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　 某省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》，明確“個(gè)人將自有房屋或者租入房屋出租給承租人，并取得租金收入或者其它經(jīng)濟(jì)利益所得的行為，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅”。還明確“納稅人出租(轉(zhuǎn)租)房屋不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算房屋租賃成本費(fèi)用的，按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額?！币约啊皞€(gè)人出租住房，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅;個(gè)人出租非住房，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅”?！　”緛?lái)嘛，這是一個(gè)很平常的事情，相關(guān)政策都是有法有規(guī)(如稅收征管法及實(shí)施細(xì)則、個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例以及國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)、財(cái)稅〔2008〕24號(hào)和國(guó)稅函〔2009〕639號(hào)文件等)可依的，乃至可以說(shuō)是“老生常談”的一項(xiàng)應(yīng)稅行為。要說(shuō)新穎一點(diǎn)的，那就是這個(gè)公告明確了房屋租賃所得相關(guān)個(gè)人所得稅核定征收的“應(yīng)稅所得率為5%”?！　∮行┚W(wǎng)友對(duì)此或有疑惑，或有不解，對(duì)于專業(yè)的東西一下沒(méi)看懂，這倒也不奇怪。但也出現(xiàn)了一些比較有意思的說(shuō)法，如有的說(shuō)“近日，**省率先實(shí)施房屋租賃個(gè)人所得稅......”;還有的說(shuō)“要知道，以前獲得租金收入，房東是不需要繳納個(gè)人所得稅的。這次**開(kāi)啟個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅征收管理，算是首開(kāi)先河”;更有這樣計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅的“以年租金6萬(wàn)元的住房租金計(jì)算，平均分?jǐn)偟矫總€(gè)月租金是5000元，那么房東每個(gè)月需繳納個(gè)人所得稅是500元，一年是6000元”?！　≌媸沁@樣嗎?那小編就也來(lái)說(shuō)說(shuō)個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅相關(guān)事項(xiàng)吧?！　∈紫日f(shuō)一個(gè)問(wèn)題，就是個(gè)人所得稅的稅率，省一級(jí)稅務(wù)局是無(wú)權(quán)制定減低稅率政策的，網(wǎng)傳的“某省個(gè)人出租住房將按10%稅率征個(gè)人所得稅”，其實(shí)，這既不是某個(gè)省的地方規(guī)定，更不是什么現(xiàn)在才開(kāi)始執(zhí)行的“新政”。　　早在2000年12月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕125號(hào))就明確：自2001年1月1日起“對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅”。繼而是在2008年3月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))，第二條“支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展的稅收政策”的第(一)項(xiàng)，再次：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。　　據(jù)此，對(duì)于個(gè)人出租房屋相關(guān)的個(gè)人所得稅稅率，全國(guó)都是如此，即“個(gè)人出租住房，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅;個(gè)人出租非住房，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅”?！　「鶕?jù)稅法規(guī)定以及稅收征管實(shí)務(wù)需要，對(duì)個(gè)人出租(轉(zhuǎn)租)房屋取得的租金收入征收個(gè)人所得稅時(shí)有兩種征收方式，分別為據(jù)實(shí)征收和核定征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的實(shí)際情況確定征收方式。在此也提示，營(yíng)改增以后，征收個(gè)人所得稅時(shí)的“租金收入”不含本次出租繳納的增值稅?！　€(gè)人出租房屋據(jù)實(shí)征收個(gè)人所得稅　　至于具體計(jì)稅，按照個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定：財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額?！　〈送?，相關(guān)稅收政策還規(guī)定，(1)納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金、教育費(fèi)附加等允許扣除的稅費(fèi)，可持完稅(繳款)憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。(2)納稅義務(wù)人出租財(cái)產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算征稅時(shí)，除可依法減除規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止?！　≡诔鲎夥课莸那樾沃?，除了自有房屋出租外，還有一種情形是“轉(zhuǎn)租”。