亚洲人成网站色7799,国模叶桐尿喷337P人体,无码人妻久久一区二区三区蜜桃,日本无遮挡吸乳视频

同樣都是用于“集體福利”或者“個(gè)人消費(fèi)”的貨物，有時(shí)是“視同銷售”，而有時(shí)又是“不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額“，這在稅務(wù)上是如何規(guī)定的呢？這兩種情形應(yīng)該如何區(qū)分？不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形一、根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。備注：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。二、根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（六）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。視同銷售情形一、根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。二、根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。以實(shí)際問答進(jìn)行說明1. 公司準(zhǔn)備購買20張機(jī)票用于獎(jiǎng)勵(lì)公司優(yōu)秀員工團(tuán)隊(duì)，請(qǐng)問購票支出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣？答：按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)中抵扣。你公司用于獎(jiǎng)勵(lì)員工的20張機(jī)票，屬于集體福利項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)額中抵扣。2. 我公司買來發(fā)給員工用于新型冠狀病毒的口罩、酒精等防護(hù)用品，買的時(shí)候取得了增值稅專用發(fā)票，這部分進(jìn)項(xiàng)是否適用“用于集體福利”而無法抵扣？答：按照增值稅暫行條例等相關(guān)規(guī)定，你公司在疫情期間購買的口罩、酒精等防護(hù)用品，用于本企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的，屬于特殊時(shí)期的勞保用品，取得合法有效扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3. 我單位是一家建筑企業(yè)，為抗擊新冠肺炎疫情，參與改建方艙醫(yī)院，無償提供了建筑設(shè)計(jì)、建筑施工等服務(wù)，是否需要繳納增值稅？答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，因此無需視同銷售服務(wù)，不用繳納增值稅。因此，你單位在抗擊疫情過程中為改建方艙醫(yī)院無償提供的建筑設(shè)計(jì)、建筑施工等服務(wù)，屬于無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象，無需視同銷售，不繳納增值稅。

【例】企業(yè)聘用臨時(shí)員工每周一次做清潔服務(wù)，單次費(fèi)用不超過500元，每月結(jié)算，如何涉稅處理？企業(yè)所得稅稅前扣除憑證一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1規(guī)定：“第五十條增值稅起征點(diǎn)幅度如下:（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）?！倍?、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定：“第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)?！比创渭{稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過30萬元，下同）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。對(duì)于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。（貨物和勞務(wù)稅司答復(fù)）因此，企業(yè)聘用臨時(shí)員工每周一次做清潔服務(wù)，單次費(fèi)用不超過500元，每月結(jié)算，其支出可以用收款憑證及內(nèi)部憑證作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第八條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。第十一條 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。因此，企業(yè)聘用臨時(shí)員工每周一次做清潔服務(wù)，單次費(fèi)用雖不超過500元，支出單位要按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅。是不是因?yàn)閱未钨M(fèi)用500元沒有超過800元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為0呢？不是，因?yàn)樯鲜霭咐皩儆谕豁?xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次”，所以應(yīng)該勞務(wù)報(bào)酬所得收入為2000元（假設(shè)每月四周），應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（2000-800）*20%=240元。計(jì)算過程：本次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，扣除費(fèi)用為800元扣除費(fèi)用 = 800元應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報(bào)酬 - 扣除費(fèi)用=2000-800=1200元應(yīng)納稅所得額 1200，參照稅率表，得到稅率 20%，速算扣除數(shù) 0級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額(X)稅率速算扣除數(shù)1(0＜X≤20,000)20%02(20,000＜X≤50,000)30%2,0003(50,000＜X)40%7,000應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 － 速算扣除數(shù)= 1600 × 20% － 0= 240元稅后收入 = 勞務(wù)報(bào)酬 － 應(yīng)納稅額= 2000 － 240= 1760元另個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。提醒：支付給個(gè)人的費(fèi)用一般從兩個(gè)角度分析：1.企業(yè)所得稅稅前：能否扣除+扣除憑證要求2.個(gè)人所得稅扣繳：屬于什么所得項(xiàng)目+是否需要扣繳個(gè)稅+如何算/申報(bào)個(gè)稅

