī)定計算您應當繳納的個人所得稅，并向您支付扣減個人所得稅后的金額?？劾U義務人向您支付收入時所扣的個人所得稅，需按照稅法規(guī)定及時向稅務機關辦理申報繳稅。如果您取得綜合所得，那么向您支付工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的單位或個人就是您的扣繳義務人。【小貼士：如何知道扣繳義務人是否扣繳了我的稅款?】扣繳義務人所代扣的稅款，依據(jù)稅法規(guī)定，應當在次月15日前向稅務機關辦理全員全額扣繳申報，報送涉稅資料，并解繳代扣的稅款。您可在每次領取收入時向支付單位了解扣繳稅款情況，也可在年度終了后請扣繳單位提供支付所得和扣繳稅款等信息。此外，您也可以通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢了解相關單位扣繳申報您收入及稅款等相關信息?！拘≠N士：綜合所得年收入不超過12萬元的“收入”指什么?】此處收入指“毛收入”，即為不減除任何費用、扣除、稅款前的收入，通俗理解即為稅前收入，并不是您實際拿到手的收入。1.2.2我是否屬于需要辦理綜合所得年度匯算的情形?如果您同時符合以下條件，您就需要辦理年度匯算：1.您屬于稅法規(guī)定的中國居民個人;2.在一個納稅年度內(2020年1月1日至12月31日期間)取得了工資薪金、勞務報酬、稿酬或者特許權使用費所得中的一項或多項;3.按年綜合計稅后需要申請退稅(自愿放棄退稅除外)，或者應當補稅且存在以下情形之一：(1)您的綜合所得年收入高于12萬元且應補稅金額高于400元;(2)取得收入時，您的扣繳義務人未依法預扣預繳個人所得稅?！拘≠N士：什么是居民個人?】根據(jù)個人所得稅法第一條規(guī)定，納稅人在中國境內有住所，或者無住所而在一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天，即為居民個人。如果您是中國公民，一般情況下，屬于個人所得稅法所述的居民個人。除非您因家庭、經濟利益關系而不在中國境內習慣性居住。如果您因工作、學習、探親、旅游等原因而暫時離開中國，待這些原因消除后仍需回中國，您也為居民個人。如果您為外籍個人，您在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天，也屬于居民個人。【小貼士：什么是中國境內有住所?】在中國境內有住所，是指您因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住。1.2.3哪些情形可以通過綜合所得年度匯算申請退稅?退稅是納稅人的權利。從充分保障納稅人權益的角度出發(fā)，納稅人2020年度內已預繳稅額高于年度應納稅額，都可以申請退稅。常見情形有：(1)2020年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的;(2)2020年度有符合條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的;(3)因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的;(4)沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;(5)納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率的;(6)預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等;(7)有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的等。需要注意的是，申請2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2019年度匯算補稅但未辦理，或者經稅務機關通知2019年度匯算申報存在疑點但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關情況后依法申請退稅。1.2.4哪些情形應當辦理綜合所得年度匯算補稅?補稅是納稅人的義務。如果納稅人年度預繳稅額低于應納稅額的，且不符合國務院規(guī)定豁免匯算義務情形的(綜合所得年度收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的)，均應當辦理年度匯算補稅。常見情形有：1.在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了基本減除費用(5000元/月)或全年綜合所得收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣率;2.年度內更換任職受雇單位，全年綜合所得收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣率;3.除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣率;4.預扣預繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規(guī)定標準，年度合并計稅時因調減扣除額導致應納稅所得額增加;5.納稅人取得綜合所得，因扣繳義務人未依法申報收入并預扣預繳稅款，需補充申報收入等。1.2.5如何快速直觀知道我是否需要辦理年度匯算?對大部分2020年1月至12月固定僅在一個單位上班、領工資的納稅人來說，如符合條件的專項附加扣除均已及時報送至單位，每月發(fā)工資時單位依法扣繳了個人所得稅，年度內未發(fā)生大病醫(yī)療、捐贈支出的，納稅人年度預繳稅額基本與年度應繳稅額相同，這種常見的“工薪族”不需要辦理年度匯算。您也可以登錄稅務總局官方發(fā)布的手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)，根據(jù)引導進行相關操作，查看、確認或補充完善本人綜合所得相關收入、扣除等，系統(tǒng)可以自動計算出預繳稅款與應納稅款二者差額。需要退稅的，您可以自行決定是否申請退稅;年收入12萬元以上且補稅金額大于400元的，則需辦理年度匯算。1.3 辦理年度匯算要哪些步驟?年度匯算通常要經歷前期信息或資料準備、填寫申報表、提交申報、申請退稅或補繳稅款等步驟。1.4 未按規(guī)定辦理年度匯算，會有什么后果?如果納稅人屬于需要退稅的情形，是否辦理年度匯算申請退稅是納稅人的權利，無需承擔任何責任。如納稅人需要補稅(符合規(guī)定的免予匯算情形除外)，未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務行政處罰。根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，如納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。根據(jù)稅收征管法第六十四條，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款;納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。如果未按規(guī)定辦理年度匯算，還有可能將會影響您申請以后年度的退稅。1.5 常見問題問題1：年度匯算稅款計算涉及以前年度嗎?不涉及。年度匯算之所以稱為“年度”，即僅限于計算并結清本納稅年度的應退或者應補稅款，稅款計算不涉及以前年度，也不涉及以后年度。因此，2020年度匯算僅需匯總本年度內取得的綜合所得。問題2：2019年度匯算辦理情況是否影響2020年度申請退稅?申請2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2019年度匯算補稅但未辦理，或者經稅務機關通知2019年度匯算申報存在疑點但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關情況后依法申請退稅。問題3：我全年只在一個單位拿工資，我需要辦理年度匯算么?一般情況下，如果您自1月起至12月只在一個單位領取工資薪金，且沒有或者已足額享受了專項附加扣除、依法確定的其他扣除及公益慈善性捐贈等各項扣除，單位通過累計預扣法預扣預繳個人所得稅，與您全年應納個人所得稅一致。對此情形，您無需辦理綜合所得年度匯算。如果您月度收入不均衡，填報專項附加扣除信息較晚導致不能足額扣除的，或者還有未能扣除的符合條件的捐贈支出等，需要通過綜合所得年度匯算申報辦理扣除并獲得退稅。問題4：年度匯算時，可減除的扣除項目有哪些?依據(jù)稅法第六條，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。因此，年度匯算時四項綜合所得收入加總后可減除的項目有：1.基本減除費用6萬元;2.專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等;3.專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出;4.依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目;5.個人對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)捐贈。同時，專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以納稅人一個納稅年度的應納稅所得額為限額;一個納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除。【小貼士：什么是專項扣除?】專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。【小貼士：專項附加扣除有哪些?】專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出?！拘≠N士：依法確定的其他扣除有哪些?】依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目?！拘≠N士：哪些捐贈可以扣除?】個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定?！拘≠N士：納稅人在疫情期間的捐贈可以扣除嗎?】納稅人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。