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貨物裝卸費和保險費可以抵扣進(jìn)項稅嗎？解答：財稅（2016）36號文附件1：第二十七條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（六）購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條 第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。因此，因為企業(yè)貨物發(fā)生的“裝卸費”和“保險費”的進(jìn)項稅額是可以抵扣的；但是，如果貨物發(fā)生前述的“不得抵扣”項目的情形，如果外購貨物發(fā)生非正常損失或用于集體福利等，其按比例占有的“裝卸費”和“保險費”的進(jìn)項稅額也就不得抵扣了。企業(yè)取得合規(guī)的增值稅抵扣憑證，只有不屬于不能抵扣范圍的，都可抵扣。

Part1 交通運輸服務(wù)VS其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)務(wù)稅目政策依據(jù)已售票但客戶逾期未消費的運輸逾期票證收入交通運輸服務(wù)財稅〔2017〕90號：自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入其他現(xiàn)代服務(wù)納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。Part2 交通運輸服務(wù)VS經(jīng)營租賃服務(wù)業(yè)務(wù)稅目政策依據(jù)無運輸工具承運業(yè)務(wù)交通運輸服務(wù)財稅〔2016〕36號：無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。光租、干租業(yè)務(wù)經(jīng)營租賃服務(wù)財稅〔2016〕36號：水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃。光租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。干租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。Part3 建筑服務(wù)VS其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)務(wù)稅目政策依據(jù)物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)建筑服務(wù)財稅〔2016〕140號：物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。對安裝運行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)國家稅務(wù)總局公告2018年第42號：納稅人對安裝運行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。Part4 貸款服務(wù)VS不征稅收入業(yè)務(wù)稅目政策依據(jù)以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤貸款服務(wù)財稅〔2016〕36號：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤按照貸款服務(wù)繳納增值稅。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益— —財稅〔2016〕140號：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案電子化在全國范圍內(nèi)啟動已有一年。筆者在實務(wù)中發(fā)現(xiàn)，一些從事服務(wù)貿(mào)易項目的納稅人在對外支付稅務(wù)處理時，沒有準(zhǔn)確理解相關(guān)政策，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，部分納稅人還因此被處罰。風(fēng)險點一：交易資料不真實居民企業(yè)A公司是一家綜合性旅游開發(fā)公司。2020年8月，A公司委托日本B公司設(shè)計新旅游項目并簽訂了藝術(shù)咨詢合同。10月20日，A公司將《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付備案表》及合同復(fù)印件等相關(guān)資料通過電子稅務(wù)局向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，向其付匯銀行支付設(shè)計費1000萬日元。11月2日，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在A公司調(diào)查核實時發(fā)現(xiàn)，在其與B公司簽訂的合同掃描件中，第六條規(guī)定為“作品的著作權(quán)歸B公司所有。A公司僅在取得B公司同意的情形下可以無償使用該形象”，也就是說A公司支付的設(shè)計費屬于特許權(quán)使用費范疇，需要按照中日稅收協(xié)定要求，繳納預(yù)提所得稅。但是，A公司在稅務(wù)備案時提交的合同復(fù)印件中，第六條規(guī)定的描述為“該設(shè)計勞務(wù)全部發(fā)生在日本境內(nèi)，在中國境內(nèi)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，無須繳納所得稅”。對于同一份合同顯示不同的內(nèi)容事實，A公司的解釋是掃描件為原始合同，在合同簽訂當(dāng)日B公司修訂了合同，也就是A公司提交的復(fù)印件。但是在實際執(zhí)行中，A公司與B公司仍然遵循原始合同的規(guī)定。