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1 從2021年開始，對于一些全年收入低于6萬的，預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅是否有新規(guī)定？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第19號）規(guī)定，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅?！　】劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。2 2020年居民個人取得全年一次性獎金如何計算扣繳個人所得稅？根據(jù)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）的規(guī)定，從2019年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：　　應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)　　居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。3 自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）個人所得稅申報密碼是什么？如何重置？申報密碼是驗證扣繳單位辦稅授權(quán)的一種安全保障措施，只有擁有該扣繳單位申報密碼的人員，才能在客戶端中進(jìn)行相關(guān)敏感信息的操作（如申報表報送、專項附加扣除信息下載等）。 申報密碼的首次發(fā)放和日后忘記重置，法人代表和財務(wù)負(fù)責(zé)人可以通過個稅APP或者個稅WEB進(jìn)行。同時，也提供到辦稅服務(wù)廳申請發(fā)放或重置功能，辦稅人員在得到企業(yè)授權(quán)后，可以到辦稅大廳申請發(fā)放或者重置。4 生產(chǎn)經(jīng)營所得在哪里申報？2019年及以后年度經(jīng)營所得的申報方式和渠道： （一）定期定額戶經(jīng)營所得的申報繳款仍按原方式和渠道辦理。 （二）除定期定額戶以外的，經(jīng)營所得主要支持兩種在線申報模式：一是通過ITS系統(tǒng)WEB端進(jìn)行申報，并通過銀聯(lián)卡在線支付以及個人三方協(xié)議扣稅。二是由被投資單位通過扣繳客戶端代為辦理申報，并通過個人三方協(xié)議扣稅或者銀行端查詢繳稅。 2018年度及以前經(jīng)營所得申報方式： 納稅人2018年度以前（含2018年度）取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，辦理個人所得稅補報、更正申報或者年度匯算清繳申報，仍通過原電子稅務(wù)局、稅務(wù)機關(guān)前臺辦理。5 2020年度個人所得稅代扣代繳手續(xù)費退付比例是多少，應(yīng)在什么時候申請退付？根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）規(guī)定：法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行?！叭倍惪钍掷m(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。同時根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定，扣繳義務(wù)人可按照所扣繳的稅款退付百分之二的手續(xù)費。扣繳單位2020年度有按規(guī)定代扣代繳個人所得稅稅款的，可在2021年1月1日-2021年3月30日前登錄自然人電子稅務(wù)局(扣繳客戶端)完成上一年度的手續(xù)費確認(rèn)及申請退付工作。 6 納稅人如何開具個人所得稅《納稅記錄》？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于將個人所得稅〈稅收完稅證明〉（文書式）調(diào)整為〈納稅記錄〉有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第55號）第三條規(guī)定，納稅人可以通過自然人電子稅務(wù)局web端、自助辦稅終端申請開具本人的個人所得稅《納稅記錄》，也可到辦稅服務(wù)廳申請開具。第四條規(guī)定，納稅人可以委托他人持下列證件和資料到辦稅服務(wù)廳代為開具個人所得稅《納稅記錄》：（一）委托人及受托人有效身份證件原件；（二）委托人書面授權(quán)資料。 7 人員信息采集如何操作？ 情況一：人員少：點擊“人員信息采集”→“添加”，逐一增加人員信息就可以了； 情況二：人員多：下載模板，在模板中填寫好人員信息點“導(dǎo)入”→“導(dǎo)入文件”，校驗通過后點擊右下方的“提交數(shù)據(jù)”→提示【信息已全部提交成功】，點擊左上方的“首頁”按鈕即可批量導(dǎo)入人員信息。 8 個人取得企業(yè)支付的解除勞動合同一次性經(jīng)濟(jì)補償金要不要繳納個人所得稅？根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第五條規(guī)定：個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補償金、生活補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。 9 個人如何在個稅APP上修改2021年的專項附加扣除信息？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）規(guī)定，納稅人在2020年12月31日前，需對2021年的專項附加扣除進(jìn)行確認(rèn)。 個人通過APP端區(qū)分以下情況進(jìn)行確認(rèn)操作： 1.2021年的專項附加扣除信息無變化，只需在2020年基礎(chǔ)上確認(rèn)即可：打開個稅APP-首頁-專項附加扣除填報-選擇扣除年度為2021年-“一鍵帶入”確認(rèn)即可。 2.2021年需對已填報的信息進(jìn)行修改：在專項附加扣除信息查詢-選擇年份2020年，修改之后再按第1種情況確認(rèn)2021年的信息即可。 3.2021年需作廢部分專項附加扣除項目：參照第一種情況操作，在“一鍵帶入”待確認(rèn)信息后，選擇要作廢的項目，點擊“刪除”即可。 4.2021年需新增專項附加扣除項目：通過專項附加扣除填報欄目進(jìn)行新增填報，再參照第一種情況確認(rèn)即可。 如納稅人2021年首次通過個稅APP填報專項附加扣除信息的，直接通過專項附加扣除欄目添加填報對應(yīng)的項目信息即可。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟(jì)觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)督管理辦法　　 （2021年3月15日國家市場監(jiān)督管理總局令第37號公布）　　第一章總 則　第一條為了規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易活動，維護(hù)網(wǎng)絡(luò)交易秩序，保障網(wǎng)絡(luò)交易各方主體合法權(quán)益，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本辦法?！　〉诙l在中華人民共和國境內(nèi)，通過互聯(lián)網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)（以下簡稱通過網(wǎng)絡(luò)）銷售商品或者提供服務(wù)的經(jīng)營活動以及市場監(jiān)督管理部門對其進(jìn)行監(jiān)督管理，適用本辦法?！　≡诰W(wǎng)絡(luò)社交、網(wǎng)絡(luò)直播等信息網(wǎng)絡(luò)活動中銷售商品或者提供服務(wù)的經(jīng)營活動，適用本辦法?！　