同時，如果納稅人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，可以憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。問題5：我不需要退稅還要辦理年度匯算嗎?不用。申請退稅是您的權利，您如果放棄則無須辦理年度匯算。問題6：我是一個外國人，年初預計居住不足183天按非居民個人預繳了個人所得稅。但后來情形發(fā)生變化居住時間延長滿足了居民個人條件，我需要年度匯算嗎?一般情況下需要。這主要是非居民個人取得綜合所得時按月或按次計征個人所得稅，適用的稅率和扣除項目與居民個人的預扣率和扣除項目不同，兩者計算的稅款不盡相同。因此，需要在次年3月1日至6月30日期間辦理年度匯算，如果您當年離境且預計年度內不再入境，也可以選擇在離境之前辦理年度匯算。問題7：非居民個人需要年度匯算嗎?不需要。依據(jù)稅法，只有居民個人才需要辦理綜合所得年度匯算。問題8:扣繳義務人可以為我做些什么?扣繳義務人除在支付所得時扣繳稅款外，還要為您辦理以下事項：1.如果扣繳義務人為任職受雇單位，應當根據(jù)您提供的信息辦理專項附加扣除;年度終了，根據(jù)您的需要，為您代辦年度匯算或者培訓輔導您自行辦理年度匯算;2.為您提供支付所得或者扣繳稅款信息;3.如果您發(fā)現(xiàn)扣繳義務人扣繳申報信息與本人情況不符，可向其核實并提請其辦理更正申報等。問題9：我需要配合扣繳義務人做些什么?您需要配合扣繳義務人完成以下事項：1.向扣繳義務人如實提供納稅人識別號等基礎信息、專項附加扣除信息等相關涉稅信息和資料;2.相關基礎信息、專項附加扣除信息有變化的，及時告知扣繳義務人修改;3.配合扣繳義務人依法扣繳個人所得稅，不得拒絕。4.如果您選擇由任職受雇單位(含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位，下同)代辦年度匯算，您需要：(1)年度終了后的4月30日前與扣繳義務人以書面或者電子等方式進行確認;您未與扣繳義務人確認請其代為辦理年度匯算的，扣繳義務人不得為您代辦;(2)真實、完整、準確地向扣繳義務人提供綜合所得相關收入、扣除、優(yōu)惠等涉稅信息;(3)如申請退稅，需準確提供本人有效且符合條件的銀行賬戶;如需補繳稅款，及時將稅款交付扣繳義務人。您不得同時選擇多個扣繳義務人代您辦理匯算。問題10：綜合所得年收入不超過12萬元的“收入”，包括全年一次性獎金嗎?如果您取得的全年一次性獎金選擇單獨計算繳納個人所得稅，則不包括在“年收入”中。如果您選擇將全年一次性獎金并入綜合所得一起計算繳納個人所得稅，則包括在“年收入”中。第二章 我應該什么時候辦理年度匯算?2.1 年度匯算應該什么時間辦理?您應當在取得綜合所得的次年3月1日至6月30日內辦理年度匯算。也就是說，您應當在2021年3月1日至6月30日辦理2020年度綜合所得的年度匯算。另外，您如果有下列情形，還需要注意以下三個時間點：1.如果您需要所在單位為您代辦2020年度的綜合所得年度匯算，您需在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認;逾期未確認的，則您需在2021年6月30日前自行辦理年度匯算。2.如果您2020年綜合所得全年收入額在6萬元以下但被預扣過稅款，您可在3月1日至5月31日期間通過網絡以簡易方式申請退稅;此時，您只需簡單填寫或確認您已預繳稅額、本人銀行卡賬戶信息，即可快捷申請退稅。3.如果您是無住所居民個人，并在取得綜合所得的次年3月1日之前離境的，您也可在離境前辦理年度匯算。2.2 未按期辦理年度匯算需要承擔什么責任嗎?如果是您是屬于需要退稅的，是否辦理年度匯算申請退稅是您的權利，無需承擔任何責任。如果您是屬于應當補稅的，辦理年度匯算是您的義務。根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。滯納金則從超過繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。第三章 我該向哪里辦理年度匯算?按照方便就近原則，如您選擇自行辦理年度匯算申報或者委托第三方(涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人)辦理申報的，應當向您任職受雇單位(含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位，下同)所在地主管稅務機關進行申報;如您有兩處及以上任職受雇單位的，可選擇其中一處進行申報。如您沒有任職受雇單位，則向您戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地主管稅務機關申報。無論您是選擇網絡申報還是至稅務機關辦稅服務廳進行申報，年度匯算申報地點均按上述規(guī)則確定。如您選擇由單位代辦綜合所得年度匯算的，您直接將相關資料提交單位即可，由單位在年度匯算期內向其主管稅務機關辦理申報。3.1 什么是我的主管稅務機關?您的年度匯算主管稅務機關，指的是接受您提交的年度匯算申報、對您提交的申報信息進行必要審核，并辦理退稅或者補稅等相關事宜的稅務機關。您需要向您的主管稅務機關辦理納稅申報，但這一地點不等同于您辦理年度匯算時身處的“物理地點”。若您通過網絡遠程辦理年度匯算，可在信息系統(tǒng)提示下，根據(jù)前述原則確定稅務機關并提交申報即可，稅務機關會為您提供服務并處理后續(xù)相關事宜。當然，在網絡辦理不方便的情況下，納稅人也可以前往上述規(guī)定的稅務機關辦理。3.2什么是匯算清繳地?我選擇匯算清繳地后可以變更嗎?接受年度匯算申報的主管稅務機關所在地，即為您的匯算清繳地，該地點負責受理您的納稅申報以及后續(xù)事宜。您2020年度匯算申報表提交后，一般情況下不可以變更匯算清繳地。3.3我有任職受雇單位，該向哪里辦理年度匯算?如果您上一年有任職受雇單位(含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位)并且取得了工資薪金，您需要向單位所在地主管稅務機關申報。【小貼士：我有多個任職單位，該向哪里辦理年度匯算?】如您一個納稅年度當中就職于多個單位，您可以在其中任意選擇一個單位的主管稅務機關作為您的年度匯算稅務機關。該稅務機關將負責受理您的納稅申報、為您辦理退(補)稅，進行后續(xù)管理并為您提供相應的納稅服務。如，您2020年在A單位上班，2021年1月跳槽至B單位，您年度匯算應當向A單位所在地稅務機關申報。如，您2020年1-8月在A單位上班，9-12月跳槽至B單位，您年度匯算可向A單位所在地稅務機關申報，也可以向B單位所在地稅務機關申報。3.4我是個自由職業(yè)者，該向哪里辦理匯算?如果您2020年度沒有取得過工資薪金，僅有勞務報酬(或者稿酬，或者特許權使用費)，您可向您戶籍地稅務機關辦理年度匯算，也可向您經常居住地稅務機關或者主要收入來源地的主管稅務機關辦理申報。3.5什么是經常居住地?年度匯算中的經常居住地是指：如果有居住證，那么居住證上的地址為經常居住地住址;如果沒有居住證，那就是您當前實際的居住地。3.6什么是主要收入來源地?主要收入來源地，是指納稅人納稅年度內取得的勞務報酬、稿酬及特許權使用費三項所得累計收入最大的扣繳義務人所在地。例：納稅人張先生戶籍所在地為濟南市槐蔭區(qū)，經常居住地為天津市和平區(qū)，沒有任職受雇單位。2020年從北京市海淀區(qū)某單位、上海市浦東新區(qū)某單位分別取得勞務報酬10萬元和5萬元，全年沒有其他綜合所得，那么其主要收入來源地主管稅務機關是北京市海淀區(qū)稅務局。張先生可以在濟南市槐蔭區(qū)稅務局、天津市和平區(qū)稅務局或者北京市海淀區(qū)稅務局之間，選擇一處申報辦理年度匯算。3.7由單位代辦年度匯算的，需向哪個稅務機關辦理?單位為納稅人代為辦理綜合所得年度匯算的，向單位的主管稅務機關進行年度匯算申報。3.8我是個外國人，但屬于中國居民個人，年度匯算時我已離開中國，該向哪里辦理?如果您在2021年3月1日前需要離境，可以在離境前辦理年度匯算。或者您可在2021年3月1日至6月30日之間向2020年支付或者負擔您綜合所得的單位所在地主管稅務機關辦理年度匯算。如果您從多處取得綜合所得，可以選擇其中一處單位所在地主管稅務機關辦理。推薦您通過網絡方式(自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、手機個人所得稅APP)辦理年度匯算。3.9超過匯算期我該向哪里辦理申報?如果您沒在規(guī)定的2020年度匯算期間完成申報，稅務機關將依次根據(jù)您的任職受雇單位(含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位)所在地、主要收入來源地確定您辦理年度匯算的主管稅務機關。屆時，您需要向該稅務機關辦理年度匯算申報。您可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、12366咨詢熱線查詢，也可至辦稅服務廳查詢您的年度匯算主管稅務機關。3.10 如果我僅取得境外所得我該向哪里辦理申報?如果您在境內無任職受雇單位，且僅取得境外所得，您可以向您的戶籍所在地或經常居住地的主管稅務機關申報。為進一步提升納稅人境外所得申報的便利性，2020年度匯算還將開放自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)境外所得申報功能。第四章 我該為年度匯算做哪些準備?辦理年度匯算時，您除了向稅務機關報送年度匯算申報表外，如需修改本人相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規(guī)定一并填報相關信息。填報的信息，需仔細核對，確保真實、準確、完整。同時，年度匯算申報表以及與您綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關資料，自年度匯算期結束之日起需留存5年。4.1 我該為年度匯算準備哪些資料信息?在辦理年度匯算前，您需要準備好您的收入、三險一金、專項附加扣除、其他扣除(年金、符合條件的商業(yè)健康保險或稅延養(yǎng)老保險)、捐贈、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關信息、憑證或資料，以及接收退稅的銀行卡，以備您辦理年度匯算填報申報信息時使用。4.2 我的收入納稅信息可從哪里獲得?