根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，B公司收到的設(shè)計費應(yīng)屬于特許權(quán)使用費，應(yīng)就其取得的收入在我國繳納預(yù)提所得稅，且由于該設(shè)計服務(wù)發(fā)生在中國境內(nèi)，需要在我國繳納增值稅。最終，B公司補(bǔ)繳了增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金，并繳納了罰款。交易合同是企業(yè)對外支付的重要依據(jù)，也是稅務(wù)電子備案的重要內(nèi)容。一些企業(yè)錯誤地認(rèn)為，交易合同等相關(guān)資料經(jīng)過備案就不會再出現(xiàn)問題，忽視了對交易資料真實性的核查。實務(wù)中，部分非居民企業(yè)為逃避在中國境內(nèi)繳納稅款，在與居民企業(yè)發(fā)生服務(wù)貿(mào)易等項目交易時，可能會簽訂陰陽合同，在稅務(wù)電子備案時提交虛假的合同。需要提醒的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第40號），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會對納稅人提供的電子備案資料進(jìn)行事后審核。如果企業(yè)存在僥幸心理，很難通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的事后審核，不但會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，還將對企業(yè)聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響。筆者建議從事服務(wù)貿(mào)易項目的企業(yè)，要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實資料，合規(guī)履行納稅義務(wù)。風(fēng)險點二：適用政策不準(zhǔn)確2020年1月，居民企業(yè)C公司與其控股的非居民企業(yè)D公司簽訂貸款合同，D公司將其在香港債券市場發(fā)行的1000萬美元債券提供給C公司。6月1日，C公司向D公司支付100萬美元的貸款利息，并通過電子稅務(wù)局向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。C公司與D公司在簽訂的補(bǔ)充合同中提到，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕108號），2018年11月7日～2021年11月6日，對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅，C公司支付給非居民企業(yè)D公司的債券可以適用該政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)在事后審核時認(rèn)為，非居民企業(yè)D公司位于新加坡，符合“境外機(jī)構(gòu)”這一條件。但是，按照國際慣例、中國內(nèi)地與中國香港稅收協(xié)定的規(guī)定，境內(nèi)僅指中國內(nèi)地，不包含中國香港特別行政區(qū)。也就是說，D公司在中國香港債券市場發(fā)行的債券，不屬于投資“境內(nèi)債券市場”，D公司取得的貸款利息不適用暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅的政策。最終，D公司申報補(bǔ)繳了企業(yè)所得稅、增值稅，并繳納了相應(yīng)的滯納金。在這一案例中，由于境內(nèi)居民企業(yè)和境外非居民企業(yè)沒能準(zhǔn)確理解、掌握稅收政策，導(dǎo)致境內(nèi)C公司沒有及時履行代扣代繳義務(wù)，境外D公司沒有及時申報繳納稅款。納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，在補(bǔ)繳稅款的同時，需要從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。筆者建議，無論是居民企業(yè)還是非居民企業(yè)，都要認(rèn)真學(xué)習(xí)、掌握稅收政策，強(qiáng)化稅務(wù)合規(guī)意識，以免因政策理解偏差引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險點三：享受協(xié)定待遇不合規(guī)2020年6月20日，居民企業(yè)F公司決定向其位于中國香港的母公司E公司分配1億元的股息。E公司自行判定其可以享受《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（以下簡稱“稅收安排”）待遇，并歸集和留存了相關(guān)備查資料。F公司按照安排規(guī)定的稅率5%扣繳了該筆交易涉及的企業(yè)所得稅，并通過電子稅務(wù)局辦理了對外支付稅務(wù)備案。納稅人具有受益所有人身份，是其享受稅收安排（協(xié)定）待遇的必要條件之一。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第9號）的相關(guān)規(guī)定，對E公司進(jìn)行了受益所有人判定。在分析了E公司的公司章程、審計報告、資金流向記錄、財務(wù)報表、股權(quán)結(jié)構(gòu)圖和人員組織架構(gòu)圖等資料后發(fā)現(xiàn)，E公司在進(jìn)行投資控股管理活動前，沒有開展行業(yè)研究和市場分析，也沒有履行實際投資職能、承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險，不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動，不具備受益所有人身份。因此，E公司不能享受稅收安排待遇，需要按照10%的稅率補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。