對(duì)于個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，同樣屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，也應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。針對(duì)轉(zhuǎn)租房屋需要支付租入房屋的租金這一實(shí)際情況，相關(guān)稅收政策特此還規(guī)定：取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。　　對(duì)于個(gè)人出租房屋等財(cái)產(chǎn)，取得財(cái)產(chǎn)租賃所得在計(jì)算個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序?yàn)椋?1)財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi);(2)向出租方支付的租金;(3)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用;(4)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)?！　∽詈?，出租房屋等財(cái)產(chǎn)的個(gè)人，以取得的租金收入扣除上述稅費(fèi)后的余額作為應(yīng)納稅所得額，按照適用的稅率計(jì)算應(yīng)繳的財(cái)產(chǎn)租賃(出租房屋)所得的個(gè)人所得稅?！　€(gè)人出租房屋核定征收個(gè)人所得稅　　在實(shí)務(wù)中，由于出租房屋的財(cái)產(chǎn)租賃個(gè)人所得稅的計(jì)算過(guò)程還是比較復(fù)雜，特別是在扣除相關(guān)稅費(fèi)時(shí)還須提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，準(zhǔn)確計(jì)算房屋租賃成本費(fèi)用?！　〈蠹乙仓?，作為出租房屋的個(gè)人，大多很難妥善保存相關(guān)票據(jù)(如房屋修繕的費(fèi)用票據(jù))，如果嚴(yán)格按照規(guī)定，不能提供相關(guān)稅費(fèi)支付的票據(jù)就不得稅前扣除，這樣對(duì)納稅人還是不利的。　　為此，很多地方都依法作了另一種規(guī)定，即采取核定征收的方式，對(duì)于納稅人出租(轉(zhuǎn)租)房屋不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算房屋租賃成本費(fèi)用的，按租金收入的一定比例(即稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率)核定其應(yīng)納稅所得額。當(dāng)然，由于各地經(jīng)濟(jì)狀況的差異，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率也會(huì)有所差異。但不管怎么樣，從實(shí)務(wù)來(lái)看，核定征收個(gè)人所得稅其實(shí)是更有利于減輕個(gè)人出租房屋的稅收負(fù)擔(dān)?！　?duì)于核定征收房屋出租個(gè)人所得稅的，計(jì)稅過(guò)程是這樣的：　　(1)應(yīng)納稅所得額=租金收入(不含增值稅)×應(yīng)稅所得率　　(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率　　(個(gè)人出租住房的稅率為10%;個(gè)人出租非住房的稅率為20%)　　如題，某省對(duì)個(gè)人出租房屋核定的應(yīng)稅所得率為5%，那應(yīng)繳個(gè)人所得稅就是以租金收入×5%×適用稅率。例如，某人這個(gè)月出租房屋取得租金10000元(不含增值稅)，且不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算房屋租賃成本費(fèi)用，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：　　(1)出租的是住房：10000×5%×10%=50元;其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)為0.5%(50/10000)，也就是0.5%的征收率?！　?2)出租的非住房：10000×5%×20%=100元;其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)為1%(100/10000)，也就是1%的征收率?！　【C上，對(duì)個(gè)人出租(轉(zhuǎn)租)房屋取得的租金收入征收個(gè)人所得稅，實(shí)行的是據(jù)實(shí)征收和核定征收兩種征收方式，根據(jù)具體情形分別適用?！　?一)據(jù)實(shí)征收。納稅人出租(轉(zhuǎn)租)房屋采取據(jù)實(shí)征收方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可憑合法有效憑證從租金收入中按規(guī)定扣除實(shí)際支出的相關(guān)稅費(fèi)，以及按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)減除費(fèi)用。即應(yīng)繳納稅額=(應(yīng)稅收入-成本費(fèi)用扣除)×稅率。　　(二)核定征收。納稅人出租(轉(zhuǎn)租)房屋不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算住房租賃成本費(fèi)用的，按租金收入和核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額。即應(yīng)繳納稅額=應(yīng)稅收入×應(yīng)稅所得率×稅率?！　≈链耍嘈糯蠹铱春?，對(duì)于個(gè)人出租(轉(zhuǎn)租)房屋相關(guān)的個(gè)人所得稅知識(shí)有個(gè)基本的了解啦。