您可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢您相關的收入納稅申報信息，您也可向支付您所得的單位或者個人(扣繳義務人)了解或到當?shù)剞k稅服務廳查詢。需要說明的是，您通過稅務機關查詢的收入納稅信息，是您的扣繳義務人(支付所得單位)扣繳申報的信息。其中，顯示的“收入”并非您實際到手收入，對工資薪金所得而言為沒有減除“三險一金”等扣除的稅前收入;勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得，為沒有扣減任何費用的稅前收入?！臼纠渴謾C查詢：您可以登錄國家稅務總局官方手機“個人所得稅APP”后在“收入納稅明細查詢”功能模塊中查詢 (請認準正版圖標)?！拘≠N士：我的“三險一金”信息可從哪里獲取?】如果您的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金是通過單位繳付的(或委托單位代辦的)，可以查詢工資條或者向單位咨詢。如果您是自行繳納的，您繳納的票據(jù)上會注明您的繳納金額。您也可以到參保地的社(醫(yī))保經辦窗口、社(醫(yī))保自助查詢機查詢，或者登錄國家社會保險公共服務平臺(http://si.12333.gov.cn,或者所在省社會保險網上服務平臺)、撥打12333熱線服務電話等方式查詢?！拘≠N士：我的其他扣除信息從哪里獲取?】如果是企業(yè)年金(職業(yè)年金)，您可查詢工資條或者咨詢單位財務。如果是符合條件的商業(yè)健康險或稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，您可查詢您購買或者繳納保費時的相應單據(jù)，或者咨詢您購買保險的保險公司?！拘≠N士：我的捐贈憑證從哪里獲取?】捐贈憑證為公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，向您開具的由財政部或者省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)(印)的公益事業(yè)捐贈票據(jù)。需要注意的是，該票據(jù)需接受捐贈單位加蓋印章。需要提醒您的是，您直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新冠疫情的物品，憑借醫(yī)院開具的捐贈接收函即可辦理稅前扣除事宜?！拘≠N士：我從哪里可以查詢本人相關的預扣預繳稅款信息?】獲取您被預扣預繳稅款的信息有以下途徑：一是可以通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢;二是從扣繳義務人處獲得，比如可以在每月(次)領取收入后向其問詢或索要憑據(jù)(如工資條)，或在年度結束后請其提供相關支付所得和已扣繳稅款等信息?！拘≠N士：發(fā)生的大病醫(yī)療支出有地方查詢嗎?】為便于有需要的納稅人填報大病醫(yī)療支出，日常發(fā)生的醫(yī)療支出憑據(jù)需留存好以備申報時使用。同時，為方便公眾，國家醫(yī)療保障局提供了互聯(lián)網查詢服務，您可手機下載官方“國家醫(yī)保服務平臺”，注冊、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過首頁“年度費用匯總查詢”模塊查詢。其中，查詢信息中顯示的“符合大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額”即為可扣除金額。根據(jù)政策規(guī)定，與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出扣除醫(yī)保報銷后個人負擔金額超過15000元的部分，在80000元限額內可據(jù)實扣除。如，某納稅人查詢本人“年度個人自付總金額”為20000元，則“符合大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額”即為5000元(20000-15000)。4.3 我對收入納稅信息有異議怎么辦?您在通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢本人的收入納稅記錄時，如對相關數(shù)據(jù)有疑問，可先就該筆收入納稅記錄咨詢支付單位。如果您確定本人從未取得過記錄中的某一項，您可通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)就該筆記錄發(fā)起申訴并進行承諾;申訴后該筆收入將不納入您年度匯算。需要特別說明的是，如果您取得了該筆收入，僅是對相關金額有異議，請不要通過上述渠道申訴，可聯(lián)系支付單位請其更正。4.4 年度匯算結束后，我需要留存哪些資料備查?年度匯算結束后，您需要將與您的收入、專項扣除、專項附加扣除、其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠、已預繳稅款、補退稅款等相關信息資料留存?zhèn)洳?。【小貼士：年度匯算結束后，資料需要我留存多久?】您的年度匯算資料需要留存五年。4.5不如實申報會有什么后果?納稅人如經稅務機關提醒拒不依法如實辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人采取隱瞞收入、編造虛假扣除等手段逃避繳稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。4.6年度匯算“首違不罰”是指什么?為貫徹落實國務院關于在稅務執(zhí)法領域推廣“首違不罰”清單制度的要求，納稅人在辦理年度匯算時，如果因為非主觀故意的原因，提交的申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款，納稅人主動或經稅務機關提醒后及時改正的，稅務機關可以按照“首違不罰”原則免予處罰。4.7不如實報送專項附加扣除信息要承擔什么法律責任?除承擔上述不如實申報的法律后果外，還可能對您享受專項附加扣除造成一定影響。如果納稅人填報的專項附加扣除信息存在明顯錯誤，經稅務機關通知，拒不更正也不說明情況，稅務機關可暫停其享受專項附加扣除。待納稅人按規(guī)定更正相關信息或者說明情況后，才可繼續(xù)享受專項附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補扣除。4.8稅務機關、稅務人員會保護我的個人納稅信息嗎?不管您采用何種渠道辦理年度匯算，稅務機關和人員都會依法保護納稅人的個人信息和隱私。第五章 我該如何辦理年度匯算申報?辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。一是自己辦，即納稅人自行辦理。納稅人可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)等渠道自行辦理年度匯算。二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。您可以請單位幫助代辦年度匯算，也可以請教單位如何通過手機APP或者自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)自行辦理。需要注意的是，如您選擇單位代辦年度匯算，需在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認;同時，如您還有單位以外的收入，或者單位不掌握的扣除項目，需一并提交單位，并對其真實性、準確性、完整性負責。三是請人辦，即委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人辦理。選擇這種方式，您需要與受托人簽訂委托授權書。5.1 想自己辦年度匯算，我該如何辦?辦理年度匯算，您主要需要填寫納稅申報表(個人所得稅年度自行納稅申報表);如果有新增或者調整本人重要基礎信息(如有效聯(lián)系方式、銀行卡)、專項附加扣除信息等扣除信息，需要對相應信息進行補充或更新。上述事項均可通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)等渠道“隨時隨地”辦理。如您不方便使用網絡，也可以到主管稅務機關(辦稅服務廳)或者通過郵寄方式辦理?！咎貏e提醒】手機個人所得稅APP和自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)申報，都是免費的。千萬勿用非官方軟件辦理，以防上當受騙!5.1.1 有哪些申報渠道可供選擇?手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)可以方便快捷地通過網絡遠程辦理年度匯算，推薦您使用該方式，并根據(jù)軟件提示和引導完成申報。網絡方式辦理年度匯算的，獲得退稅時間相對更快，繳稅更加便捷，還可以隨時關注本人的申報、退稅(補稅)進度。如果您不方便網上辦理，也可以至主管稅務機關辦稅服務廳辦理，或者將填寫好的申報表及相關資料郵寄至指定的稅務機關。1.手機個人所得稅APP申報手機申報，適合絕大部分收入、扣除事項相對簡單的且沒有境外所得的納稅人。手機APP將為您提供以下服務：(1)方便快捷辦理年度匯算，并按一定規(guī)則預填部分申報信息，申報過程中給予相應提示提醒，根據(jù)申報情況自動計算應退(補)稅款，幫助您準確完成申報。(2)查詢退稅進度;核驗退稅銀行卡;獲得退稅時間較其他申報渠道更短(與自然人電子稅務局一樣)。(3)提供多種繳稅方式(網上銀行、第三方支付等)。(4)隨時查詢本人的收入納稅情況等信息。(5)如您申報存在問題可獲取稅務機關點對點提示等?！拘≠N士：個人所得稅APP下載】您可在各大主流手機應用市場搜索國家稅務總局發(fā)布的“個人所得稅”并下載安裝(請認準正版圖標圖片)。您還可以登錄國家稅務總局、自然人電子稅務局，掃碼下載。2.自然人電子稅務局網頁端申報電腦屏幕較手機大、顯示信息多，適合收入、扣除等事項較多、情況較復雜的納稅人。自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)將提供以下服務：(1)方便快捷辦理年度匯算，并按一定規(guī)則預填部分申報信息;申報過程中給予相應提示提醒，根據(jù)申報情況自動計算應退(補)稅款，幫助您準確完成申報。(2)取得境外所得的納稅人辦理境外所得申報并上傳納稅憑證。(3)查詢退稅進度;核驗退稅銀行卡;獲得退稅時間較其他申報渠道更短(與手機APP一樣)。(4)提供多種繳稅方式(網上銀行、第三方支付等)。(5)隨時查詢本人的收入納稅情況等信息。(6)如您申報存在問題可獲取稅務機關點對點的提示等?！