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01養(yǎng)老保險繳滿15年就可以退休？ 答：不正確并非繳滿15年的養(yǎng)老保險就可以退休，而是還要滿足退休年齡?！渡鐣ｋU法》規(guī)定，若按月領(lǐng)取養(yǎng)老金需同時滿足：①累計繳費滿15年；②達到法定退休年齡。所以員工必須得等到法定退休年齡才能申領(lǐng)養(yǎng)老金待遇。以男性職工為例，一般而言，不到60歲，即使已經(jīng)繳了20年養(yǎng)老險，也暫不能按月領(lǐng)取養(yǎng)老金。02到達退休年齡時，職工養(yǎng)老保險繳費不滿15年怎么辦？ 答：有3種辦法①允許延長繳費至15年參保人員達到法定退休年齡后，若城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險繳費不足15年，可以按照國家有關(guān)規(guī)定在待遇領(lǐng)取地延長繳費至滿15年（其中社會保險法實施前參保，延長繳費5年后仍不足15年的，可以一次性繳費至滿15年）。②延長繳費未滿15年可轉(zhuǎn)入城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險若延長繳費后其城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險繳費年限仍未滿15年，也可以申請從城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)入城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險，享受相應(yīng)的養(yǎng)老保險待遇。③可書面申請終止職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系個人可以書面申請終止職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系。社保機構(gòu)按照程序，經(jīng)本人書面確認后，終止其職工養(yǎng)老保險關(guān)系，并將個人賬戶儲存額一次性支付給本人。03如何辦理職工基本養(yǎng)老保險的轉(zhuǎn)移接續(xù)？ 答：參保人員跨省流動就業(yè)，其基本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)按下列規(guī)定辦理：（一）參保人員返回戶籍所在地就業(yè)參保的，戶籍所在地的相關(guān)社保經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)為其及時辦理轉(zhuǎn)移接續(xù)手續(xù)。（二）參保人員未返回戶籍所在地就業(yè)參保的，由新參保地的社保經(jīng)辦機構(gòu)為其及時辦理轉(zhuǎn)移接續(xù)手續(xù)。但對男性年滿50周歲和女性年滿40周歲的，應(yīng)在原參保地繼續(xù)保留基本養(yǎng)老保險關(guān)系，同時在新參保地建立臨時基本養(yǎng)老保險繳費賬戶，記錄單位和個人全部繳費。參保人員再次跨省流動就業(yè)或在新參保地達到待遇領(lǐng)取條件時，將臨時基本養(yǎng)老保險繳費賬戶中的全部繳費本息，轉(zhuǎn)移歸集到原參保地或待遇領(lǐng)取地。（三）參保人員經(jīng)縣級以上黨委組織部門、人力資源社會保障行政部門批準調(diào)動，且與調(diào)入單位建立勞動關(guān)系并繳納基本養(yǎng)老保險費的，不受以上年齡規(guī)定限制，應(yīng)在調(diào)入地及時辦理基本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)手續(xù)。04退休后去哪里領(lǐng)取養(yǎng)老金待遇呢？ 