〉谌龡l網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者從事經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)遵循自愿、平等、公平、誠信原則，遵守法律、法規(guī)、規(guī)章和商業(yè)道德、公序良俗，公平參與市場競爭，認(rèn)真履行法定義務(wù)，積極承擔(dān)主體責(zé)任，接受社會各界監(jiān)督。　　第四條網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)督管理堅持鼓勵創(chuàng)新、包容審慎、嚴(yán)守底線、線上線下一體化監(jiān)管的原則?！　〉谖鍡l國家市場監(jiān)督管理總局負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)全國網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)督管理工作。　　縣級以上地方市場監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)督管理工作?！　〉诹鶙l市場監(jiān)督管理部門引導(dǎo)網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者、網(wǎng)絡(luò)交易行業(yè)組織、消費者組織、消費者共同參與網(wǎng)絡(luò)交易市場治理，推動完善多元參與、有效協(xié)同、規(guī)范有序的網(wǎng)絡(luò)交易市場治理體系。　　第二章網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者　　第一節(jié)一般規(guī)定　　第七條本辦法所稱網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者，是指組織、開展網(wǎng)絡(luò)交易活動的自然人、法人和非法人組織，包括網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者、平臺內(nèi)經(jīng)營者、自建網(wǎng)站經(jīng)營者以及通過其他網(wǎng)絡(luò)服務(wù)開展網(wǎng)絡(luò)交易活動的網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者?！　”巨k法所稱網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者，是指在網(wǎng)絡(luò)交易活動中為交易雙方或者多方提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所、交易撮合、信息發(fā)布等服務(wù)，供交易雙方或者多方獨立開展網(wǎng)絡(luò)交易活動的法人或者非法人組織?！　”巨k法所稱平臺內(nèi)經(jīng)營者，是指通過網(wǎng)絡(luò)交易平臺開展網(wǎng)絡(luò)交易活動的網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者?！　【W(wǎng)絡(luò)社交、網(wǎng)絡(luò)直播等網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者為經(jīng)營者提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所、商品瀏覽、訂單生成、在線支付等網(wǎng)絡(luò)交易平臺服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法履行網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者的義務(wù)。通過上述網(wǎng)絡(luò)交易平臺服務(wù)開展網(wǎng)絡(luò)交易活動的經(jīng)營者，應(yīng)當(dāng)依法履行平臺內(nèi)經(jīng)營者的義務(wù)。　　第八條網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者不得違反法律、法規(guī)、國務(wù)院決定的規(guī)定，從事無證無照經(jīng)營。除《中華人民共和國電子商務(wù)法》第十條規(guī)定的不需要進(jìn)行登記的情形外，網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法辦理市場主體登記?！　€人通過網(wǎng)絡(luò)從事保潔、洗滌、縫紉、理發(fā)、搬家、配制鑰匙、管道疏通、家電家具修理修配等依法無須取得許可的便民勞務(wù)活動，依照《中華人民共和國電子商務(wù)法》第十條的規(guī)定不需要進(jìn)行登記?！　€人從事網(wǎng)絡(luò)交易活動，年交易額累計不超過10萬元的，依照《中華人民共和國電子商務(wù)法》第十條的規(guī)定不需要進(jìn)行登記。同一經(jīng)營者在同一平臺或者不同平臺開設(shè)多家網(wǎng)店的，各網(wǎng)店交易額合并計算。個人從事的零星小額交易須依法取得行政許可的，應(yīng)當(dāng)依法辦理市場主體登記?！　〉诰艞l僅通過網(wǎng)絡(luò)開展經(jīng)營活動的平臺內(nèi)經(jīng)營者申請登記為個體工商戶的，可以將網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所登記為經(jīng)營場所，將經(jīng)常居住地登記為住所，其住所所在地的縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)市場監(jiān)督管理部門為其登記機關(guān)。同一經(jīng)營者有兩個以上網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所的，應(yīng)當(dāng)一并登記。　　第十條平臺內(nèi)經(jīng)營者申請將網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所登記為經(jīng)營場所的，由其入駐的網(wǎng)絡(luò)交易平臺為其出具符合登記機關(guān)要求的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所相關(guān)材料?！　〉谑粭l 網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者銷售的商品或者提供的服務(wù)應(yīng)當(dāng)符合保障人身、財產(chǎn)安全的要求和環(huán)境保護(hù)要求，不得銷售或者提供法律、行政法規(guī)禁止交易，損害國家利益和社會公共利益，違背公序良俗的商品或者服務(wù)?！　〉谑l網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營活動的主頁面顯著位置，持續(xù)公示經(jīng)營者主體信息或者該信息的鏈接標(biāo)識。鼓勵網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者鏈接到國家市場監(jiān)督管理總局電子營業(yè)執(zhí)照亮照系統(tǒng)，公示其營業(yè)執(zhí)照信息。　　已經(jīng)辦理市場主體登記的網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)如實公示下列營業(yè)執(zhí)照信息以及與其經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的行政許可等信息，或者該信息的鏈接標(biāo)識：　　（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)公示其營業(yè)執(zhí)照登載的統(tǒng)一社會信用代碼、名稱、企業(yè)類型、法定代表人（負(fù)責(zé)人）、住所、注冊資本（出資額）等信息；　　（二）個體工商戶應(yīng)當(dāng)公示其營業(yè)執(zhí)照登載的統(tǒng)一社會信用代碼、名稱、經(jīng)營者姓名、經(jīng)營場所、組成形式等信息；　?。