拘≠N士：自然人電子稅務局網址】https://etax.chinatax.gov.cn3.辦稅服務廳申報建議您至您的主管稅務機關(參見第三章)辦稅服務廳辦理申報。采用該種方式申報的，需要您填寫納稅申報表，并攜帶本人有效身份證件。為節(jié)約您的時間，建議您可咨詢或者預約后上門辦理?！拘≠N士：辦稅服務廳申報流程】您可查看本指引第三章確定年度匯算地，然后至該地主管稅務機關提交申報資料。通常按照以下流程辦理(各地略有不同)：(1)自行或在專業(yè)人士輔導下填寫紙質納稅申報表;(2)由導稅人員根據(jù)納稅人實際情況引導至網上辦理區(qū)域或窗口區(qū)域?，F(xiàn)場如有排隊叫號機，可取號排隊辦理。(3)在網上辦理區(qū)域辦理的，可向現(xiàn)場咨詢輔導人員尋求幫助;在窗口辦理的，如您填寫的申報表有錯誤或者攜帶資料不全，窗口人員會告知您補正后辦理。(4)申報結束后申請退稅，或者通過POS機刷卡等方式繳稅。4.郵寄申報請您填報申報表并準備好相應的資料信息，根據(jù)自己實際情況，將申報表寄送至相應地址：(1)有任職受雇單位(含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位)的，需將申報表寄送至任職受雇單位所在省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務局公告指定的稅務機關;(2)沒有任職受雇單位的，寄送至戶籍、經常居住地或主要收入來源地所在省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務局公告指定的稅務機關?！咎貏e提醒】為避免因信息填報有誤或寄送地址不清而帶來不必要的麻煩，請您注意以下事項：1.請務必清晰、準確、完整地在申報表填寫相關信息，尤其是姓名、納稅人識別號、有效聯(lián)系方式等關鍵信息;為提高辯識度，寄送的申報表，建議使用電腦填報并打印后簽字。2.請您將申報表一式兩份寄送至郵寄申報受理機關。3.請?zhí)峁┠鎸嵉穆?lián)系方式。否則有可能因您提供的聯(lián)系方式不正確或缺失，致使稅務機關無法聯(lián)系到您，可能導致您無法收到退稅或者及時補稅，從而遭受不必要的稅收損失?！咎貏e說明】因郵寄申報過程中，郵寄、拆封、核對和錄入需要時間，通過該方式申報并申請退稅的，退稅周期比網絡申報長。【小貼士：郵寄申報流程】1.獲取申報表;2.準備年度匯算需要報送的資料;3.填寫申報表;4.將申報表等資料郵寄到指定的稅務局;5.申請退稅的，隨申報表一并申請;應當補稅的，寄送申報資料后，關注并及時查詢受理情況，并根據(jù)受理情況辦理補稅。如果您填寫的申報信息有誤或者提供資料不全，稅務局會聯(lián)系您補正后重新郵寄?！拘≠N士：郵寄申報如何確定申報日期?】郵寄申報的具體日期，以郵政部門收寄日郵戳日期為準。如果因您的申報信息或者資料不全，稅務局要求您重新補正資料的，以您重新補正后收寄時間為準?！拘≠N士：我的申報表要郵寄到哪里?】您需要將申報表郵寄至您主管稅務機關所在省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務局指定的郵寄地址。具體可登錄各省稅務局門戶網站查詢。【小貼士：我如何知道自己的申報受理情況?】如果您的郵寄申報已經被稅務局受理，稅務機關會通過個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、短信、電話等方式中的一種或幾種通知您，請您留意?！拘≠N士：哪些情形下稅務局不受理我的郵寄申報?】如果您的郵寄申報存在以下情形的，稅務機關不予受理：1.郵寄申報資料不齊全;2.申報信息填寫不完整、不清晰、不準確或者字跡無法辨認;3.郵寄申報填寫信息存在應納稅額計算適用公式、稅率錯誤或者其他邏輯錯誤;4.向不屬于年度匯算地省稅務局指定的郵寄申報受理機關郵寄申報資料。【小貼士：我的郵寄申報不符合受理條件我該怎么辦?】您需要補正補齊申報資料或者選擇正確郵寄對象后重新辦理郵寄申報，也可以選擇其他的方式辦理申報。5.1.2 我應該填報哪類申報表?1.選擇網絡方式申報的，不需要再填寫紙質申報表?？梢酝ㄟ^手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)直接填報相關信息，生成申報數(shù)據(jù)。2.選擇非網絡申報方式的(辦稅服務廳、郵寄申報)，需要填寫《個人所得稅年度自行納稅申報表》。該表分為A表、B表、簡易版和問答版，您可以根據(jù)您的實際情況選擇其一填報即可。(1)如您確定本人2020年度綜合所得全年收入額不超過6萬元且需要申請退稅，您可填報《個人所得稅年度自行納稅申報表(簡易版)》，只需確認已預繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可快捷申請退稅;(2)如您不符合填報簡易版申報表的條件，也不太了解個人所得稅有關政策規(guī)定，建議您選用《個人所得稅年度自行納稅申報表(問答版)》;(3)如果您掌握一定的個人所得稅知識，您可以選用《個人所得稅年度自行納稅申報表(A表)》填報;(4)如果您辦理年度匯算時，還有需要申報的境外所得，您需填報《個人所得稅年度自行納稅申報表(B表)》，并至主管稅務機關辦理申報?！拘≠N士：如何計算收入額?】“收入”和“收入額”，是綜合所得個人所得稅計算過程中的專業(yè)名詞?！笆杖搿保ㄋ字v即毛收入，也就是常說的稅前收入?！笆杖腩~”，是計算稅款過程中的一個名詞。依據(jù)稅法，工資薪金所得以全部收入為收入額，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額再減按百分之七十計算。具體來說：工資薪金所得收入額=全部工資薪金稅前收入勞務報酬所得收入額=全部勞務報酬稅前收入×(1-20%)稿酬所得收入額=全部稿酬稅前收入×(1-20%)×70%特許權使用費所得收入額=全部特許權使用費稅前收入×(1-20%)【小貼士：從哪里獲取年度匯算申報表?】登錄國家稅務總局網站(http://www.chinatax.gov.cn/)下載或到辦稅服務廳領取。如果您采用網絡申報方式，則您只需在線填寫信息生成申報表，無需再填寫紙質申報表。5.1.3 除申報表外，我還需要填報其他信息嗎?一般情況下不需要。但如您存在以下情形，需同時附報相關信息：1.自然人重要基礎信息(手機等有效聯(lián)系方式、銀行卡)發(fā)生變化的，需要填報《個人所得稅基礎信息表(B表)》，提供最新的基礎信息;2.新增申報享受專項附加扣除或者相關信息發(fā)生變化的，需要補充或者更新相關信息;3.新增申報商業(yè)健康保險扣除的，需要報送《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》，提供稅優(yōu)識別碼、保單生效日期、保費、扣除金額等信息;4.新增申報稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險扣除的，需要報送《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅前扣除情況明細表》，提供稅延養(yǎng)老賬戶編號、報稅校驗碼、保費 、扣除金額等信息;5.申報準予扣除的公益慈善捐贈的，需要填報《個人所得稅公益慈善捐贈扣除明細表》，提供受贈單位名稱、捐贈金額、憑證號等信息;6.申報減免個人所得稅的，需要填報《個人所得稅減免稅事項報告表》，說明減免類型和金額等;7.如您還有境外所得，申報境外所得稅收抵免的，除另有規(guī)定外，應當提供境外征稅主體出具的稅款所屬年度的完稅證明、稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證。5.1.4 使用稅務機關提供的預填申報數(shù)據(jù)辦理年度匯算常見問題【小貼士：哪個渠道可以享受稅務機關提供的預填申報數(shù)據(jù)服務】您可通過個人所得稅APP和自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)辦理年度匯算申報體驗該項服務?！拘≠N士：稅務機關預填了申報數(shù)據(jù)，是不是就不用申報了?】不是。預填申報數(shù)據(jù)，只是稅務機關提供的一項服務，不能替代您的申報義務?！拘≠N士：是不是直接確認稅務局預填的申報數(shù)據(jù)就可以了?錯了也不用承擔法律責任?】不是。預填申報數(shù)據(jù)僅是稅務機關提供的一項便民服務措施，是為了方便納稅人，事先根據(jù)扣繳單位申報數(shù)據(jù)等按一定規(guī)則填寫的，納稅人依然需要對申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性負責。因此，需要納稅人根據(jù)自身實際情況對預填數(shù)據(jù)進行確認、補充完善?！拘≠N士：我的全年一次性獎金，是怎么預填的?】對綜合所得(含一次性獎金)年收入額超過6萬元的納稅人，如僅有一筆單獨計稅的全年一次性獎金，稅務機關預填的申報數(shù)據(jù)中，不包括該筆全年一次性獎金。如納稅人選擇將其并入綜合所得計稅，需在工資薪金欄次通過“獎金計稅方式選擇”將其并入。如果有多筆單獨計稅的全年一次性獎金，金額最大的一筆不包括在預填數(shù)據(jù)中，其余的均已包括在預填數(shù)據(jù)中，您可以自行決定哪一筆獎金單獨計稅并進行調整。當然，您也可以將全部獎金并入綜合所得計稅?！拘≠N士：標準申報時，除了預填的收入以外，還有其他綜合所得收入，是不是就不能使用預填功能了?】可以使用。您只需在預填數(shù)據(jù)的基礎上，將其他綜合所得收入在對應的所得項目處，通過新增補充完整。5.2 想請單位代辦年度匯算，我該怎么辦?如果您有任職受雇單位(含)，您可以選擇您的任職受雇單位為您辦理年度匯算。5.2.1請單位代辦年度匯算需要注意什么?1.為給單位代辦預留時間，您需在2021年4月30日前與單位進行確認;2.如實向單位提供有關資料;3.因2020年度匯算最后截止日期為2021年6月30日，為避免給您造成損失，請您及時向單位了解申報進度;4.及時關注單位代為申報情況，如果申報信息有誤，及時更正(您可請單位更正，也可自行更正);5.需要補稅的請按期補繳稅款(選擇由單位代為補稅的，及時與單位結算稅款);需要退稅的及時查看退稅進度。5.2.2請單位代辦流程是什么?1.如需單位代辦年度匯算的，您需在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認(選擇自行申報的無需與單位確認);2.