　　2021年第一個(gè)月的個(gè)稅扣繳申報(bào)已經(jīng)開始了，納稅人還將于3月迎來第二次綜合所得年度匯算。如果納稅人在2020年12月31日前未完成2021年度專項(xiàng)附加扣除信息的確認(rèn)，或是專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生了變化，那么，納稅人和扣繳義務(wù)人可通過“個(gè)人所得稅”APP、自然人電子稅務(wù)局WEB端和扣繳端進(jìn)行后續(xù)確認(rèn)或調(diào)整?！　　?021年的個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除信息你確認(rèn)了嗎？”最近，2021年度專項(xiàng)附加扣除信息確認(rèn)，成了網(wǎng)絡(luò)刷屏率最高話題之一。元旦過后，一些納稅人非常著急地向筆者咨詢：在2020年12月31日前未完成2021年度專項(xiàng)附加扣除信息的確認(rèn)，現(xiàn)在應(yīng)該怎么辦？專項(xiàng)附加扣除信息有變化又該怎么辦？其實(shí)，通過“個(gè)人所得稅”APP和自然人電子稅務(wù)局WEB端、扣繳端，納稅人和扣繳義務(wù)人能夠很方便地辦理相關(guān)業(yè)務(wù)?！? 忘記確認(rèn)怎么辦？　　根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》第九條的規(guī)定，納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，未及時(shí)確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢{稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除。實(shí)際上，為了維護(hù)納稅人合法權(quán)益，稅務(wù)部門提供了一些人性化的處理方法。　　　納稅人如果在2020年12月31日前未確認(rèn)2021年度專項(xiàng)附加扣除信息，已填報(bào)的有效專項(xiàng)附加扣除信息將自動(dòng)視同有效并延長至2021年。舉例來說，納稅人以前年度填寫的住房租賃合同的截止時(shí)間為2021年10月31日，自然人稅收管理系統(tǒng)（ITS）會(huì)自動(dòng)將扣除信息帶入2021年度，扣繳義務(wù)人可以繼續(xù)辦理扣除?！　　〖{稅人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的，可在剩余任何一個(gè)月補(bǔ)填報(bào)扣除信息，由扣繳義務(wù)人在剩余月份發(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除；也可以在2022年3月1日~6月30日年度匯算期間，填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息，在辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算時(shí)扣除?！　　【唧w來說，納稅人可登錄手機(jī)“個(gè)人所得稅”APP，通過以下三個(gè)方式，進(jìn)行2021年度專項(xiàng)附加扣除信息確認(rèn)：　　　方式一：在首頁“熱點(diǎn)專題—開始確認(rèn)2021年度專項(xiàng)附加扣除啦”欄，點(diǎn)擊“進(jìn)入”，選擇扣除年度“2021”，點(diǎn)擊“一鍵帶入”，根據(jù)提示進(jìn)行確認(rèn)?！　　　》绞蕉涸谑醉摗俺Ｓ脴I(yè)務(wù)”欄，點(diǎn)擊“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”，選擇扣除年度“2021”，點(diǎn)擊“一鍵帶入”，根據(jù)提示進(jìn)行確認(rèn)?！　　　》绞饺狐c(diǎn)擊首頁上方“我要辦稅”，進(jìn)入“辦稅”頁面后，點(diǎn)擊“確認(rèn)下一年度專項(xiàng)附加扣除”，根據(jù)提示進(jìn)行確認(rèn)?！　? 信息有變?cè)趺崔k？　　接下來一段時(shí)間，扣繳義務(wù)人將面臨2020年最后一個(gè)月和2021年第一個(gè)月的扣繳申報(bào)，納稅人也將于3月迎來第二次綜合所得年度匯算。如果納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生了變化，納稅人和扣繳義務(wù)人接下來應(yīng)該及時(shí)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)?！　　　?duì)扣繳義務(wù)人來說，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒納稅人確認(rèn)2021年專項(xiàng)附加扣除信息，在辦理2021年的工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅款預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，依法為納稅人辦理扣除?！　　　?duì)納稅人來說，如果2021年的專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化，比如子女年滿3周歲、贍養(yǎng)的老人年滿60周歲等，或者發(fā)現(xiàn)2020年的專項(xiàng)附加扣除信息有填報(bào)錯(cuò)漏之處，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過“個(gè)人所得稅”APP、自然人電子稅務(wù)局WEB端、電子模板或紙質(zhì)報(bào)表方式，對(duì)專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行修改，以免錯(cuò)誤申報(bào)個(gè)人所得稅?！　　　