ㄈ┺r(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社應(yīng)當(dāng)公示其營業(yè)執(zhí)照登載的統(tǒng)一社會信用代碼、名稱、法定代表人、住所、成員出資總額等信息。　　依照《中華人民共和國電子商務(wù)法》第十條規(guī)定不需要進(jìn)行登記的經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實際經(jīng)營活動類型，如實公示以下自我聲明以及實際經(jīng)營地址、聯(lián)系方式等信息，或者該信息的鏈接標(biāo)識：　?。ㄒ唬皞€人銷售自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品，依法不需要辦理市場主體登記”；　?。ǘ皞€人銷售家庭手工業(yè)產(chǎn)品，依法不需要辦理市場主體登記”；　?。ㄈ皞€人利用自己的技能從事依法無須取得許可的便民勞務(wù)活動，依法不需要辦理市場主體登記”；　?。ㄋ模皞€人從事零星小額交易活動，依法不需要辦理市場主體登記”?！　【W(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者公示的信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)在十個工作日內(nèi)完成更新公示?！　〉谑龡l網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者收集、使用消費者個人信息，應(yīng)當(dāng)遵循合法、正當(dāng)、必要的原則，明示收集、使用信息的目的、方式和范圍，并經(jīng)消費者同意。網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者收集、使用消費者個人信息，應(yīng)當(dāng)公開其收集、使用規(guī)則，不得違反法律、法規(guī)的規(guī)定和雙方的約定收集、使用信息?！　【W(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者不得采用一次概括授權(quán)、默認(rèn)授權(quán)、與其他授權(quán)捆綁、停止安裝使用等方式，強迫或者變相強迫消費者同意收集、使用與經(jīng)營活動無直接關(guān)系的信息。收集、使用個人生物特征、醫(yī)療健康、金融賬戶、個人行蹤等敏感信息的，應(yīng)當(dāng)逐項取得消費者同意?！　【W(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者及其工作人員應(yīng)當(dāng)對收集的個人信息嚴(yán)格保密，除依法配合監(jiān)管執(zhí)法活動外，未經(jīng)被收集者授權(quán)同意，不得向包括關(guān)聯(lián)方在內(nèi)的任何第三方提供?！　〉谑臈l網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者不得違反《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》等規(guī)定，實施擾亂市場競爭秩序，損害其他經(jīng)營者或者消費者合法權(quán)益的不正當(dāng)競爭行為。　　網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者不得以下列方式，作虛假或者引人誤解的商業(yè)宣傳，欺騙、誤導(dǎo)消費者：　?。ㄒ唬┨摌?gòu)交易、編造用戶評價；　?。ǘ┎捎谜`導(dǎo)性展示等方式，將好評前置、差評后置，或者不顯著區(qū)分不同商品或者服務(wù)的評價等；　?。ㄈ┎捎弥e稱現(xiàn)貨、虛構(gòu)預(yù)訂、虛假搶購等方式進(jìn)行虛假營銷；　?。ㄋ模┨摌?gòu)點擊量、關(guān)注度等流量數(shù)據(jù)，以及虛構(gòu)點贊、打賞等交易互動數(shù)據(jù)?！　【W(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者不得實施混淆行為，引人誤認(rèn)為是他人商品、服務(wù)或者與他人存在特定聯(lián)系。　　網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者不得編造、傳播虛假信息或者誤導(dǎo)性信息，損害競爭對手的商業(yè)信譽、商品聲譽?！　〉谑鍡l消費者評價中包含法律、行政法規(guī)、規(guī)章禁止發(fā)布或者傳輸?shù)男畔⒌模W(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者可以依法予以技術(shù)處理。　　第十六條網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者未經(jīng)消費者同意或者請求，不得向其發(fā)送商業(yè)性信息?！　【W(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者發(fā)送商業(yè)性信息時，應(yīng)當(dāng)明示其真實身份和聯(lián)系方式，并向消費者提供顯著、簡便、免費的拒絕繼續(xù)接收的方式。消費者明確表示拒絕的，應(yīng)當(dāng)立即停止發(fā)送，不得更換名義后再次發(fā)送?！　〉谑邨l網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者以直接捆綁或者提供多種可選項方式向消費者搭售商品或者服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以顯著方式提醒消費者注意。提供多種可選項方式的，不得將搭售商品或者服務(wù)的任何選項設(shè)定為消費者默認(rèn)同意，不得將消費者以往交易中選擇的選項在后續(xù)獨立交易中設(shè)定為消費者默認(rèn)選擇?！　〉谑藯l網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者采取自動展期、自動續(xù)費等方式提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在消費者接受服務(wù)前和自動展期、自動續(xù)費等日期前五日，以顯著方式提請消費者注意，由消費者自主選擇；在服務(wù)期間內(nèi)，應(yīng)當(dāng)為消費者提供顯著、簡便的隨時取消或者變更的選項，并不得收取不合理費用?！　〉谑艞l網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)全面、真實、準(zhǔn)確、及時地披露商品或者服務(wù)信息，保障消費者的知情權(quán)和選擇權(quán)?！　〉诙畻l通過網(wǎng)絡(luò)社交、網(wǎng)絡(luò)直播等網(wǎng)絡(luò)服務(wù)開展網(wǎng)絡(luò)交易活動的網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者，應(yīng)當(dāng)以顯著方式展示商品或者服務(wù)及其實際經(jīng)營主體、售后服務(wù)等信息，或者上述信息的鏈接標(biāo)識。　　網(wǎng)絡(luò)直播服務(wù)提供者對網(wǎng)絡(luò)交易活動的直播視頻保存時間自直播結(jié)束之日起不少于三年。　　