納稅人享受稅收協(xié)定待遇后，可以按照稅收協(xié)定的規(guī)定減輕或免除按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)該履行的納稅義務(wù)，因而許多納稅人希望可以享受稅收協(xié)定待遇。需要提醒的是，納稅人通常需要滿足特定條件，比如具備受益所有人身份等，才能享受稅收協(xié)定待遇。如果納稅人在不具備條件的情況下自行享受了稅收協(xié)定待遇，將會面臨補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險，特定情況下還需要繳納滯納金和罰款。筆者建議納稅人在自行判定是否能夠享受協(xié)定待遇時，可提前同稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，并確保所提交證明材料的合規(guī)性、真實性，必要時可尋求涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助。

牛年春節(jié)，不少人減少外出和聚集性活動，催生新一輪游戲熱潮。據(jù)DataEye-ADX移動游戲廣告買量周報數(shù)據(jù)顯示，2月首周，共有424款新品買量，環(huán)比漲幅達(dá)30%。游戲產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，加速了行業(yè)競爭，倒逼游戲企業(yè)加大創(chuàng)新、提升研發(fā)。作為游戲產(chǎn)業(yè)聚集地，2020年深圳市游戲企業(yè)數(shù)量超過4000家，營業(yè)收入超過1400億元。筆者在實務(wù)工作中發(fā)現(xiàn)，部分游戲開發(fā)企業(yè)的財稅人員缺乏對研發(fā)費用加計扣除政策的正確理解，未能規(guī)范并準(zhǔn)確核算研發(fā)費用，存在稅務(wù)風(fēng)險。案例一：常規(guī)費用混同研發(fā)費用深圳市游戲開發(fā)公司A公司享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，主要涉及3個研發(fā)項目。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)初步判斷和深圳市科技創(chuàng)新委員會鑒定，其中2個項目屬于商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動，同時也是作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)指令控制、測試分析、維修維護(hù)活動，不應(yīng)進(jìn)行研發(fā)費用加計扣除。在稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)下，企業(yè)重新梳理并正確歸集相關(guān)費用，更正申報并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款28.3萬元，繳納滯納金7.1萬元?！蚍治觥蚋鶕?jù)《財政部 國家稅務(wù)總局科 技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定，研發(fā)活動，指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。根據(jù)規(guī)定，以下活動不適用稅前加計扣除政策：企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變；市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)；社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。游戲開發(fā)企業(yè)的游戲售后技術(shù)支持、游戲故障的維護(hù)和游戲常規(guī)性升級，屬于產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級，以及作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)，不可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠?！蛱嵝选驕?zhǔn)確歸集研發(fā)費用，是享受相關(guān)優(yōu)惠的第一步，需要每個游戲企業(yè)予以足夠的重視。在高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定和享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的實務(wù)工作中，經(jīng)常會有一些企業(yè)對研發(fā)費用的歸集不規(guī)范，將常規(guī)性升級、售后服務(wù)等錯誤列入研發(fā)費用；有一些企業(yè)未能將研發(fā)費用在多個研發(fā)項目之間合理進(jìn)行分配；還有一些企業(yè)未能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用，或?qū)⒀邪l(fā)費用與非研發(fā)費用混淆在一起。這些企業(yè)將不屬于從事研發(fā)工作的人員成本、設(shè)備折舊等費用，也一起并入研發(fā)費用的核算中，導(dǎo)致企業(yè)虛增了研發(fā)費用，給自己帶來風(fēng)險。案例二：季度申報時自行加計扣除深圳市游戲開發(fā)公司B公司2019年第三季度利潤表中列示的利潤總額，與其所得稅納稅申報表中填報的利潤總額，差額將近3300萬元，存在錯誤申報的可能。經(jīng)核查，B公司在季度申報時，自行對研發(fā)費用進(jìn)行加計扣除，造成企業(yè)未足額預(yù)繳企業(yè)所得稅。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)后，企業(yè)對季度申報表進(jìn)行更正。因納稅人屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的所得稅稅率，實際補(bǔ)繳稅款497萬余元。