∫缘卿浭謾C(jī)“個(gè)人所得稅”APP為例，納稅人通過點(diǎn)擊首頁上方“我要辦稅”，進(jìn)入“辦稅”頁面方式，即可進(jìn)行下列操作：　　　　如果2020年沒有專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，而2021年有，那么，納稅人可點(diǎn)擊“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”，選擇扣除年度“2021”，填報(bào)符合條件的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目即可?！　　　∪绻?021年的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目信息需要修改或作廢刪除，納稅人可點(diǎn)擊“確認(rèn)下一年度專項(xiàng)附加扣除”，或點(diǎn)擊“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”，選擇扣除年度“2021”，點(diǎn)擊“一鍵帶入”，然后進(jìn)入“待確認(rèn)扣除信息”頁面，選擇扣除項(xiàng)目，進(jìn)入“填報(bào)詳情”頁面進(jìn)行相應(yīng)修改或刪除；也可以點(diǎn)擊“專項(xiàng)附加扣除修改和作廢”，選擇年份“2021”，選擇扣除項(xiàng)目，進(jìn)入“填報(bào)詳情”頁面進(jìn)行修改或作廢?！　　　∪绻?021年的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目有新增，納稅人可先點(diǎn)擊“確認(rèn)下一年度專項(xiàng)附加扣除”，在核對(duì)原有的扣除項(xiàng)目信息后，選擇“一鍵確認(rèn)”；然后再返回首頁，點(diǎn)擊“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”，選擇扣除年度“2021”，填報(bào)需新增的項(xiàng)目。　　　　如果2020年有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，但在2020年又忘了申報(bào)扣除，那么，納稅人應(yīng)當(dāng)先通過“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”，選擇扣除年度“2020”，填報(bào)2020年度專項(xiàng)附加扣除信息；再通過上述“一鍵帶入”功能，對(duì)2021年度專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)?！　　　∪绻麑ｍ?xiàng)附加扣除信息在2020年期間發(fā)生了變化，但又忘了修改，那么，納稅人應(yīng)當(dāng)先通過“專項(xiàng)附加扣除修改和作廢”，選擇年份“2020”，修改2020年度專項(xiàng)附加扣除信息；再通過上述“一鍵帶入”功能，對(duì)2021年度專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)?！　? 專項(xiàng)附加扣除注意啥？　　根據(jù)兩年來12366咨詢問題和信息填報(bào)的情況來看，納稅人在理解并應(yīng)用專項(xiàng)附加扣除相關(guān)政策時(shí)，要注意準(zhǔn)確把握政策細(xì)節(jié)，切忌“主觀臆斷”。　　　　例如，在子女教育專項(xiàng)附加扣除方面，對(duì)于離異重組的家庭子女而言，具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，但一個(gè)孩子扣除總額不能超過每月1000元，扣除人不能超過2個(gè)。如果是連續(xù)性的學(xué)歷（學(xué)位）教育，比如孩子6月高中畢業(yè)，9月上大學(xué)，7月~8月升學(xué)銜接期間，父母仍可享受專項(xiàng)附加扣除，納稅人要注意填報(bào)時(shí)間不要出現(xiàn)間斷；如果孩子本科畢業(yè)后備考研究生，因備考期間未實(shí)際參與全日制學(xué)歷教育，其父母不可以享受專項(xiàng)附加扣除?！　　　≡诶^續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除方面，對(duì)于在國外接受的學(xué)歷繼續(xù)教育和國外頒發(fā)的技能證書，不符合“中國境內(nèi)”的規(guī)定，不能享受專項(xiàng)附加扣除；對(duì)同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育，或者同時(shí)取得多個(gè)職業(yè)資格證書的，只需填報(bào)其中一個(gè)即可。但如果同時(shí)存在兩類繼續(xù)教育情形，則每一類都要填寫專項(xiàng)附加扣除信息。　　　　在大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除方面，納稅人配偶或子女的大病醫(yī)療支出，超過15000元但低于80000元的部分，可以由納稅人扣除，但納稅人父母的大病醫(yī)療支出，暫未納入扣除范圍。納稅人申報(bào)享受大病醫(yī)療扣除的年度，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時(shí)間為準(zhǔn)。例如，納稅人2020年末住院，2021年初出院，在出院時(shí)才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算，因此，申報(bào)享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的年度為2021年。　　　　對(duì)于如何享受專項(xiàng)附加扣除，納稅人如有疑惑，建議查閱國家稅務(wù)總局2019年發(fā)布的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除200問》，或撥打12366進(jìn)行咨詢。