第二十一條網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者向消費者提供商品或者服務(wù)使用格式條款、通知、聲明等的，應(yīng)當(dāng)以顯著方式提請消費者注意與消費者有重大利害關(guān)系的內(nèi)容，并按照消費者的要求予以說明，不得作出含有下列內(nèi)容的規(guī)定：　　（一）免除或者部分免除網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者對其所提供的商品或者服務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的修理、重作、更換、退貨、補足商品數(shù)量、退還貨款和服務(wù)費用、賠償損失等責(zé)任；　?。ǘ┡懦蛘呦拗葡M者提出修理、更換、退貨、賠償損失以及獲得違約金和其他合理賠償?shù)臋?quán)利；　?。ㄈ┡懦蛘呦拗葡M者依法投訴、舉報、請求調(diào)解、申請仲裁、提起訴訟的權(quán)利；　?。ㄋ模┡懦蛘呦拗葡M者依法變更或者解除合同的權(quán)利；　?。ㄎ澹┮?guī)定網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者單方享有解釋權(quán)或者最終解釋權(quán)；　?。┢渌麑οM者不公平、不合理的規(guī)定。　　第二十二條網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)按照國家市場監(jiān)督管理總局及其授權(quán)的省級市場監(jiān)督管理部門的要求，提供特定時段、特定品類、特定區(qū)域的商品或者服務(wù)的價格、銷量、銷售額等數(shù)據(jù)信息。　　第二十三條網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者自行終止從事網(wǎng)絡(luò)交易活動的，應(yīng)當(dāng)提前三十日在其網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營活動的主頁面顯著位置，持續(xù)公示終止網(wǎng)絡(luò)交易活動公告等有關(guān)信息，并采取合理、必要、及時的措施保障消費者和相關(guān)經(jīng)營者的合法權(quán)益。　　第二節(jié)網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者　　第二十四條網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)要求申請進(jìn)入平臺銷售商品或者提供服務(wù)的經(jīng)營者提交其身份、地址、聯(lián)系方式、行政許可等真實信息，進(jìn)行核驗、登記，建立登記檔案，并至少每六個月核驗更新一次。　　網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)對未辦理市場主體登記的平臺內(nèi)經(jīng)營者進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測，對超過本辦法第八條第三款規(guī)定額度的，及時提醒其依法辦理市場主體登記?！　〉诙鍡l網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，向市場監(jiān)督管理部門報送有關(guān)信息?！　【W(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)分別于每年1月和7月向住所地省級市場監(jiān)督管理部門報送平臺內(nèi)經(jīng)營者的下列身份信息：　?。ㄒ唬┮艳k理市場主體登記的平臺內(nèi)經(jīng)營者的名稱（姓名）、統(tǒng)一社會信用代碼、實際經(jīng)營地址、聯(lián)系方式、網(wǎng)店名稱以及網(wǎng)址鏈接等信息；　　（二）未辦理市場主體登記的平臺內(nèi)經(jīng)營者的姓名、身份證件號碼、實際經(jīng)營地址、聯(lián)系方式、網(wǎng)店名稱以及網(wǎng)址鏈接、屬于依法不需要辦理市場主體登記的具體情形的自我聲明等信息；其中，對超過本辦法第八條第三款規(guī)定額度的平臺內(nèi)經(jīng)營者進(jìn)行特別標(biāo)示?！　」膭罹W(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者與市場監(jiān)督管理部門建立開放數(shù)據(jù)接口等形式的自動化信息報送機制?！　〉诙鶙l網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)為平臺內(nèi)經(jīng)營者依法履行信息公示義務(wù)提供技術(shù)支持。平臺內(nèi)經(jīng)營者公示的信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)在三個工作日內(nèi)將變更情況報送平臺，平臺應(yīng)當(dāng)在七個工作日內(nèi)進(jìn)行核驗，完成更新公示?！　〉诙邨l網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)以顯著方式區(qū)分標(biāo)記已辦理市場主體登記的經(jīng)營者和未辦理市場主體登記的經(jīng)營者，確保消費者能夠清晰辨認(rèn)?！　〉诙藯l網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者修改平臺服務(wù)協(xié)議和交易規(guī)則的，應(yīng)當(dāng)完整保存修改后的版本生效之日前三年的全部歷史版本，并保證經(jīng)營者和消費者能夠便利、完整地閱覽和下載?！　〉诙艞l網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)對平臺內(nèi)經(jīng)營者及其發(fā)布的商品或者服務(wù)信息建立檢查監(jiān)控制度。網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者發(fā)現(xiàn)平臺內(nèi)的商品或者服務(wù)信息有違反市場監(jiān)督管理法律、法規(guī)、規(guī)章，損害國家利益和社會公共利益，違背公序良俗的，應(yīng)當(dāng)依法采取必要的處置措施，保存有關(guān)記錄，并向平臺住所地縣級以上市場監(jiān)督管理部門報告?！　〉谌畻l網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定或者平臺服務(wù)協(xié)議和交易規(guī)則對平臺內(nèi)經(jīng)營者違法行為采取警示、暫?；蛘呓K止服務(wù)等處理措施的，應(yīng)當(dāng)自決定作出處理措施之日起一個工作日內(nèi)予以公示，載明平臺內(nèi)經(jīng)營者的網(wǎng)店名稱、違法行為、處理措施等信息。警示、暫停服務(wù)等短期處理措施的相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)持續(xù)公示至處理措施實施期滿之日止?！　〉谌粭l網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者對平臺內(nèi)經(jīng)營者身份信息的保存時間自其退出平臺之日起不少于三年；對商品或者服務(wù)信息，支付記錄、物流快遞、退換貨以及售后等交易信息的保存時間自交易完成之日起不少于三年。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定?！　〉谌l網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者不得違反《中華人民共和國電子商務(wù)法》第三十五條的規(guī)定，對平臺內(nèi)經(jīng)營者在平臺內(nèi)的交易、交易價格以及與其他經(jīng)營者的交易等進(jìn)行不合理限制或者附加不合理條件，干涉平臺內(nèi)經(jīng)營者的自主經(jīng)營。