自2021年1月1日-3月30日，財(cái)務(wù)人員可通過(guò)自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”申請(qǐng)辦理2020年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)。為確保您的合法權(quán)益，請(qǐng)務(wù)必在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交2020年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付申請(qǐng)。具體操作步驟如下：1.登錄自然人電子稅務(wù)局。2.點(diǎn)擊【退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)】。3.點(diǎn)擊【獲取結(jié)報(bào)單】，通過(guò)“結(jié)報(bào)單”和“單戶核對(duì)清冊(cè)”分別查看核對(duì)上一年度本單位個(gè)人所得稅扣繳匯總與明細(xì)申報(bào)記錄。4.核對(duì)完成后點(diǎn)擊“申請(qǐng)退庫(kù)”，在“代扣代繳手續(xù)費(fèi)退費(fèi)申請(qǐng)”中依次選擇“開(kāi)戶銀行”、“銀行賬號(hào)”然后“提交”。待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后，即可返還對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。

1.扣繳單位忘記自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）的申報(bào)密碼，如何處理？答：若扣繳單位忘記申報(bào)密碼，有三種方式可實(shí)現(xiàn)申報(bào)密碼重置：一是該扣繳單位的法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄本人的個(gè)人所得稅APP，通過(guò)【個(gè)人中心】--【企業(yè)辦稅授權(quán)】--選擇對(duì)應(yīng)企業(yè)--點(diǎn)擊底部按鈕【獲取申報(bào)密碼】路徑進(jìn)行重置；二是該扣繳單位的法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄本人的個(gè)人所得稅WEB端（網(wǎng)頁(yè)版），通過(guò)【個(gè)人信息管理】--【辦稅授權(quán)】--【企業(yè)辦稅授權(quán)】--信息行后部的【查看詳情】--【獲取申報(bào)密碼】路徑進(jìn)行重置；三是前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行獲取初始申報(bào)密碼。2.“個(gè)人所得稅”APP從哪里下載？答：“個(gè)人所得稅”APP可通過(guò)以下三種途徑進(jìn)行下載：1.通過(guò)自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端首頁(yè)點(diǎn)擊“掃碼登錄”下方的【手機(jī)端下載】，掃描二維碼下載安裝。自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端可通過(guò)山東省稅務(wù)局官方網(wǎng)站進(jìn)入，也可輸入網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/直接進(jìn)入。2.登錄國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站，在網(wǎng)站右上角選擇“個(gè)稅APP”，通過(guò)掃碼進(jìn)行下載。3.在各大官方手機(jī)應(yīng)用商城搜索 “個(gè)人所得稅”下載安裝。3.納稅人在“個(gè)人所得稅”APP（或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端）填寫(xiě)好專項(xiàng)附加扣除信息，并指定由扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除后，扣繳單位卻沒(méi)有獲取到納稅人填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息，該怎么處理？答：扣繳義務(wù)人需要在自然人電子稅務(wù)局扣繳端的【專項(xiàng)附加扣除信息采集】模塊點(diǎn)擊“下載更新”按鈕下載納稅人填報(bào)并指定給該扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的專項(xiàng)附加扣除信息。如果未下載到，可確認(rèn)以下信息：納稅人指定扣繳義務(wù)人是否有指定錯(cuò)誤；人員信息是否一致（姓名、證件類型、證件號(hào)碼、國(guó)籍地區(qū)必須一致，不能使用不同證件采集）。如仍下載不到，可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)排查具體原因。4.如果在“個(gè)人所得稅”APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端的任職受雇信息中發(fā)現(xiàn)自己當(dāng)前任職的單位并不在列表中，該如何處理？答：當(dāng)前任職受雇單位未顯示在“個(gè)人所得稅”APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端的任職受雇信息中，有可能是您的任職受雇單位沒(méi)有將您的任職受雇信息報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或所報(bào)送的信息有誤，也有可能是您的任職受雇單位在稅務(wù)機(jī)關(guān)的登記狀態(tài)為注銷或非正常，或者沒(méi)有將您的個(gè)人信息選擇為雇員，或者填寫(xiě)的離職日期小于當(dāng)前日期。請(qǐng)聯(lián)系您當(dāng)前的任職受雇單位通過(guò)扣繳客戶端處理。5.山東省企業(yè)為員工代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，在哪里可以下載自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）？答：自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）適用于扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅。扣繳義務(wù)人可通過(guò)山東省稅務(wù)局的官方網(wǎng)站下載自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）。雙擊安裝包程序，點(diǎn)擊【立即安裝】，即可安裝扣繳客戶端到本地電腦。6.