確認事項包括(參考表樣如下)：(1)是否有需補充的收入、扣除等信息并需補充完整;(2)如您可以申請退稅，需確認是否申請退稅并提供退稅銀行卡賬號;如您需補稅，需確認稅款支付方式;3.單位根據(jù)您提供信息代您填寫申報表、計算應退(補)稅并辦理申報;4.如果需要補稅，由單位代繳稅款的，需將稅款交到單位由其代繳;自行繳納稅款的，可以在單位代為申報后自行通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)或到辦稅服務廳繳納。5.2.3單位為員工代辦年度匯算，該怎么辦?問題1：單位代辦時需要職工提供和確認哪些信息?(1)向職工確認是否需要單位代為辦理年度匯算;(2)核實個人的姓名、身份證件號碼、手機號碼，其中，手機號碼缺失或不準確的，納稅人將無法收到稅務機關的反饋信息，可能給納稅人退稅或者補稅產生影響，進而給納稅人帶來損失;(3)如職工告知有補充收入、扣除項目的，請其提供相關收入及納稅、扣除等明細信息;(4)如果職工需要補稅，需確認是需要單位統(tǒng)一繳納還是個人自行繳納;如選擇自行繳納的，需告知職工在單位代為申報后可通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)或辦稅服務廳繳納;(5)如果職工需要申請退稅，請協(xié)助核對退稅銀行賬戶是否為員工本人賬戶，推薦使用工資卡接收退稅。問題2：如果員工提供的信息不準確、辦錯了，誰負責?納稅人對其提供的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料的真實性、準確性、完整性負責。如果因員工提供信息不準確、辦錯了，由其承擔相應責任。5.3我如何委托其他人辦理年度匯算?您如果委托涉稅專業(yè)服務機構，或者其他單位和個人辦理年度匯算，您需要與受托人簽訂委托授權書，并提供與申報相關的收入、扣除、納稅信息資料。后續(xù)您可登錄手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢受托人為您辦理年度匯算情況。5.3.1 涉稅專業(yè)服務機構辦理申報的方式?可通過自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)【代理辦稅】功能辦理申報。5.3.2受托人協(xié)助納稅人虛假申報的需承擔什么責任?受托人協(xié)助納稅人虛假申報、騙取退稅或者實施其他與年度匯算相關的稅收違法行為的，按照稅收征管法等有關法律法規(guī)規(guī)定處理，并納入納稅信用管理。5.4 年度匯算中稅務局要我補充資料信息，我該怎么辦?年度匯算過程中，稅務局可能會就相關事宜與您溝通確認，或請您補正相關資料信息。如果您確實存在填寫不完整、不準確等情況，建議您及時更正申報信息;如您能夠提供相關資料佐證您填寫的真實性、準確性的，建議您及時與稅務機關溝通提供。5.5 辦理年度匯算時遇到問題怎么辦?稅務部門在官方網站提供了通俗易懂的解讀材料，如果還解決不了您在年度匯算過程中遇到問題，建議通過以下渠道解決：1.利用手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)辦理匯算時遇到問題，您可以利用系統(tǒng)提供的幫助文檔或者在線咨詢功能解決;2.咨詢所在單位財務人員或相關專業(yè)人士;3.撥打12366納稅服務熱線或者當?shù)囟悇諜C關對外公布的其他咨詢電話進行咨詢。5.6 我發(fā)現(xiàn)扣繳申報數(shù)據(jù)與實際不符該怎么辦?5.6.1 如果扣繳義務人申報的收入、扣除或者繳稅信息與我實際情況有出入，我該怎么辦?您可以采取以下方式處理：1.與您的扣繳義務人聯(lián)系核實相關情況，如果確實為扣繳義務人申報錯誤，由其辦理更正申報后，您再辦理年度匯算;2.如果您的扣繳義務人已經注銷或者無法聯(lián)系，您可以按照您的實際情況辦理年度匯算，但請您務必保存好相關資料，后續(xù)稅務機關可能會與您聯(lián)系核實。您也可主動與主管稅務機關聯(lián)系，到相應辦稅服務廳提交相關資料。5.6.2 我取得的收入支付單位沒有代扣代繳稅款，我該怎么辦?如果扣繳義務人在向您支付綜合所得時沒有履行代扣代繳義務，您應當在年度匯算申報時自行補充申報。5.6.3 發(fā)現(xiàn)有單位冒用我身份申報收入該怎么辦?如果發(fā)現(xiàn)有單位冒用您的身份申報了收入，您可以就冒用身份申報收入情況進行申訴，稅務機關將對您的申訴情況進行核實，并及時向您反饋核實情況。需要提醒的是，您在申訴時，需要就有關情況進行承諾。如果進行虛假申訴導致少繳稅款，會影響您的納稅信用，情況嚴重的，將承擔相應法律責任。5.6.4離職后原公司仍申報我的個人所得稅，我該如何處理?如果您離職后，原單位仍為您申報個人所得稅，您需要區(qū)分情況處理：如果是單位為您補發(fā)收入并申報個人所得稅，則屬于正常情況，無需處理。如果是您未取得收入，而原單位進行虛假申報的，您可以申訴這筆申報信息。申訴后，在網絡申報時，這筆收入將不會納入您年度匯算。5.7 我年度匯算申報結束后發(fā)現(xiàn)申報錯誤，該怎么辦?如果您已經申請退稅并已進入國庫辦理環(huán)節(jié)，這時候要等國庫辦理結束之后再更正;如果您未申請退稅或者已經申請但退稅流程還在稅務機關受理、審核等環(huán)節(jié)，您可以先撤銷退稅申請之后更正申報。5.8常見問題問題1：可適用簡易方式申報的，含不含全年一次性獎金?如果您全年綜合所得和日常單獨計稅的全年一次性獎金加總收入額不超過6萬元，在適用簡易方式申報時，建議您選擇并入。通過網絡方式申報的，稅務機關為您提供的預填服務中，包括了全年一次性獎金繳納的稅款。但如果您全年綜合所得和日常單獨計稅的全年一次性獎金加總后收入額超過了6萬元，則需由您根據(jù)自身情況選擇全年一次性獎金是并入綜合所得計稅，還是維持單獨計稅。通過網絡方式申報的，稅務機關為您提供的申報數(shù)據(jù)預填服務中，暫不包括全年一次性獎金，請您根據(jù)自身情況選擇是否并入綜合所得。問題2：我收入額低于6萬元，但有境外所得，能不能使用簡易方式申報?不能。因境外所得需要填報您的境外收入及已繳稅款等信息，簡易申報表無法滿足上述填寫需要。問題3：我收入額低于6萬元，能不能進行標準申報?可以。簡易方式申報和標準申報的差別在于，標準申報需填報收入等信息。第六章 我該如何辦理退稅或補稅?6.1 我如何辦理退稅?如果您通過手機個人所得稅APP和自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)等網絡方式進行年度匯算申報，在稅款計算后您可選擇申請退稅或放棄退稅6.1.1 我該如何申請退稅?1.您可在自行辦理年度匯算申報后，直接申請退稅。如果您通過手機個人所得稅APP或自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)等網絡方式進行年度匯算申報，在稅款計算后您可選擇申請退稅或放棄退稅，只要您提供中國境內開設的符合條件的銀行賬戶即可直接申請退稅。2.如您由扣繳義務人或者其他單位和個人代為辦理年度匯算的，可以由其在為您完成年度匯算后一并申請退稅。3.若采取郵寄或到辦稅服務廳申報的，在填報申報表時勾選“申請退稅”，并填寫您中國境內開設的符合條件的銀行卡賬戶信息。6.1.2 我的稅會退到哪里?您的退稅申請，稅務機關審核通過后會將退稅資料發(fā)送人民銀行(國庫)，由其退還至您提供的本人在中國境內開設的符合條件的銀行卡賬戶中?！拘≠N士：可以將退稅款退至他人賬戶嗎?】一般情況下不可以。為了保證您的資金安全，退稅款只能退還至您本人的賬戶。6.1.3 什么是符合條件的銀行卡賬戶?符合條件的銀行賬戶須具備以下條件：1.銀行賬戶需為納稅人本人的銀行開戶;2.為了避免退稅不成功，建議您填報I類賬戶，具體可以通過網上銀行或直接向開戶銀行查詢;3.收到退稅前，請保持銀行賬戶狀態(tài)正常。如果您的銀行賬戶處于注銷、掛失、未激活、收支有限額、凍結等狀態(tài)，均會影響您收到退稅。6.1.4 我可以放棄退稅嗎?申請退稅是您的權利，您可以放棄退稅。如果放棄退稅，您可以不用辦理年度匯算。【小貼士：選擇放棄退稅后，可以再次申請退稅嗎?】可以。但您需在稅收征管法規(guī)定的期限內重新申請退稅。6.1.5 什么情況下會導致退稅審核不通過或者退稅失敗?如果存在以下情形之一，可能導致退稅審核不通過或者退稅失敗：1.您的身份信息不正確;2.您提交的銀行賬戶信息不正確或者無效;3.您填報的申報數(shù)據(jù)存在錯誤或者疑點;4.稅務機關審核時發(fā)現(xiàn)有需要向您進一步核實了解的情況，但您未提供或者提供的聯(lián)系方式不正確，無法與您聯(lián)系;5.稅務機關核實年度匯算申報信息時納稅人拒不配合。6.1.6 我可以查我的退稅進度嗎?可以。您可通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢您的退稅進度。郵寄申報、大廳申報的，也可通過上述渠道查詢?！拘≠N士：退稅申請?zhí)峤缓竽芊窨吹綐I(yè)務辦理狀態(tài)?】提交申請成功后，您可通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查看您退稅業(yè)務的辦理狀態(tài)。對審核不通過或者退庫失敗的，系統(tǒng)會提示您原因或解決方法?！拘≠N士：退稅成功后是否有提示?】手機APP或自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)有提示。最終提示狀態(tài)為“*年*月*日國庫處理完成，請關注退稅到賬情況”?！拘≠N士：退稅進度顯示“提交申請成功”是什么意思?】表示您的退稅