具體包括：　?。ㄒ唬┩ㄟ^搜索降權(quán)、下架商品、限制經(jīng)營、屏蔽店鋪、提高服務(wù)收費等方式，禁止或者限制平臺內(nèi)經(jīng)營者自主選擇在多個平臺開展經(jīng)營活動，或者利用不正當(dāng)手段限制其僅在特定平臺開展經(jīng)營活動；　?。ǘ┙够蛘呦拗破脚_內(nèi)經(jīng)營者自主選擇快遞物流等交易輔助服務(wù)提供者；　?。ㄈ┢渌缮嫫脚_內(nèi)經(jīng)營者自主經(jīng)營的行為?！　〉谌卤O(jiān)督管理　　第三十三條縣級以上地方市場監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)在日常管理和執(zhí)法活動中加強協(xié)同配合?！　【W(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者住所地省級市場監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，及時將掌握的平臺內(nèi)經(jīng)營者身份信息與其實際經(jīng)營地的省級市場監(jiān)督管理部門共享。　第三十四條市場監(jiān)督管理部門在依法開展監(jiān)督檢查、案件調(diào)查、事故處置、缺陷消費品召回、消費爭議處理等監(jiān)管執(zhí)法活動時，可以要求網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者提供有關(guān)的平臺內(nèi)經(jīng)營者身份信息，商品或者服務(wù)信息，支付記錄、物流快遞、退換貨以及售后等交易信息。網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)提供，并在技術(shù)方面積極配合市場監(jiān)督管理部門開展網(wǎng)絡(luò)交易違法行為監(jiān)測工作。　　為網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者提供宣傳推廣、支付結(jié)算、物流快遞、網(wǎng)絡(luò)接入、服務(wù)器托管、虛擬主機、云服務(wù)、網(wǎng)站網(wǎng)頁設(shè)計制作等服務(wù)的經(jīng)營者（以下簡稱其他服務(wù)提供者），應(yīng)當(dāng)及時協(xié)助市場監(jiān)督管理部門依法查處網(wǎng)絡(luò)交易違法行為，提供其掌握的有關(guān)數(shù)據(jù)信息。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定?！　∈袌霰O(jiān)督管理部門發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者有違法行為，依法要求網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者、其他服務(wù)提供者采取措施制止的，網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者、其他服務(wù)提供者應(yīng)當(dāng)予以配合?！　〉谌鍡l市場監(jiān)督管理部門對涉嫌違法的網(wǎng)絡(luò)交易行為進(jìn)行查處時，可以依法采取下列措施：　?。ㄒ唬εc涉嫌違法的網(wǎng)絡(luò)交易行為有關(guān)的場所進(jìn)行現(xiàn)場檢查；　　（二）查閱、復(fù)制與涉嫌違法的網(wǎng)絡(luò)交易行為有關(guān)的合同、票據(jù)、賬簿等有關(guān)資料；　　（三）收集、調(diào)取、復(fù)制與涉嫌違法的網(wǎng)絡(luò)交易行為有關(guān)的電子數(shù)據(jù)；　?。ㄋ模┰儐柹嫦訌氖逻`法的網(wǎng)絡(luò)交易行為的當(dāng)事人；　　（五）向與涉嫌違法的網(wǎng)絡(luò)交易行為有關(guān)的自然人、法人和非法人組織調(diào)查了解有關(guān)情況；　?。┓?、法規(guī)規(guī)定可以采取的其他措施?！　〔扇∏翱钜?guī)定的措施，依法需要報經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)手續(xù)?！　∈袌霰O(jiān)督管理部門對網(wǎng)絡(luò)交易違法行為的技術(shù)監(jiān)測記錄資料，可以作為實施行政處罰或者采取行政措施的電子數(shù)據(jù)證據(jù)。　　第三十六條市場監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)采取必要措施保護(hù)網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者提供的數(shù)據(jù)信息的安全，并對其中的個人信息、隱私和商業(yè)秘密嚴(yán)格保密?！　〉谌邨l市場監(jiān)督管理部門依法對網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者實施信用監(jiān)管，將網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者的注冊登記、備案、行政許可、抽查檢查結(jié)果、行政處罰、列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單等信息，通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)統(tǒng)一歸集并公示。對存在嚴(yán)重違法失信行為的，依法實施聯(lián)合懲戒。　　前款規(guī)定的信息還可以通過市場監(jiān)督管理部門官方網(wǎng)站、網(wǎng)絡(luò)搜索引擎、經(jīng)營者從事經(jīng)營活動的主頁面顯著位置等途徑公示。　　第三十八條 網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者未依法履行法定責(zé)任和義務(wù)，擾亂或者可能擾亂網(wǎng)絡(luò)交易秩序，影響消費者合法權(quán)益的，市場監(jiān)督管理部門可以依職責(zé)對其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，要求其采取措施進(jìn)行整改?！　〉谒恼路韶?zé)任　　第三十九條 法律、行政法規(guī)對網(wǎng)絡(luò)交易違法行為的處罰已有規(guī)定的，依照其規(guī)定?！　〉谒氖畻l網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者違反本辦法第十條，拒不為入駐的平臺內(nèi)經(jīng)營者出具網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所相關(guān)材料的，由市場監(jiān)督管理部門責(zé)令限期改正；逾期不改正的，處一萬元以上三萬元以下罰款?！　〉谒氖粭l網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者違反本辦法第十一條、第十三條、第十六條、第十八條，法律、行政法規(guī)有規(guī)定的，依照其規(guī)定；法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定的，由市場監(jiān)督管理部門依職責(zé)責(zé)令限期改正，可以處五千元以上三萬元以下罰款。　　第四十二條網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者違反本辦法第十二條、第二十三條，未履行法定信息公示義務(wù)的，依照《中華人民共和國電子商務(wù)法》第七十六條的規(guī)定進(jìn)行處罰。