有這樣一個(gè)實(shí)務(wù)案例：甲房地產(chǎn)公司將無產(chǎn)權(quán)的地下車位出租給業(yè)主，所簽訂租賃合同約定租期20年，并一次性收取租金。合同中還約定，租賃期限終止時(shí)，甲房地產(chǎn)公司同意將該車位繼續(xù)無償提供給業(yè)主使用。甲公司上述行為，稅務(wù)應(yīng)如何處理？對(duì)這個(gè)問題，我們分別從增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅這五個(gè)稅種來分析一下：一、增值稅甲公司表面上簽訂租賃合同，實(shí)質(zhì)上將無產(chǎn)權(quán)車位的永久使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給業(yè)主。根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》三、銷售不動(dòng)產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。甲公司轉(zhuǎn)讓無產(chǎn)權(quán)車位永久使用權(quán)，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。網(wǎng)上有一個(gè)類似的問題，12366的答復(fù)也是如此。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))第五條當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)）五、“當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積”“房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積”，是指計(jì)容積率地上建筑面積，不包括地下車位建筑面積。因此，甲公司銷售無產(chǎn)權(quán)地下車位，在計(jì)算增值稅時(shí)，不得扣除土地價(jià)款。二、土地增值稅《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條：條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。第四條：條例第二條所稱的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。"以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為"，這里的其他方式是指出售所有權(quán)以外的方式，包括轉(zhuǎn)讓永久使用權(quán)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號(hào)）第四條 土地增值稅的扣除項(xiàng)目（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)（庫）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；（2）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；（3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。因此，甲公司停車場(chǎng)（庫）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用，與有無產(chǎn)權(quán)沒有關(guān)聯(lián)。三、企業(yè)所得稅國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第三十三條：企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。甲公司利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。也就是說，甲公司在銷售商品房時(shí)，可以直接將地下車位成本扣除。銷售地下車位時(shí)，沒有對(duì)應(yīng)的地下車位成本。四、印花稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號(hào)) 第十條規(guī)定，“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”的轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定？“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。因此，甲公司銷售無產(chǎn)權(quán)的車位，由于不需要到政府管理機(jī)關(guān)辦理登記注冊(cè)，不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。五、房產(chǎn)稅實(shí)務(wù)中有些人認(rèn)為：房地產(chǎn)公司出租永久使用權(quán)的停車位，雖然在增值稅上視同銷售，但在房產(chǎn)稅上依然屬于出租業(yè)務(wù)，所以還應(yīng)該繳納出租業(yè)務(wù)的房產(chǎn)稅。筆者認(rèn)為雖然該行為形式上是出租，但其實(shí)質(zhì)上是銷售行為，不需要繳納租賃房產(chǎn)稅。對(duì)此問題可參考總局在2011年的一個(gè)答疑，對(duì)此行為需要繳納哪些稅進(jìn)行了明確，雖然是營改增之前的答疑，但不影響對(duì)該行為應(yīng)繳納稅種的定性。61、房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓人防設(shè)施如何進(jìn)行稅務(wù)處理？公司整體轉(zhuǎn)讓一處商業(yè)房產(chǎn)（商業(yè)房產(chǎn)上面還有住宅，不在轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)之內(nèi)），包括地下停車位（地下停車位屬于人防設(shè)施，無房產(chǎn)證），請(qǐng)問，其中地下停車位轉(zhuǎn)讓收入需不需要繳納土地增值稅，受讓方是否要繳納契稅？如不需要繳納，如何確定停車位部分的轉(zhuǎn)讓收入才符合稅收政策，還會(huì)涉及哪些稅種？答：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條　轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》規(guī)定：“銷售建筑物或構(gòu)筑物，是指有償轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物的所有權(quán)的行為。以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物，視同銷售建筑物?！睋?jù)此，房地產(chǎn)企業(yè)出售的地下停車位，以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物，視同銷售建筑物。