對(duì)選擇由扣繳義務(wù)人申報(bào)專項(xiàng)附加扣除的納稅人，若專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化，應(yīng)如何處理？答：若專項(xiàng)附加扣除信息是由納稅人自行在遠(yuǎn)程端采集的，納稅人可先通過(guò)“個(gè)人所得稅APP”或“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁(yè)端自行更新，再通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【下載更新】，下載最新的專項(xiàng)附加扣除信息。若專項(xiàng)附加扣除信息是由扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端采集的，可采用以下兩種方法修改：方法一：納稅人可填寫(xiě)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》提交給扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【修改】按鈕更新信息；方法二：由納稅人通過(guò)“個(gè)人所得稅APP”或“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁(yè)端自行新增專項(xiàng)附加扣除信息，再通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【下載更新】，下載最新的專項(xiàng)附加扣除信息。以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。聲明：歡迎訪問(wèn)稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)、財(cái)政部、南方都市報(bào)、哈佛商業(yè)評(píng)論、經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)、財(cái)經(jīng)雜志、新浪財(cái)經(jīng)、騰訊財(cái)經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號(hào)，如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明來(lái)源。

什么時(shí)候辦理在取得經(jīng)營(yíng)所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。哪些人應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)取得了經(jīng)營(yíng)所得，并且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。在哪兒繳？怎么繳？只取得一處經(jīng)營(yíng)所得——向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》；取得多處經(jīng)營(yíng)所得——分別向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào)，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。辦理渠道有哪些？（一）自然人電子稅務(wù)局WEB端；（二）自然人電子稅務(wù)局扣繳端；（注意只能報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》）（三）經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳稅款如何計(jì)算看看公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額 -（成本+費(fèi)用）- 損失溫馨提示：1.取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。2.從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)匯總計(jì)算個(gè)人所得稅；合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額采取“先分后稅”原則計(jì)算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)聲明：歡迎訪問(wèn)稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)、財(cái)政部、南方都市報(bào)、哈佛商業(yè)評(píng)論、經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)、財(cái)經(jīng)雜志、新浪財(cái)經(jīng)、騰訊財(cái)經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號(hào)，如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明來(lái)源。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)幾年的主公司后準(zhǔn)備開(kāi)設(shè)幾家分支機(jī)構(gòu)擴(kuò)大一下經(jīng)營(yíng)地區(qū)，這時(shí)老板就面臨了一個(gè)巨大的問(wèn)題，因?yàn)樵O(shè)立分支機(jī)構(gòu)有兩個(gè)形式，一個(gè)是分公司，一個(gè)是子公司，那么在分公司和子公司之間要如何選擇呢？他們之間有哪些區(qū)別呢？這應(yīng)該是所有老板都需要知道的問(wèn)題。 首先對(duì)于一個(gè)創(chuàng)業(yè)者來(lái)說(shuō)，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，賺取更多的利潤(rùn)是核心目的，這里我們通過(guò)一個(gè)案例來(lái)看，如果這個(gè)公司設(shè)立分公司和假設(shè)成立子公司，兩種情況都應(yīng)該交多少企業(yè)所得稅。 