第一部分：基本概念1.什么是年度匯算?答：依據(jù)稅法規(guī)定，2020年度終了后，居民個人需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(即“綜合所得”)的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算本年度最終應納稅額，再減去2020年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預繳稅額依據(jù)稅法規(guī)定，年度匯算不涉及財產租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。2.什么是綜合所得?答：綜合所得共包括四項：工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。3.年度匯算的時間范圍是什么?答：年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。4.企業(yè)2020年1月發(fā)放2019年12月份工資，是否屬于2020年度的綜合所得?答：屬于。年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區(qū)間內實際取得的收入和實際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標準的費用或支出。5.什么情況下需要辦理年度匯算?答：如果您是居民個人，在一個納稅年度內(2020年1月1日至12月31日期間)取得工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得時已預繳的個人所得稅，與這四項所得全年加總后計算的個人所得稅存在差異，您就需要關注綜合所得年度匯算。如果預繳的稅款高于全年應納稅款，您可以通過辦理年度匯算申報以獲得退稅;如預繳的稅款少于全年應納稅款，您應當辦理年度匯算申報并補繳稅款。同時，為進一步減輕納稅人負擔，經國務院批準，如果您的綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度匯算補稅或者年度匯算補稅金額不超過400元，且在取得所得時扣繳義務人已依法預扣預繳了個人所得稅，那么您無需辦理綜合所得年度匯算申報，也無需補繳稅款。如果您多預繳了稅款，申請退稅是您的權利，無論多小的稅款，您都可以辦理年度匯算申報并申請退稅;如果您放棄退稅，那么也不用辦理年度匯算申報。6.什么情況下無需辦理年度匯算?答：如果您在2020年度是非居民個人，無需辦理年度匯算。如果您是居民個人，且2020年度取得綜合所得時您的扣繳義務人已依法預扣預繳了個人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：(1)2020年度取得的綜合所得年收入合計不超過12萬元的;(2)2020年度應補繳稅額不超過400元的;(3)2020年已預繳個人所得稅與年度應納個人所得稅一致的;(4)不申請退稅的。7.我需要為年度匯算準備哪些資料信息?答：在辦理年度匯算前，您需要準備好您的收入、“三險一金”、專項附加扣除、其他扣除(年金、符合條件的商業(yè)健康保險或稅延養(yǎng)老保險)、捐贈、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關信息、憑證或資料，以及接收退稅的銀行卡，以備您辦理年度匯算時使用。8.我的收入納稅信息可以從哪里獲取?答：您可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢您相關的收入納稅申報信息，也可向支付您所得的單位或者個人(扣繳義務人)處了解。二、匯算申報(一)申報地點1.我應該向哪個稅務機關辦理2020年度匯算申報?答：按照方便就近原則，如您選擇自行辦理年度匯算申報或者委托第三方(涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人)辦理申報的，應當向您任職受雇單位(含按累計預扣法為您預扣預繳勞務報酬個人所得稅的單位)主管稅務機關進行申報;如您有兩處及以上任職受雇單位的，可選擇其中一處進行申報。如您沒有任職受雇單位，則向您戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地主管稅務機關申報。無論您是選擇網絡申報還是至稅務機關辦稅服務廳進行申報，受理您年度匯算申報的主管稅務機關均按上述規(guī)則確定。如您選擇由單位代辦綜合所得年度匯算的，您直接將相關資料提交單位即可，由單位在年度匯算期內向其主管稅務機關辦理申報。2.什么是主要收入來源地?主要收入來源地，是指納稅人納稅年度內取得的勞務報酬、稿酬及特許權使用費三項所得累計收入最大的扣繳義務人所在地。舉個例子，納稅人張先生戶籍所在地為濟南市槐蔭區(qū)，經常居住地為天津市和平區(qū)，沒有任職受雇單位。2020年從北京市海淀區(qū)某單位、上海市浦東新區(qū)某單位分別取得勞務報酬10萬元和5萬元，全年沒有其他綜合所得，那么其主要收入來源地主管稅務機關是北京市海淀區(qū)稅務局。張先生可以在戶籍所在地濟南市槐蔭區(qū)稅務局、經常居住地天津市和平區(qū)稅務局或者主要收入來源地北京市海淀區(qū)稅務局之間，選擇一處申報辦理年度匯算。3.什么是我年度匯算的主管稅務機關?答：是指負責受理和處理您年度匯算相關業(yè)務的稅務機關。主管稅務機關主要負責接收您提交的年度匯算申報、受理并處理您的退稅申請、接收補繳稅款、后續(xù)管理等年度匯算事宜。需要注意的是，主管稅務機關所在地點不等同于您辦理年度匯算時身處的“物理地點”。一般情況下，通過網絡遠程辦理年度匯算的，信息系統(tǒng)會根據(jù)您的任職受雇單位、戶籍所在地、經常居住地或主要收入來源地等信息自動推送符合條件的稅務機關，您可從符合條件的稅務機關中自行選擇確定年度匯算主管稅務機關。通過其他方式辦理的，則需要您按照規(guī)定的申報地點，向相應稅務機關辦理年度匯算。4.我辦理了年度匯算申報后，還可以變更年度匯算地嗎?答：您2020年度匯算申報表提交后，一般情況下不可以變更匯算清繳地。5.什么是經常居住地?答：如果您在中國境內申領了居住證的，那么居住證登載的居住地住址為經常居住地;如果沒有申領居住證，那您當前的實際居住地為經常居住地。(二)申報時間6.我需要在什么時間辦理年度匯算?答：2020年度匯算期為2021年3月1日至6月30日，為期4個月。為做好疫情防控，避免扎堆擁堵，提升您的辦稅體驗，稅務機關對為期4個月的申報期進行了統(tǒng)籌安排，制定了分類分批錯峰辦稅方案，建議您盡量在當?shù)囟悇諜C關及單位通知的時間段內辦理。在中國境內無住所的納稅人在2021年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。7.我年綜合所得收入額不足6萬，聽說可以簡易申報申請退稅，我需要在什么時間辦理年度匯算?答：您可在2021年3月1日至5月31日，通過簡易申報方式辦理2020年度綜合所得的年度匯算;超出該期限的，您依然可以通過標準申報方式辦理年度匯算。8.如果我有特殊情況，不能在規(guī)定時間內完成申報應該怎么辦?答：如您因不可抗力(如水災、地震等無法預見或避免的自然災害等情形)，無法按時辦理年度匯算申報，您可以在6月30日前向主管稅務機關申請延期申報。同時，當不可抗力情形消除后，您需立即向稅務機關報告，并辦理申報。(三)申報方式9.我可以通過哪些方式辦理年度匯算?答：辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。一是自己辦，即由您自行辦理。您可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、辦稅服務廳、郵寄等渠道自行辦理年度匯算。稅務機關將持續(xù)加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，通過多種渠道提供涉稅咨詢服務，完善網上稅務局提示提醒功能，幫助納稅人順利完成年度匯算。對于獨立完成年度匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務機關還可以提供個性化年度匯算服務。二是單位辦，即通過任職受雇單位(含按累計預扣法預扣預繳您勞務報酬所得個人所得稅的單位)代為辦理。您可以請單位幫助代辦年度匯算，也可以請教單位如何通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)自行辦理。需要注意的是，如您選擇單位代辦年度匯算，需在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認，補充提供您2020年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。如果您未與單位確認請其代為辦理年度匯算，單位不得代辦。三是請人辦，即委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人辦理。選擇這種方式，您需要與受托人簽訂授權書。10.我可以通過哪些渠道自行辦理年度匯算?答：您可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、辦稅服務廳、郵寄等渠道辦理年度匯算。11.符合什么條件可以用簡易方式申報?答：年度綜合所得收入額不超過6萬且無境外所得，但年度中間被預扣預繳過個人所得稅的，可以使用簡易方式申報。12.簡易方式申報的都報什么項目?答：對2020年度綜合所得年收入額不足6萬元，但年度中間被預扣預繳過個人所得稅的納稅人，稅務機關將推送服務提示、預填簡易申報表，納稅人只需確認已預繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網絡實現(xiàn)快捷申請退稅。建議這部分納稅人在3月1日至5月31日期間，通過簡易方式辦理退稅。13.我的綜合所得收入額怎么計算?答：工資薪金所得收入額=全部工資薪金稅前收入勞務報酬所得收入額=全部勞務報酬稅前收入×(1-20%);稿酬所得收入額=全部稿酬稅前收入×(1-20%)×70%;特許權使用費所得收入額=全部特許權使用費稅前收入×(1-20%)。14.我收入額低于6萬元，但有境外所得，能不能使用簡易方式申報?答：不能。取得境外所得的個人，需要使用《個人所得稅年度自行納稅申報表(B表)》和《境外所得個人所得稅抵免明細表》辦理申報。15.我收入額低于6萬元，能不能進行標準申報?答：可以。16.我取得了境外所得，是否可以通過網絡方式辦理申報?答：可以。為進一步提升納稅人境外所得申報的便利性，2020年度匯算開放自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)境外所得申報功能。您可通過自然人電子稅務局網頁端申報境外所得并上傳境外納稅憑證。17.稅務機關能為我的申報提供哪些幫助?答：稅務機關開發(fā)了簡單易用的手機個人所得稅APP和自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)，為符合條件的納稅人提供申報表預填服務，并進行申報全流程提示提醒，納稅人可以通過手機個人所得稅APP方便快捷完成年度匯算申報。