對(duì)取得銷售收入應(yīng)繳納營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅。受讓方不能辦理車位產(chǎn)權(quán)手續(xù)，不需要繳納車位契稅。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)、財(cái)政部、南方都市報(bào)、哈佛商業(yè)評(píng)論、經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)、財(cái)經(jīng)雜志、新浪財(cái)經(jīng)、騰訊財(cái)經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報(bào)、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號(hào)，如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明來源。

　財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)提到了國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。但是，有關(guān)封裝、測(cè)試等產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅收優(yōu)惠規(guī)定其實(shí)早在(財(cái)稅〔2015〕6號(hào))就已經(jīng)出現(xiàn)，45號(hào)公告再次明確一下。　　滿足集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)的條件　　符合條件的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)，必須同時(shí)滿足以下條件：　　(1)2014年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立的法人企業(yè);　　(2)簽訂勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中，研究開發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;　　(3)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，且當(dāng)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同)總額的比例不低于3.5%，其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;　　(4)集成電路封裝、測(cè)試銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;　　(5)具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證(包括IS0質(zhì)量體系認(rèn)證、人力資源能力認(rèn)證等);　　(6)具有與集成電路封裝、測(cè)試相適應(yīng)的經(jīng)營場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等基本條件?！　M足集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)或集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的條件　　符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)或集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，必須同時(shí)滿足以下條件：　　(1)2014年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立的法人企業(yè);　　(2)簽訂勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中，研究開發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;　　(3)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，且當(dāng)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于5%，其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;　　(4)集成電路關(guān)鍵專用材料或?qū)Ｓ迷O(shè)備銷售收入占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于30%;　　(5)具有保證集成電路關(guān)鍵專用材料或?qū)Ｓ迷O(shè)備產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證(包括IS0質(zhì)量體系認(rèn)證、人力資源能力認(rèn)證等);　　(6)具有與集成電路關(guān)鍵專用材料或?qū)Ｓ迷O(shè)備生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等基本條件?！　〖呻娐贩庋b、測(cè)試企業(yè)VS集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)　　集成電路是通過半導(dǎo)體工藝將大量電子元器件集成而成的具有特定功能的電路，可以細(xì)分為集成電路設(shè)計(jì)、集成電路制造、集成電路測(cè)試封裝等三大產(chǎn)業(yè)。從產(chǎn)業(yè)鏈整體看，集成電路測(cè)試和封裝行業(yè)則屬于產(chǎn)業(yè)下游。筆者提醒，集成電路下游產(chǎn)業(yè)業(yè)在享受“兩免三減半”優(yōu)惠時(shí)，還需關(guān)注適用條件的具體差別?！　【唧w來說，集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)與集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)或集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)雖然都有具備境內(nèi)設(shè)立，企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研發(fā)人員情況，研發(fā)費(fèi)用占比，銷售收入占比，資質(zhì)以及場(chǎng)所、軟硬件等6項(xiàng)要求——兩者在研發(fā)費(fèi)用占比與銷售收入占比具體要求截然不同?！　