◎分析◎B公司錯誤地理解了研發(fā)費用加計扣除政策的申報時間。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號，以下簡稱“23號公告”）規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定，自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件。符合條件的，可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》（以下簡稱“《目錄》”）列示的時間，自行享受稅收優(yōu)惠，并按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。同時，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除，在匯算清繳時辦理?！蛱嵝选螂S著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，國家在支持企業(yè)發(fā)展的過程中，不斷發(fā)布稅收優(yōu)惠政策。23號公告對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的辦理方式和相關(guān)優(yōu)惠事項作了明確。《目錄》對優(yōu)惠事項的名稱、政策概述、主要政策依據(jù)、主要留存?zhèn)洳橘Y料、享受優(yōu)惠時間、后續(xù)管理要求進(jìn)行了細(xì)化。游戲開發(fā)企業(yè)在每個會計年度，一般都有大量的研發(fā)立項，如不同應(yīng)用平臺的開發(fā)或升級、新游戲的研發(fā)或升級等。對于這些研發(fā)項目所對應(yīng)的研發(fā)支出，除應(yīng)按照財務(wù)會計制度的要求進(jìn)行會計處理外，還需要按照不同項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年各項研發(fā)費用的實際發(fā)生額，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅匯算清繳時享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

隨著國家對于高新技術(shù)企業(yè)的支持力度不斷加大，越來越多的企業(yè)都已經(jīng)是國家高新技術(shù)企業(yè)或正在申報國家高新技術(shù)企業(yè)，特別在杭州市針對新申報通過的國家高新技術(shù)企業(yè)有60萬的補(bǔ)助，無疑更加刺激了企業(yè)申報的熱情，但是2021年國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定將會更加嚴(yán)格，具體從七個方面來加強(qiáng)審核標(biāo)準(zhǔn)：一、知識產(chǎn)權(quán)獲取時間認(rèn)定：企業(yè)申報高企當(dāng)年申請或轉(zhuǎn)讓的專利、知識產(chǎn)權(quán)不予計分，知識產(chǎn)權(quán)獲得要有延續(xù)性，如企業(yè)所有知識產(chǎn)權(quán)獲證的時間都是同一時間段，會被質(zhì)疑為臨時包裝，不被認(rèn)可或分?jǐn)?shù)極低。二、軟件著作權(quán)的認(rèn)定：企業(yè)系統(tǒng)填報的軟件著作權(quán)，區(qū)級組織現(xiàn)場考察時要求企業(yè)必須進(jìn)行演示操作，所演示的功能需與系統(tǒng)提交的軟著申請表中描述的功能一致。演示人員必須是參與本項目的研發(fā)人員。部分地區(qū)要求對軟件的源碼進(jìn)行修改，及功能確認(rèn)。三、研發(fā)費用的核算認(rèn)定：企業(yè)研究開發(fā)費用必須“三表一致”。即企業(yè)年度所得稅納稅申報表（A104000期間費用明細(xì)表）、企業(yè)財務(wù)報表、研發(fā)投入專項審計報告中的企業(yè)研發(fā)費用數(shù)據(jù)要求一致。四、高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定：企業(yè)核心高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)），須提供對應(yīng)的合同、發(fā)票、知識產(chǎn)權(quán)證明。五、產(chǎn)學(xué)研協(xié)議認(rèn)定：產(chǎn)學(xué)研協(xié)議的簽訂時間需在2018-2020年，申報當(dāng)年簽訂的不予計分，且需提供產(chǎn)學(xué)研合作的記錄證明（如項目支出的發(fā)票及憑證等）。六、“一條龍”邏輯認(rèn)定：專家評審、國家備案過程中，重點考核提交資料中是否體現(xiàn)“研發(fā)項目-科技成果-高新技術(shù)產(chǎn)品-知識產(chǎn)權(quán)-技術(shù)領(lǐng)域“之間的相關(guān)性。七、成果轉(zhuǎn)化、組織管理水平認(rèn)定：2020年高企網(wǎng)絡(luò)評審結(jié)果顯示，成果轉(zhuǎn)化和組織管理水平的得分普遍偏低，只是簡單提供產(chǎn)品合同發(fā)票、模板化的制度模板、框架型產(chǎn)學(xué)研合作、自建性質(zhì)的研發(fā)機(jī)構(gòu)，都不能獲取專家的認(rèn)可，或評分較低。面對如此嚴(yán)格的審核，企業(yè)如何在2021年國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審核中脫穎而出？具體還需要從8個方面來彌補(bǔ)短板一、知識產(chǎn)權(quán)（公司成立滿三年Ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量至少10件以上、Ⅰ類知識產(chǎn)權(quán)至少1件以上）：①一是知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量和質(zhì)量雙達(dá)標(biāo)。