答：分為以下幾種情況：（一）基本養(yǎng)老保險關(guān)系在戶籍所在地的，由戶籍所在地負責(zé)辦理待遇領(lǐng)取手續(xù)，享受基本養(yǎng)老保險待遇。（二）基本養(yǎng)老保險關(guān)系不在戶籍所在地，而在其基本養(yǎng)老保險關(guān)系所在地累計繳費年限滿10年的，在該地辦理待遇領(lǐng)取手續(xù)，享受當?shù)鼗攫B(yǎng)老保險待遇。（三）基本養(yǎng)老保險關(guān)系不在戶籍所在地，且在其基本養(yǎng)老保險關(guān)系所在地累計繳費年限不滿10年的，將其基本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)回上一個繳費年限滿10年的原參保地辦理待遇領(lǐng)取手續(xù)，享受基本養(yǎng)老保險待遇。（四）基本養(yǎng)老保險關(guān)系不在戶籍所在地，且在每個參保地的累計繳費年限均不滿10年的，將其基本養(yǎng)老保險關(guān)系及相應(yīng)資金歸集到戶籍所在地，由戶籍所在地按規(guī)定辦理待遇領(lǐng)取手續(xù)，享受基本養(yǎng)老保險待遇。05農(nóng)民工參加職工基本養(yǎng)老保險相關(guān)的政策是什么樣的？ 答：農(nóng)民工中斷就業(yè)或返鄉(xiāng)沒有繼續(xù)繳費的，由原參保地社保經(jīng)辦機構(gòu)保留其基本養(yǎng)老保險關(guān)系，保存其全部參保繳費記錄及個人賬戶，個人賬戶儲存額繼續(xù)按規(guī)定計息。農(nóng)民工返回城鎮(zhèn)就業(yè)并繼續(xù)參保繳費的，無論其回到原參保地就業(yè)還是到其他城鎮(zhèn)就業(yè)，均按前述規(guī)定累計計算其繳費年限，合并計算其個人賬戶儲存額，符合待遇領(lǐng)取條件的，與城鎮(zhèn)職工同樣享受基本養(yǎng)老保險待遇；農(nóng)民工不再返回城鎮(zhèn)就業(yè)的，其在城鎮(zhèn)參保繳費記錄及個人賬戶全部有效，并根據(jù)農(nóng)民工的實際情況，或在其達到規(guī)定領(lǐng)取條件時享受城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險待遇，或轉(zhuǎn)入新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險。06醫(yī)保斷繳會清零嗎？ 答：以廣州市為例，目前廣州市醫(yī)藥的繳費歷史是累計計算的，參保人員停止繳費并不會導(dǎo)致繳費歷史清零，但是斷繳影響會有很多，如：①停止繳費次月，停止享受職工社會醫(yī)療保險待遇。②外地戶籍人員積分制入戶入學(xué)、購房買車等都與醫(yī)保繳費年限息息相關(guān)③長遠說，參保人達到法定退休年齡需繳滿最低年限才能享受退休醫(yī)保待遇。07異地就醫(yī)直接結(jié)算怎么辦？答：3步：①先備案，參保人員跨省就醫(yī)之前需要在參保地的經(jīng)辦機構(gòu)進行備案。經(jīng)辦機構(gòu)采集必要的信息。②選定點，從公布名單中選定點醫(yī)療機構(gòu)。參保人員可登陸人社部社會保險網(wǎng)查詢系統(tǒng)查詢可供選擇直接結(jié)算的“全國異地定點醫(yī)療機構(gòu)”。③持卡就醫(yī)，就醫(yī)人員就醫(yī)時一定要帶上社保卡，它是異地就醫(yī)身份識別和直接結(jié)算的唯一憑證。 08失業(yè)就可以領(lǐng)失業(yè)險么？答：并不是《失業(yè)保險條例》規(guī)定，領(lǐng)取失業(yè)保險金的要求包括：①按規(guī)定參加失業(yè)險，所在單位和本人已按規(guī)定履行繳費義務(wù)滿一年②非因本人意愿中斷就業(yè)③已辦理失業(yè)登記，并有求職要求09什么情況可享受工傷保險待遇？ 答：職工因工作原因受到事故傷害或者患職業(yè)病，且經(jīng)工傷認定的，享受工傷保險待遇；其中，經(jīng)勞動能力鑒定喪失勞動能力的，享受傷殘待遇。