〖呻娐贩庋b、測(cè)試企業(yè)當(dāng)年度的研發(fā)費(fèi)用總額須占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于3.5%，而集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)或集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的該比例不低于5%。銷售收入占比方面，集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)的銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例須不低于60%，集成電路關(guān)鍵專用材料或?qū)Ｓ迷O(shè)備銷售收入占比須不低于30%?！　【图呻娐贩庋b而言，在直插封裝工藝、表面貼裝工藝、高密度封裝工藝三個(gè)階段發(fā)展過程中，已出現(xiàn)了幾十種不同外型尺寸、不同引線結(jié)構(gòu)與間距、不同連接方式的電路。但是，高密度封裝工藝目前仍處于研發(fā)階段，需要技術(shù)突破，實(shí)現(xiàn)量產(chǎn);IC測(cè)試在確保芯片質(zhì)量和提升整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的運(yùn)營效率在整個(gè)產(chǎn)業(yè)細(xì)化分工的趨勢(shì)下，IC測(cè)試已逐漸走向?qū)I(yè)化、規(guī)?；?。然而，無論是封測(cè)企業(yè)的3.5%，還是關(guān)鍵專用材料或是專用設(shè)備的5%，以年度研發(fā)占比角度來說，會(huì)比起高新技術(shù)企業(yè)的三年期研發(fā)費(fèi)用占比要求略高——高企研發(fā)占比5000萬(含)、5000萬到20000萬(含)，20000萬以上的三年研發(fā)費(fèi)用占比分別是5%、4%、3%，不要求每年都滿足?！　∪绾蜗硎芗呻娐废掠萎a(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠　　國家鼓勵(lì)的集成電路裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會(huì)同國家發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定?！　夜膭?lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè)條件，預(yù)繳便可享受稅收優(yōu)惠。需要提醒大家的是，集成電路下游產(chǎn)業(yè)享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠和集成電路中上游企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案略有不同?！　〖呻娐贩庋b、測(cè)試、材料、裝備企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))當(dāng)中的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄》54、55項(xiàng)要求整理，申報(bào)即可享受稅收優(yōu)惠，相關(guān)資料留存?zhèn)洳榧纯伞！　〖呻娐废掠萎a(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠是否能疊加享受其他稅收優(yōu)惠　　企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，集成電路下游企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、稅額抵免等稅收優(yōu)惠?！　〖呻娐废掠纹髽I(yè)研發(fā)能力極強(qiáng)，很多是高新技術(shù)技術(shù)企業(yè)，對(duì)應(yīng)可享受高企15%所得稅優(yōu)惠稅率，或選擇適用“兩免三減半”優(yōu)惠。值得注意的是，兩者不能疊加享受?！　?shí)務(wù)當(dāng)中，集成電路下游產(chǎn)業(yè)的定期減免和高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠可以配合使用的：企業(yè)所得稅兩免三減半政策對(duì)初創(chuàng)期企業(yè)比較實(shí)用，在獲利年度開始的頭兩年，企業(yè)所得稅可以豁免，第三至第五年在法定稅率25%基礎(chǔ)上減半征收。筆者建議企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，選擇適用哪種優(yōu)惠?！　“咐　」髽I(yè)是集成電路封裝測(cè)試企業(yè)，成立于2018年。2020年從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員共175人，企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)800人，比例為21.88%。按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)歸集的研發(fā)費(fèi)用568.32萬元，中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額483.07萬元。銷售(營業(yè))收入總額10763.63萬元，當(dāng)年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例占比5.28%。收入總額為15550萬元。該企業(yè)自2020年才開始獲利，應(yīng)納稅所得額為861.08642萬元。假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，請(qǐng)根據(jù)上述資料填報(bào)2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)表格?！　　痉治觥俊　、倩A(chǔ)信息表填報(bào)　　②《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107042)　?、邸稖p免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)　?、苤鞅?/p>