知識產(chǎn)權(quán)是高企申報的重要條件，同時也是認(rèn)定評審的主要得分項。知識產(chǎn)權(quán)（自主研發(fā)、轉(zhuǎn)讓、授讓）方面的工作需要本年度完成。二、科技人員（科技人員占職工總數(shù)不低于10%）①科技人員名單，盡量統(tǒng)計所有符合條件的科技人員，指標(biāo)不要剛好過線；②科技人員必須入職繳社?；騻€稅183天以上；③科技人員專業(yè)與學(xué)歷，理工類，允許少量非理工科相關(guān)專業(yè)的，但工作時間、工作經(jīng)驗和相關(guān)職稱可佐證；④研發(fā)組織架構(gòu)完善合理，所設(shè)置崗位、職務(wù)清楚得當(dāng)、安排合理；⑤研發(fā)項目RD表中、項目立項報告和結(jié)題報告中的參與人員一致，任務(wù)分工一致。三、研發(fā)費用（收入在5000萬以下的，占比5%以上；5000萬-2億之間的，占比4%以上；2億以上的，占比3%）①研發(fā)項目要符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》對企業(yè)研究開發(fā)活動的定義，具備一定的創(chuàng)新性和創(chuàng)造性（項目鑒定、科技計劃政府立項、產(chǎn)學(xué)研合作、相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)申請等）；②研發(fā)費用結(jié)構(gòu)合理，對于不同技術(shù)領(lǐng)域的研發(fā)活動結(jié)構(gòu)明細(xì)特征各有不同；③研發(fā)輔助賬或?qū)Ｙ~規(guī)范合理，在年度審計報告、匯算清繳報告中進(jìn)行披露，所披露數(shù)據(jù)保持一致。四、高新技術(shù)產(chǎn)品收入①高新產(chǎn)品名稱、合同發(fā)票規(guī)范，檢測報告與產(chǎn)品說明要體現(xiàn)所定的高新技術(shù)產(chǎn)品；②高新技術(shù)產(chǎn)品（PS表）論述跟技術(shù)領(lǐng)域的相關(guān)性貼切，產(chǎn)品的核心技術(shù)、關(guān)鍵指標(biāo)、競爭優(yōu)勢以及知識產(chǎn)權(quán)支撐突出，提升高新技術(shù)產(chǎn)品價值；③高新產(chǎn)品的佐證資料，除合同、發(fā)票建議提供第三方的產(chǎn)品認(rèn)定、檢測報告等來佐證。五、科技成果轉(zhuǎn)化能力①由技術(shù)專家根據(jù)企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化總體情況和近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)進(jìn)行綜合評價。同一科技成果分別在國內(nèi)外轉(zhuǎn)化的，或轉(zhuǎn)化為多個產(chǎn)品、服務(wù)、工藝、樣品、樣機(jī)等的，只計為一項。②科技成果轉(zhuǎn)化的計算是按照一個成果對應(yīng)一個轉(zhuǎn)化，要想獲得高分必須產(chǎn)生15個不同的科技成果，盡量多申請相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)等；每個成果確認(rèn)轉(zhuǎn)化為不同的產(chǎn)品、服務(wù)、工藝、樣品、樣機(jī)、檢測、查新、試用等證明。六、研發(fā)組織管理水平研發(fā)組織管理水平部分今年提出了很多異議，審查較往年更加嚴(yán)格，核實意見表中也增加了企業(yè)是否有實際崗位運行的考察，建議企業(yè)不可格式模版化簡單處理。具體建議如下：①建議企業(yè)不斷健全研發(fā)組織管理體系，特別是項目立項、項目中期目標(biāo)管理、項目結(jié)項、項目成果管理，規(guī)范研發(fā)投入核算制度，做好研發(fā)項目記錄管理，包括項目立項報告、中期試驗過程文件、測試報告、結(jié)題報告等過程文件；②建立符合企業(yè)情況的成果轉(zhuǎn)化組織實施與激勵獎勵制度，完善人員培訓(xùn)引進(jìn)和績效評價制度，切實提高人員研發(fā)與成果轉(zhuǎn)化熱情；③建立健全研究開發(fā)機(jī)構(gòu)，有條件的可申請認(rèn)定工程技術(shù)研究中心、企業(yè)技術(shù)中心、工程實驗室等研發(fā)平臺，加強(qiáng)研發(fā)機(jī)構(gòu)軟硬件建設(shè)，積極探索與高?？蒲性核漠a(chǎn)學(xué)研合作活動。七、成長性評價①成長性的評價主要根據(jù)企業(yè)近三年的財務(wù)數(shù)據(jù)，計算企業(yè)的銷售收入和凈資產(chǎn)增長率，得出相應(yīng)分值。對于成長性低于5分的企業(yè)，打分風(fēng)險比較大，專家評審時也提出了成長性弱的問題。特別是對于銷售收入成長性不好的情況，更要完善其他三方面材料。八、領(lǐng)域選擇①2016年國家四部委對《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》進(jìn)行了較大調(diào)整，很多企業(yè)自身技術(shù)很好，但在領(lǐng)域的選擇上出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致申報結(jié)果不理想。建議企業(yè)在準(zhǔn)備認(rèn)定材料過程中結(jié)合自身研究開發(fā)項目、產(chǎn)品、專利技術(shù)等來選擇對應(yīng)的領(lǐng)域，做到研發(fā)項目、產(chǎn)品、專利、領(lǐng)域的四點統(tǒng)一。②另外，研發(fā)項目既要結(jié)合企業(yè)實際體現(xiàn)行業(yè)的先進(jìn)性，在技術(shù)材料的編制過程中也要注意與領(lǐng)域的契合。往年專家評審時都會否定一部分企業(yè)的低水平研發(fā)項目或編造的不切實際的前沿高端項目，與之對應(yīng)的研發(fā)費用、成果轉(zhuǎn)化也被剔除，危及申報結(jié)果。