工傷認定和勞動能力鑒定應(yīng)當簡捷、方便。10哪些情形應(yīng)當認定為工傷？ 答：7種情形： ①工作時間和工作場所內(nèi)，因工作原因受到事故傷害。②工作時間前后在工作場所內(nèi)，從事與工作有關(guān)的預(yù)備性或收尾性工作受到事故傷害。③在工作時間和工作場所內(nèi)，因履行工作職責(zé)受到暴力等意外傷害的。④患職業(yè)病。⑤上下班途中，受到非本人主要責(zé)任的交通事故或城市軌道交通、客運輪渡、火車事故傷害的。⑥因工外出期間，由于工作原因受到傷害或者發(fā)生事故下落不明的。⑦法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當認定為工傷的其他情形。11職業(yè)病算工傷嗎？ 答：算工傷！《工傷保險條例》第十四條明確規(guī)定，職工患有“患職業(yè)病”情況的，應(yīng)當認定為工傷。（1）什么是職業(yè)病？職業(yè)病是指《職業(yè)病防治法》明文規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位和個體經(jīng)濟組織等用人單位的勞動者在職業(yè)活動中，因接觸粉塵、放射性物質(zhì)和其他有毒、有害因素而引起的疾病。（2）不同時段，患職業(yè)病怎么處理？①在崗階段《工傷保險條例》規(guī)定，職工按照《職業(yè)病防治法》規(guī)定被診斷、鑒定為職業(yè)病，所在單位應(yīng)當自被診斷、鑒定為職業(yè)病之日起30日內(nèi)，向統(tǒng)籌地區(qū)社會保險行政部門提出工傷認定申請，依法享受工傷保險待遇。用人單位未按規(guī)定提出工傷認定申請的，工傷職工或者其近親屬、工會組織在被診斷、鑒定為職業(yè)病之日起1年內(nèi)，可以直接向用人單位所在地統(tǒng)籌地區(qū)社會保險行政部門提出工傷認定申請，爭取工傷權(quán)益。②離職或退休、退職前用人單位對接觸職業(yè)危害作業(yè)的職工，在終止、解除勞動合同時或者辦理退休、退職手續(xù)前，應(yīng)進行職業(yè)健康檢查，并將檢查結(jié)果告知職工。被確診患有職業(yè)病的，應(yīng)辦理工傷認定、勞動能力鑒定、待遇核定手續(xù)，并按規(guī)定享受工傷保險待遇。山東省等一些省市還特別規(guī)定，職工被確診為職業(yè)病的，一次性工傷醫(yī)療補助金在規(guī)定標準基礎(chǔ)上加發(fā)50%。③離崗或退休后《人力資源社會保障部關(guān)于執(zhí)行〈工傷保險條例〉若干問題的意見》第八條規(guī)定：曾經(jīng)從事接觸職業(yè)病危害作業(yè)、當時沒有發(fā)現(xiàn)罹患職業(yè)病、離開工作崗位后被診斷或鑒定為職業(yè)病的符合下列條件的人員，可以自診斷、鑒定為職業(yè)病之日起一年內(nèi)申請工傷認定：（一）辦理退休手續(xù)后，未再從事接觸職業(yè)病危害作業(yè)的退休人員；（二）勞動或聘用合同期滿后或者本人提出而解除勞動或聘用合同后，未再從事接觸職業(yè)病危害作業(yè)的人員。12因工外出，為何工傷認定不一樣？ 答：《工傷保險條例》第十四條第（五）項規(guī)定，職工因工外出期間，由于工作原因受到傷害或者發(fā)生事故下落不明的，應(yīng)當認定為工傷。（1）名詞解釋“因工外出”：是指職工不在本單位的工作范圍內(nèi)，由于工作需要被領(lǐng)導(dǎo)指派到本單位以外工作，或者為了更好地完成工作，自己到本單位以外從事與本職工作有關(guān)的工作?！坝捎诠ぷ髟蚴艿絺Α保菏侵赣捎诠ぷ髟蛑苯踊蜷g接造成的傷害，包括事故傷害、暴力傷害和其他形式的傷害?！鞍l(fā)生事故下落不明”：是指因遭受安全事故、意外事故或者自然災(zāi)害等各種形式的事故而失去任何音訊、職工處于生死不確定的情形。（2）“因工外出”認定實踐中，即便都是“因工外出”，案情略有差異，結(jié)果就可能不同。工傷保險部門工作人員在對這類案件作出認定時，需要一雙“火眼金睛”。