對其中的網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者，依照《中華人民共和國電子商務(wù)法》第八十一條第一款的規(guī)定進(jìn)行處罰?！　〉谒氖龡l網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者違反本辦法第十四條的，依照《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰?！　〉谒氖臈l網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者違反本辦法第十七條的，依照《中華人民共和國電子商務(wù)法》第七十七條的規(guī)定進(jìn)行處罰?！　〉谒氖鍡l網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者違反本辦法第二十條，法律、行政法規(guī)有規(guī)定的，依照其規(guī)定；法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定的，由市場監(jiān)督管理部門責(zé)令限期改正；逾期不改正的，處一萬元以下罰款?！　〉谒氖鶙l網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者違反本辦法第二十二條的，由市場監(jiān)督管理部門責(zé)令限期改正；逾期不改正的，處五千元以上三萬元以下罰款?！　〉谒氖邨l網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者違反本辦法第二十四條第一款、第二十五條第二款、第三十一條，不履行法定核驗、登記義務(wù)，有關(guān)信息報送義務(wù)，商品和服務(wù)信息、交易信息保存義務(wù)的，依照《中華人民共和國電子商務(wù)法》第八十條的規(guī)定進(jìn)行處罰。　　第四十八條網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者違反本辦法第二十七條、第二十八條、第三十條的，由市場監(jiān)督管理部門責(zé)令限期改正；逾期不改正的，處一萬元以上三萬元以下罰款。　　第四十九條網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者違反本辦法第二十九條，法律、行政法規(guī)有規(guī)定的，依照其規(guī)定；法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定的，由市場監(jiān)督管理部門依職責(zé)責(zé)令限期改正，可以處一萬元以上三萬元以下罰款?！　〉谖迨畻l網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者違反本辦法第三十二條的，依照《中華人民共和國電子商務(wù)法》第八十二條的規(guī)定進(jìn)行處罰。　　第五十一條網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營者銷售商品或者提供服務(wù)，不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定，或者造成他人損害的，依法承擔(dān)民事責(zé)任。　　第五十二條網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者知道或者應(yīng)當(dāng)知道平臺內(nèi)經(jīng)營者銷售的商品或者提供的服務(wù)不符合保障人身、財產(chǎn)安全的要求，或者有其他侵害消費者合法權(quán)益行為，未采取必要措施的，依法與該平臺內(nèi)經(jīng)營者承擔(dān)連帶責(zé)任。　　對關(guān)系消費者生命健康的商品或者服務(wù)，網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者對平臺內(nèi)經(jīng)營者的資質(zhì)資格未盡到審核義務(wù)，或者對消費者未盡到安全保障義務(wù)，造成消費者損害的，依法承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。　　第五十三條 對市場監(jiān)督管理部門依法開展的監(jiān)管執(zhí)法活動，拒絕依照本辦法規(guī)定提供有關(guān)材料、信息，或者提供虛假材料、信息，或者隱匿、銷毀、轉(zhuǎn)移證據(jù)，或者有其他拒絕、阻礙監(jiān)管執(zhí)法行為，法律、行政法規(guī)、其他市場監(jiān)督管理部門規(guī)章有規(guī)定的，依照其規(guī)定；法律、行政法規(guī)、其他市場監(jiān)督管理部門規(guī)章沒有規(guī)定的，由市場監(jiān)督管理部門責(zé)令改正，可以處五千元以上三萬元以下罰款。　　第五十四條　市場監(jiān)督管理部門的工作人員，玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊，或者泄露、出售或者非法向他人提供在履行職責(zé)中所知悉的個人信息、隱私和商業(yè)秘密的，依法追究法律責(zé)任?！　〉谖迨鍡l違反本辦法規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！　〉谖逭赂?則　　第五十六條本辦法自2021年5月1日起施行。2014年1月26日原國家工商行政管理總局令第60號公布的《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》同時廢止。 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟(jì)觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

問題一公益性捐贈支出，稅前扣除比例和計算基數(shù)？答復(fù)：關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知（財稅〔2018〕15號）：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。注意：年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。問題二超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，從哪一年開始計算？答復(fù)：允許扣除的三年時限，從次年開始。例如2020年度“限額扣除的公益性捐贈支出”未能稅前扣除的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)至2021、2022、2023年度扣除，最長是在2023年度扣除，如再不能稅前扣除的話，2020年度未能扣除的部分就無法稅前扣除了。問題三受贈單位是鄉(xiāng)級人民政府或街道辦事處，能否稅前扣除？答復(fù)：受贈單位必須是縣級以上人民政府及其部門和直屬機構(gòu)。如果受贈單位是鄉(xiāng)級人民政府或街道辦事處，一般情況下不能稅前扣除。北京國稅2017年匯算清繳輔導(dǎo)——（六）公益性捐贈中我市縣級以上人民政府的判定問題問：北京市企業(yè)通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或其部門進(jìn)行的捐贈是否符合公益性捐贈的要求？答：《實施條例》五十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈按照行政級別，北京市鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府與省以下的縣級政府級別相同，因此企業(yè)通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或其部門進(jìn)行的捐贈符合公益性捐贈的要求。補充說明：有些企業(yè)通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或其部門進(jìn)行公益性捐贈，是否符合公益性捐贈要求？“鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府”判定不能光看名詞，要看行政級別，北京市直轄市，北京的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府跟省的縣級政府級別是一樣的。問題四什么是公益性捐贈？答復(fù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。（間接捐贈）注意：公益性社會團(tuán)體是在財政、稅務(wù)、民政等部門聯(lián)合發(fā)布的名單上。反之，不能稅前扣除。問題五能否舉個案例來說明一下公益性捐贈稅前扣除如何匯繳申報和納稅調(diào)整？案例：某企業(yè)2020年利潤總額為200萬元，實際發(fā)生的符合限額扣除條件的公益性捐贈支出為15萬元，2019年結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出為10萬元。請問匯算清繳時如何填報納稅申報表？答復(fù)：準(zhǔn)予稅前扣除的限額=200×12%=24(萬元)在當(dāng)年稅前扣除的公益性捐贈支出為：2019年結(jié)轉(zhuǎn)的10萬元+2020年的14萬元；2020年剩余的1萬元準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表行次項 目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額1234........12二、扣除類調(diào)整項目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**1萬10萬13（一）視同銷售成本（填寫A105010）**14（二）職工薪酬（填寫A105050）15（三）業(yè)務(wù)招待費支出*16（四）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（填寫A105060）**17（五）捐贈支出（填寫A105070）15萬24萬1萬10萬問題六公益性捐贈，應(yīng)取得什么樣的票據(jù)？答復(fù)：　公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。一般情況下，提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，作為法定扣除憑證。參考：1、財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2020年第27號 關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告2、《財政部關(guān)于印發(fā)<公益事業(yè)捐贈票據(jù)適用管理暫行辦法>的通知》（財綜【2010】112號）問題七捐贈，允許全額扣除的分為哪幾種情形？答復(fù)：1、用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。政策一：《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策?！澳繕?biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。2、贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。政策二：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。3、贊助、捐贈2022年杭州亞運會的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。政策三：財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2020年第18號 關(guān)于杭州2022年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告九、對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。4、捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。政策四：《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）一、企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。二、企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。企業(yè)在2020年度同時發(fā)生扶貧捐贈和其他公益性捐贈，如何進(jìn)行稅前扣除處理？企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出準(zhǔn)予按年度利潤總額的12%在稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除?！豆妗访鞔_企業(yè)發(fā)生的符合條件的扶貧捐贈支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出時，符合條件的扶貧捐贈支出不計算在公益性捐贈支出的年度扣除限額內(nèi)。如，企業(yè)2020年度的利潤總額為100萬元，當(dāng)年度發(fā)生符合條件的扶貧方面的公益性捐贈15萬元，發(fā)生符合條件的教育方面的公益性捐贈12萬元。則2020年度該企業(yè)的公益性捐贈支出稅前扣除限額為12萬元（100×12%），教育捐贈支出12萬元在扣除限額內(nèi)，可以全額扣除；扶貧捐贈無須考慮稅前扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前據(jù)實扣除。2020年度，該企業(yè)的公益性捐贈支出共計27萬元，均可在稅前全額扣除。問題八企業(yè)直接向某小學(xué)捐贈的現(xiàn)金，能否稅前扣除？答復(fù)：不能。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條、五十二條和五十三條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。公益性社會團(tuán)體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體：（一）依法登記，具有法人資格；（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；（四）收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；（六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；（七）有健全的財務(wù)會計制度；（八）捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財產(chǎn)的分配；（九）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，贊助支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。根據(jù)該企業(yè)取得的發(fā)票開具的項目內(nèi)容判斷，該項贊助費并不具有廣告性質(zhì)。因此，這筆贊助支出，對方不論是否開票，均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。為此，企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助費支出，應(yīng)計入"營業(yè)外支出"科目，并不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。