同時，為了更好幫助納稅人辦稅，稅務機關將一如既往地做好納稅服務工作，持續(xù)推出辦稅指引，通俗解釋有關政策口徑、專業(yè)術語和操作流程，制作內容豐富、形式生動的宣傳產品，并通過廣播、電視、報刊、網絡、公益廣告等渠道，不斷加大年度匯算的政策解讀和操作輔導力度。納稅人可關注稅務總局、各地稅務局官方網站和微信公眾號獲取最新的辦稅信息。同時，我們還將利用網上稅務局、12366納稅服務熱線等渠道，為納稅人及時答疑解惑，積極回應關切。對于因年長、行動不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務機關可提供個性化年度匯算服務。18.扣繳單位代辦申報的，我是不是要跟單位確認?何時確認?答：是的。您需在2021年4月30日前通過書面或電子方式與單位進行確認。您需要告知單位您有代辦需求、補充完整除本單位以外的綜合所得收入、扣除和享受優(yōu)惠等信息;如果需要退稅的還需告知單位您的退稅銀行卡信息，需要補稅的還需與單位確定補稅方式等。19.扣繳單位代辦年度匯算申報并申請退稅，能否將稅款退到單位賬戶?答：不能。為了保證納稅人的資金安全，按照國庫管理的有關規(guī)定需退至納稅人本人賬戶。20.我選擇扣繳單位代辦年度匯算申報的，大病醫(yī)療專項附加扣除怎么辦?答：您選擇由扣繳單位代辦年度匯算，同時有符合條件的大病醫(yī)療支出，可在手機上填報大病醫(yī)療支出相關信息并指定扣繳單位辦理。21.扣繳單位為本單位職工代辦年度匯算申報的，能否補稅和退稅互抵后辦理退補稅?答：不能。但對年度匯算補稅的，可以統(tǒng)一由扣繳單位代為繳稅;年度匯算退稅的，則需填報納稅人本人的銀行卡賬戶，稅款將退至個人賬戶。22.我在單位以外有收入，如果我選擇由單位代辦年度匯算的，需要把本單位外的與年度匯算相關的收入、費用、扣除信息報給單位嗎?答：是的。23.通過網絡進行申報有什么好處?答：(1)方便快捷辦理年度匯算，稅務機關按一定規(guī)則提供了相關申報數(shù)據(jù)的預填服務;申報過程中也會有相應的提示提醒。(2)根據(jù)申報情況自動計算應退(補)稅款，幫助您準確完成申報。(3)查詢退稅進度，且獲得退稅時間較其他申報渠道更短。(4)提供多種繳稅方式(網上銀行、第三方支付等)。(5)隨時查詢本人的收入納稅情況等信息。24.我可以通過什么渠道下載官方個人所得稅APP?答：您可以登錄國家稅務總局官方網站，在網站右上角選擇“個稅APP”，通過掃碼進行下載。您也可以在各大官方手機應用商城下載。25.我想通過辦稅服務廳窗口進行申報，請問是在任意辦稅服務廳都可以嗎?答：您需要在您主管稅務機關的辦稅服務廳進行申報。26.我到辦稅服務廳申報需要攜帶什么資料?答：需要您攜帶本人有效身份證件、年度匯算申報表和相關資料。27.年度匯算期內，郵寄申報要寄送到什么地方?答：您填報好申報表及相關資料信息后，根據(jù)自己實際情況寄送至相應地址：(1)有任職受雇單位(含按累計預扣法為您預扣預繳勞務報酬個人所得稅的單位)的，需將申報表寄送至任職受雇單位所在省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務局公告指定的稅務機關;(2)沒有任職受雇單位的，寄送至戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地所在省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務局公告指定的稅務機關。主要收入來源地，是指納稅人納稅年度內取得的勞務報酬、稿酬及特許權使用費三項所得累計收入最大的扣繳義務人所在地。28.哪種申報渠道辦理最便捷，退稅最快?答：一般而言，通過網絡方式辦理年度匯算申報最為便捷，退稅相對較快。29.哪種申報渠道最安全?答：不管納稅人采用何種渠道申報，稅務機關都會依法保護納稅人的個人信息和隱私。(四)數(shù)據(jù)填報30.聽說稅務機關可以提供預填申報數(shù)據(jù)服務，哪個渠道可以看到?答：您通過手機個人所得稅APP和自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)辦理年度匯算申報時，可以體驗該項服務。31.稅務機關幫我預填了申報數(shù)據(jù)，我是不是就不用申報了?答：不是。預填申報數(shù)據(jù)，只是稅務機關提供的一項服務，不能替代您的申報義務。32.是不是直接確認稅務機關預填的申報數(shù)據(jù)就可以了?答：不是。稅務機關預填的申報數(shù)據(jù)，是為了方便納稅人，事先根據(jù)納稅人、扣繳單位申報的數(shù)據(jù)等按一定規(guī)則填寫的，但可能與納稅人的實際情況存在一定出入，還需要納稅人據(jù)實對預填的信息進行確認、補充或完善。33.是不是直接確認申報稅務機關預填的數(shù)據(jù)，錯了也不用承擔法律責任?答：不是。預填申報數(shù)據(jù)僅是稅務機關提供的一項便民服務措施。納稅人依然需要對申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性負責。因此，您需要根據(jù)自身實際情況對預填數(shù)據(jù)進行確認、補充完善。34.通過網絡方式辦理簡易申報的，提供預填服務嗎?答：提供。35.標準申報時，我除了預填的收入以外，還有別的綜合所得收入，是不是就不能使用預填功能了?答：可以使用。您只需在預填數(shù)據(jù)的基礎上，將預填收入外的綜合所得收入在對應的所得項目處，通過新增補充完整。36.我的綜合所得年收入額超過6萬元。我的全年一次性獎金，是怎么預填的?答：對綜合所得(含一次性獎金)年收入額超過6萬元的納稅人，如僅有一筆單獨計稅的全年一次性獎金，稅務機關預填的申報數(shù)據(jù)中，不包括該筆全年一次性獎金。如納稅人選擇將其并入綜合所得計稅，需在工資薪金欄次通過“獎金計稅方式選擇”將其并入。如果有多筆單獨計稅的全年一次性獎金，默認為金額最大的一筆享受單獨計稅政策，其余的預填時并入綜合所得計稅，您可以調整哪一筆獎金單獨計稅。當然，也可以將全部獎金并入綜合所得計稅。37.我取得全年一次性獎金應該怎么辦理年度匯算?答：如果您僅有一筆單獨計稅的全年一次性獎金，該筆獎金可以不納入年度匯算范圍。如您有多筆單獨計稅的全年一次性獎金，年度匯算最多只能選擇其中一筆單獨計稅，其他需并入綜合所得合并計稅。在使用網絡途徑申報時，您可以在申報表“工資薪金”項下的“獎金計稅方式選擇”中選擇將單獨計稅的全年一次性獎金并入綜合所得。當您變更全年一次性獎金的計稅方式時，您的應納稅額一般而言會發(fā)生變化，請您留意。您可根據(jù)調整前后的變化情況，選擇合適的計稅方式。38.大病醫(yī)療的相關數(shù)額怎么填，有地方可以查詢嗎?答：可以查詢。醫(yī)療保障部門會向納稅人提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務。您可通過手機下載“國家醫(yī)保服務平臺”APP并注冊、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過首頁的“年度費用匯總查詢”模塊查詢。建議您日常也保存好相關票據(jù)備查。39.我為支持新冠肺炎疫情防控工作進行的捐贈，哪些可以在年度匯算時全額扣除?答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)，個人的下列捐贈支出可以在預扣預繳或者年度匯算時，在計算應納稅所得額時全額扣除：(1)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品。(2)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。(您需憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。)40.我為支持新冠肺炎疫情防控工作進行的符合條件的捐贈支出，如何在年度匯算時扣除?答：如您在預扣預繳階段沒有通過單位進行扣除或未充分扣除，可以在年度匯算時補充填報相關捐贈信息。如您已在預扣預繳階段申報了捐贈扣除，在您使用網絡渠道辦理年度匯算時，稅務機關會將您在預扣預繳階段已扣除的捐贈金額預填到申報表中，請您核實并予以確認。41.我為支持新冠疫情防控工作而進行的黨員特別捐款在年度匯算時如何辦理扣除?答：您為支持新冠疫情防控在2020年度發(fā)生的黨員特別捐款，如果您未在預扣預繳階段填報享受該筆捐贈項目扣除，可以在年度匯算時根據(jù)捐贈收據(jù)的憑證號和金額如實辦理。在辦理時，可暫不填報受贈單位統(tǒng)一社會信用代碼和名稱，在備注中注明該筆捐贈為支持新冠肺炎疫情防控工作而進行的黨員特別捐款即可。42.我參與單位統(tǒng)一組織的捐款，捐贈票據(jù)上只有單位的名字沒有我的名字，能享受捐贈扣除么?答：可以。您參與機關、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織的符合扣除條件的員工捐贈，可以憑接受捐贈的公益性社會組織、國家機關開具的匯總票據(jù)或者醫(yī)院開具的捐贈接收函，以及員工明細單申報享受扣除。同時，您需要妥善保管好相關資料。43.我今年剛畢業(yè)，實際工作月份數(shù)不滿12個月，年度匯算時減除費用的標準是多少?答：根據(jù)稅法規(guī)定，年度匯算時綜合所得減除費用的標準為6萬元/年。44.我對收入納稅信息有異議怎么辦?答：您在通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網頁端查詢本人的收入納稅記錄時，如對相關數(shù)據(jù)有疑問，可就該筆收入納稅記錄咨詢支付單位。如果您確定本人從未取得過記錄中的某一項，您可直接通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)就該筆記錄發(fā)起申訴并進行承諾;申訴后該筆收入將不納入您年度匯算。需要特別說明的是，如果您取得了該筆收入，僅是對相關金額有異議，可先聯(lián)系支付單位請其更正，單位拒不更正或無法聯(lián)系到單位的，再通過上述渠道進行申訴。(五)申報表45.標準申報的問答版和A表有什么區(qū)別?答：申報內容和效果一樣，只是展現(xiàn)形式不同。A表適合有一定稅收知識基礎的納稅人，問答版適合對稅收專業(yè)知識不太了解的納稅人。46.是不是既要報送A表，又要報送問答表?答：不是。兩個申報表只是展現(xiàn)形式不同，您只需選擇其一報送即可。47.我通過網絡、郵寄、辦稅服務廳等方式進行申報，如何查看申報受理狀態(tài)?答：您可以登錄手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)，查詢了解您的匯算清繳辦理進度?！