那么假設(shè) A 是一個(gè)經(jīng)營(yíng)很多年的服裝公司，他打算 2021 年在很多城市開(kāi)設(shè)店鋪，暫定開(kāi)設(shè)二十個(gè)，由于都是新成立的，所以這些分店每個(gè)的利潤(rùn)都不會(huì)超過(guò)一百萬(wàn)。 如果是分公司： 因?yàn)榉止驹谟?jì)算稅款時(shí)是匯總繳稅的，匯總后利潤(rùn)顯得就很多，也就超過(guò)了小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)了，不能享受稅收優(yōu)惠了，需要按照百分之二十五來(lái)進(jìn)行繳稅，也就是大約五百萬(wàn)。 如果開(kāi)設(shè)的是子公司： 因?yàn)槊總€(gè)子公司都是單獨(dú)進(jìn)行稅款登記的，所以每個(gè)子公司從人員數(shù)量還是收入方面都是符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，按照百分之五收稅，經(jīng)過(guò)計(jì)算大約是一百萬(wàn)，前后節(jié)稅大約四百萬(wàn)。 所以單從節(jié)稅方面，成立一個(gè)子公司更加合適，這樣的公司還需要從實(shí)際出發(fā)，了解更多關(guān)于分公司子公司的區(qū)別和操作方法。 案例 濟(jì)南海鮮酒店餐飲公司是一家知名企業(yè)，2021年準(zhǔn)備在其他城市開(kāi)設(shè)20家分店，由于都是新成立，初步預(yù)算這20家店每家利潤(rùn)不到100萬(wàn)元。 請(qǐng)問(wèn)：開(kāi)設(shè)的20家分店是設(shè)立分公司還是子公司更節(jié)稅？ 答復(fù)： 1、若是設(shè)立分公司，由于企業(yè)所得稅需要匯總納稅，匯總后超過(guò)了小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)法享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，需要按照25%繳納企業(yè)所得稅。 20家店合計(jì)企業(yè)所得稅=20*100*25%=500萬(wàn)元 2、若是設(shè)立子公司，由于每家店不論從人員人數(shù)、資產(chǎn)總額還是應(yīng)納稅所得額看，都符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，需要按照5%稅負(fù)繳納企業(yè)所得稅。 20家店合計(jì)企業(yè)所得稅=20*100*5%=100萬(wàn)元 節(jié)稅=500-100=400萬(wàn)元 提醒一 1、分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，對(duì)于分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)并入總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。 2、如果分支機(jī)構(gòu)不并入總機(jī)構(gòu)匯總納稅，而選擇按照獨(dú)立納稅人單獨(dú)納稅，不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。 3、假如總公司將自身和所有分公司合在一起計(jì)算，如合并計(jì)算的年度應(yīng)納稅所得額，從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額指標(biāo)符合規(guī)定，就可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。單獨(dú)一個(gè)分公司即使指標(biāo)符合要求，也不能享受該優(yōu)惠。 提醒二 匯總納稅企業(yè)需要提交哪些備案資料？ 1、總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機(jī)構(gòu)名稱、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。 2、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)、上級(jí)機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)名稱、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。 提醒三 分公司并不需要自行計(jì)算應(yīng)納稅額，也不需要在匯算清繳過(guò)程中填報(bào)年度納稅申報(bào)表時(shí)進(jìn)行納稅事項(xiàng)調(diào)整等，只需要根據(jù)總公司計(jì)算分配的實(shí)繳稅款，就地補(bǔ)稅或退稅即可。自2018年二季度起，分支機(jī)構(gòu)申報(bào)企業(yè)所得稅報(bào)表時(shí)無(wú)需填報(bào)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》，僅需填報(bào)主表第20行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤焙?1行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”。 匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)： 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。 具體計(jì)算公式為：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ摲种C(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。聲明：歡迎訪問(wèn)稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)、財(cái)政部、南方都市報(bào)、哈佛商業(yè)評(píng)論、經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)、財(cái)經(jīng)雜志、新浪財(cái)經(jīng)、騰訊財(cái)經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號(hào)，如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明來(lái)源。