直接向受贈人提供的捐贈，不得稅前扣除，必須全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，填入A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行內(nèi)。問題九公益性捐贈，在季度申報時能否扣除？答復(fù)：可以?！∑髽I(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，原則上應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳。企業(yè)在計算會計利潤時，按照會計核算相關(guān)規(guī)定，公益性捐贈支出已經(jīng)全額列支（計入營業(yè)外支出），企業(yè)按實際會計利潤進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，公益性捐贈支出在稅收上也實現(xiàn)了全額據(jù)實扣除。因此，企業(yè)月（季）度預(yù)繳申報時就能享受到公益性捐贈支出所得稅前據(jù)實扣除政策。問題十疫情防控期間，我公司發(fā)生的可以全額在稅前扣除的捐贈支出，需要去稅務(wù)機關(guān)備案嗎？答復(fù)：不需要。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）第十二條規(guī)定，企業(yè)享受《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。企業(yè)取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤栴}十一公司發(fā)生的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出與當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出在扣除順序上有什么要求？答復(fù)：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）規(guī)定：“四、企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出?！甭暶鳎簹g迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟(jì)觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

01個人因房屋被征收而進(jìn)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，需要征收契稅嗎？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2012〕82號）第三條規(guī)定，市、縣級人民政府根據(jù)《國有土地上房屋征收與補償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅;繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅。02單位購買沒產(chǎn)權(quán)的地下停車位，需要繳納契稅嗎？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策的批復(fù)》（財稅〔2004〕126號）第一條規(guī)定：“一、對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅?！?3個人采用分期付款方式購買的房屋附屬設(shè)施，如何確定契稅的計稅依據(jù)？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策的批復(fù)》（財稅〔2004〕126號）第二條規(guī)定：“二、采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅?！?4李某在開發(fā)商處購買了一套住房和一間儲藏室，儲藏室與住房分別計價，儲藏室和住房適用的契稅稅率是否相同？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策的批復(fù)》（財稅〔2004〕126號）規(guī)定，對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅。承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。05城鎮(zhèn)職工購買公有住房免征契稅嗎？答：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）第六條規(guī)定，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。又根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》（財法字〔1997〕52號）第十三條規(guī)定，條例所稱城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，是指經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，在國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)購買的公有住房。城鎮(zhèn)職工享受免征契稅，僅限于第一次購買的公有住房。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，仍應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。06個人購買房屋，應(yīng)到哪里繳納契稅？答：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）規(guī)定：“第九條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款?！甭暶鳎簹g迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟(jì)觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

【浙江稅務(wù)】1.問：因疫情防控規(guī)定，企業(yè)給上崗員工安排核酸檢測費用支出，是否可以企業(yè)所得稅稅前扣除？答：可以扣除。一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！倍⒏鶕?jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！薄緡惪偩帧?.企業(yè)為湖北員工在湖北做核酸檢測費用進(jìn)行報銷，員工取得的是個人名字抬頭門診收費票據(jù)，票據(jù)有財政部監(jiān)制章，可以作為企業(yè)稅前扣除憑證嗎?　　答：可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?？偨Y(jié)：根據(jù)浙江稅務(wù)、國稅總局等稅務(wù)部門的解答，在特殊時期發(fā)生的職工核酸檢測費用支出，屬于必要的正常支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除。票據(jù)支出可以為個人名頭的醫(yī)院門診收費票據(jù)或發(fā)票。同時要注意該支出不屬于職工福利費支出，直接計入企業(yè)的防疫支出核算并稅前扣除就可以了。 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟(jì)觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。