臼謾C個人所得稅APP】(1)首頁【我要查詢】-【申報信息查詢】-【申報查詢】進行查詢。(2)底部菜單【服務】-【申報信息查詢】-【申報查詢】【自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)】可通過首頁-【常用業(yè)務】-【申報查詢】;頂部菜單【我要查詢】-【申報查詢(更正/作廢申報)】進行查詢。48.我通過郵寄申報的，受理申報的是郵寄地還是我的主管稅務機關?答：郵寄地稅務機關受理您的申報并負責錄入系統(tǒng)，后續(xù)審核等管理服務事項，則由您的主管稅務機關負責。如您的申報在受理后有任何問題，請聯(lián)系主管稅務機關。49.通過郵寄辦理年度匯算申報有什么注意事項?答：需要您清晰、真實、準確填寫本人相關信息，尤其是姓名、納稅人識別號、有效聯(lián)系方式等關鍵信息。建議使用電腦填報并打印簽字。郵寄申報并退稅的納稅人，需要準確填報符合條件的銀行卡信息。郵寄申報并補稅的納稅人，需要通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)或主管稅務機關辦稅服務廳關注申報進度并及時繳納稅款。三、退補稅款1.年度匯算退稅是否必須用本人銀行卡賬戶?答：為了保障您的資金安全，您需要使用本人銀行卡賬戶辦理退稅。2.符合什么條件的銀行卡能夠接收退稅?答：符合條件的銀行卡須具備以下條件：(1)銀行卡需為納稅人本人在中國境內的銀行開戶;(2)為了避免退稅不成功，建議您填報I類賬戶，具體可以通過網上銀行或直接向開戶銀行查詢或咨詢;(3)收到退稅前，請保持銀行卡狀態(tài)正常。如果您的銀行卡賬戶處于注銷、掛失、未激活、收支有限額、凍結等狀態(tài)，均可能影響您收到退稅。3.退稅申請?zhí)峤缓竽芊窨吹綐I(yè)務辦理狀態(tài)?答：可以。提交申請成功后，您可以通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查看業(yè)務辦理狀態(tài)。對審核不通過或者退庫失敗的，系統(tǒng)會提示您原因或解決方法。4.退稅成功后是否有提示?答：手機個人所得稅APP或自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)有提示。最終提示狀態(tài)為“*年*月*日國庫處理完成，請關注退稅到賬情況”。5.退稅進度顯示“提交申請成功”是什么意思?答：表示您的退稅申請已經提交成功。6.退稅進度顯示“稅務審核中”是什么意思?答：此時，稅務機關正在對您的退稅申請進行審核，請您耐心等待。7.退稅進度顯示“稅務審核不通過”，我該怎么辦?答：稅務審核不通過的原因有多種，稅務機關會列明審核不通過的原因，您可以在站內信中及時查看并對您的申報數(shù)據(jù)進行重新檢查、確認。如果稅務機關與您聯(lián)系，請您配合補充提供相關收入或者扣除的佐證資料。需要特別說明的是，稅務機關不會在短信或者非官方軟件中請您為了退稅提供銀行賬戶等信息，如有疑問及時與稅務機關聯(lián)系或者撥打12366納稅服務熱線。8.退稅進度中顯示“國庫處理中”是什么意思?答：表示稅務機關已經將您的退稅申請?zhí)峤粐鴰觳块T，國庫部門正在按規(guī)定處理中。9.退稅進度顯示“國庫退庫失敗”，我該怎么辦?答：一般情況下，國庫退庫失敗多與您填報的銀行卡賬戶有關。請關注您申請退稅的銀行卡賬戶是否為本人賬戶，該賬戶是否處于注銷、掛失、凍結、未激活、收支有限額等狀態(tài)。如果遇到該種情況，需要重新填報您本人符合條件的銀行卡賬戶并提交退稅申請。10.我申請退稅失敗了該怎么辦?答：您可通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、主管稅務機關辦稅服務廳等查詢退稅失敗原因，在修正相應申報信息后，如果存在應退稅款，可再次申請退稅。11.我2019年度匯算應補稅但未辦理，影響2020年度匯算退稅嗎?答：申請2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2019年度匯算補稅但未辦理，或者經稅務機關通知2019年度匯算申報存在疑點但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關情況后依法申請退稅。12.如果需要補稅，有哪些繳稅方式?答：可以通過網上銀行、第三方支付、辦稅服務廳POS機刷卡等方式繳稅。13.我需要補稅金額較大，補稅時系統(tǒng)提示超過支付限額，應該如何處理?答：出現(xiàn)這種情況，一般是因為您的銀行卡設置了網絡支付上限，您需要聯(lián)系發(fā)卡銀行調整相關設置。14.我可以放棄退稅嗎?答：申請退稅是您的權利，您可以放棄退稅。15.選擇放棄退稅后，可以再次申請退稅嗎?答：可以。但您需在稅收征管法規(guī)定的期限內重新申請退稅，同時遵守稅收征管法的相關規(guī)定。16.什么情況下會導致退稅審核不通過或者退稅失敗?答：如果存在以下情形之一，可能導致退稅審核不通過或者退稅失?。?1)您的身份信息不正確;(2)您提交的銀行卡賬戶信息不正確或者無效，導致稅款無法退還;(3)您的申報數(shù)據(jù)存在錯誤或者疑點;(4)稅務機關審核時發(fā)現(xiàn)有需要向您進一步核實了解的情況，但您未提供聯(lián)系方式或者提供的聯(lián)系方式不正確，無法與您聯(lián)系;(5)稅務機關向您核實有關年度匯算申報信息，您尚未確認或說明。17.采用由單位代為辦理年度匯算的如何補稅?答：如果您選擇由單位代為辦理年度匯算申報并需要補稅的，您可以與單位協(xié)商一致后，將稅款交由單位由其一并代您繳稅，也可以由單位申報后，您自行通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)等方式繳稅。18.如何確定我補稅成功?答：系統(tǒng)會生成繳稅憑證。您可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、主管稅務機關辦稅服務廳等查詢您的繳稅情況。19.我采用郵寄方式申報且需要補稅，如何補稅?答：您可以通過手機個人所得稅APP或自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)補稅(支持網上銀行和第三方支付等繳稅方式)，也可以到主管稅務機關辦稅服務廳POS機刷卡繳稅。您需通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網頁端或者主管稅務機關辦稅服務廳及時關注申報進度并繳納稅款。20.我年度匯算需補稅但符合免于申報條件，還用補稅么?答：如您符合免于匯算申報的條件，無須申報也無須補稅。21.年度匯算“首違不罰”是指什么?答：納稅人在辦理年度匯算申報時，因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經稅務機關提醒后及時改正的，稅務機關可以按照“首違不罰”原則免予處罰。四、系統(tǒng)操作1.我有幾種方式登錄手機個人所得稅APP?答：您可以使用身份證件號碼、手機號等，配合密碼登錄手機個人所得稅APP。登錄后，可以在“個人中心-安全中心”功能中開啟指紋/掃臉登錄，指紋/掃臉登錄僅對當前手機有效。2.我忘記手機個人所得稅APP的登錄密碼如何找回?答：在手機個人所得稅APP登錄界面點擊“找回密碼”，驗證通過后重新設置密碼。3.我輸錯密碼，賬號被鎖定了怎么辦?答：您可以等鎖定期結束后再登錄，也可以通過【找回密碼】進行操作。4.手機個人所得稅APP如何查詢我的收入納稅明細?答：您可以在首頁進入“我要查詢”模塊，在“申報信息查詢”內選擇“收入納稅明細查詢”即可。5.手機個人所得稅APP上的“年度匯算專題頁”有什么作用?答：“年度匯算專題頁”根據(jù)您所處年度匯算的時段和狀態(tài)，提供有針對性的提示提醒和個性化展示。在年度匯算開始前，專題頁主要解讀政策、提醒納稅人做好收集年度收入扣除信息、更新銀行卡信息等基礎準備工作;年度匯算開始后，根據(jù)納稅人的申報狀態(tài)，分別提醒納稅人辦理申報、補繳稅款、完成退稅等;年度匯算期結束后，針對個別未辦匯算的納稅人，還會提醒其及時補辦。納稅人可在手機個人所得稅APP首頁直觀查看申報狀態(tài)，便捷跳轉各項功能，享受全流程的動態(tài)個性化服務。6.手機個人所得稅APP申報時填寫了專項附加扣除，為什么申報表中不顯示?答：請您查看并確認您填報專項附加扣除時選擇的“扣除年度”是否為2020年。7.我通過單位在預扣預繳時享受了專項附加扣除，在年度匯算申報時需新增扣除的，是需要通過單位新增還是可以由本人直接新增?答：您可以在手機個人所得稅APP或自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)直接新增可享受的專項附加扣除信息。8.我在使用手機個人所得稅APP辦理年度匯算時，如何新增符合條件的捐贈扣除?答：在進入申報界面后，您需要點擊“準予扣除的捐贈額”項目，在彈出界面的右上角點擊“新增”，填報相關信息后進行保存。此后，再根據(jù)個人收入納稅情況確定在綜合所得中扣除的公益慈善捐贈金額即可。9.我可以撤銷退稅申請么?答：在稅務機關審核完成前，您可以撤銷退稅申請。如果稅務機關審核通過已經提交國庫部門的，不可以撤銷申請，需辦理更正申報。此外，為了保障年度匯算正常秩序，我們在手機個人所得稅APP中設定了可撤銷次數(shù)的上限，如果您撤銷退稅申請的次數(shù)超過一定數(shù)量，系統(tǒng)將自動取消您的網絡撤銷權限，您需要到辦稅服務廳辦理后續(xù)事宜。請您留意手機個人所得稅APP中關于撤銷申請的提示信息。10.我提交退稅申請后稅務審核通過了，已在國庫處理中，但又發(fā)現(xiàn)申報錯誤，怎么辦?答：稅務機關審核通過已在國庫處理中的，不能再撤回退稅申請，但可以在前次基礎上辦理更正申報。11.我在手機個人所得稅APP進行申報過程中，誤操作修改了部分收入扣除信息，怎么恢復到原來的樣子?答：您可以在申報界面右上方選擇“重置申報”即可。12.手機個人所得稅APP的消息中心在哪里?答：在首頁右上角有“掃一掃”功能和“消息中心”功能，點擊“消息中心”即可進入。當有新消息時，圖標上會有紅點提示，請注意查看。 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經濟觀察報、財經雜志、新浪財經、騰訊財經、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網站及公眾號，如需轉載，請注明來源。