①因工外出的區(qū)域“遠近有別”因工外出的“外出”包括兩層含義：一是指職工到本單位以外，但是還在本地范圍內(nèi)；二是指職工不僅離開了本單位，并且到外地去了。在第一種情況下，職工可以是受用人單位或領(lǐng)導(dǎo)指派，也可以是根據(jù)工作崗位性質(zhì)要求或因職責(zé)需要自行到工作場所以外從事與工作職責(zé)有關(guān)活動。在第二種情況下，職工必須是受用人單位或領(lǐng)導(dǎo)指派的情形，如有會議通知、派工單等。②因工外出的活動“公私有別”根據(jù)人社部和最高人民法院的有關(guān)規(guī)定，下列情形均屬因工外出期間的活動：（一）職工受用人單位指派或者因工作需要在工作場所以外從事與工作職責(zé)有關(guān)的活動；（二）職工受用人單位指派外出學(xué)習(xí)或者開會等；（三）職工因工作需要的其他外出活動。職工因工外出期間，由于工作原因受到傷害，才可以認定工傷。這里的工作原因包括直接工作原因和間接工作原因。間接工作原因是指因工外出期間為解決必須的生理需要而受傷。職工因工外出期間從事與工作或者與用人單位指派外出學(xué)習(xí)、開會無關(guān)的個人活動受傷，如在辦私事，自行從事的餐飲、旅游觀光、休閑娛樂等活動中受傷，不能認定為工傷。③因工外出的時間“長短有別”一般情況下，因工外出期間應(yīng)看作一個連續(xù)的整體。值得注意的是，《工傷保險條例》第十四條第（五）項的規(guī)定，僅適用于短期因工外出的情形。有些單位有職工長期外派，甚至長期境外工作的情況，不能機械地套用因工外出條款。對此人社部關(guān)于執(zhí)行《工傷保險條例》若干問題意見（二）規(guī)定，職工因工作原因駐外，有固定的住所、有明確的作息時間，工傷認定時按照在駐在地當?shù)卣９ぷ鞯那樾翁幚怼Ｒ簿褪钦f要按當?shù)卣９ぷ髦贫?、正常上下班等情況分別認定，不能直接適用“因工外出期間”的規(guī)定。④特別注意因工外出適用“工作原因”推定原則。因工外出期間情況特殊、情形復(fù)雜，沒有證據(jù)否定職工因工外出期間受到的傷害與工作之間有必然聯(lián)系的，在排除其他非工作原因后，應(yīng)該認定為工作原因。這樣規(guī)定是為了更好地保護因工外出職工的合法權(quán)益。13哪些費用由工傷保險基金支付？ 答：因工傷發(fā)生的下列費用，按照國家規(guī)定從工傷保險基金中支付：（一）治療工傷的醫(yī)療費用和康復(fù)費用；（二）住院伙食補助費；（三）到統(tǒng)籌地區(qū)以外就醫(yī)的交通食宿費；（四）安裝配置傷殘輔助器具所需費用；（五）生活不能自理的，經(jīng)勞動能力鑒定委員會確認的生活護理費；（六）一次性傷殘補助金和一至四級傷殘職工按月領(lǐng)取的傷殘津貼；（七）終止或者解除勞動合同時，應(yīng)當享受的一次性醫(yī)療補助金；（八）因工死亡的，其遺屬領(lǐng)取的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和因工死亡補助金；（九）勞動能力鑒定費。14什么情況工傷保險基金可先行支付？ 答：職工所在用人單位未依法繳納工傷保險費，發(fā)生工傷事故的，由用人單位支付工傷保險待遇。用人單位不支付的，從工傷保險基金中先行支付。從工傷保險基金中先行支付的工傷保險待遇應(yīng)當由用人單位償還。用人單位不償還的，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)可以依法追償。由于第三人的原因造成工傷，第三人不支付工傷醫(yī)療費用或者無法確定第三人的，由工傷保險基金先行支付。工傷保險基金先行支付后，有權(quán)向第三人追償。15男職工也有生育險嗎？ 答：有生育保險是由企業(yè)繳納，員工不繳納，但是無論男女都需要繳，男職工的未就業(yè)的配偶，也可以享受生育醫(yī)療費用待遇，所需資金從生育保險資金中支付。16生育險如何報銷？ 答：因懷孕生育而花費的產(chǎn)檢費、接生費、手術(shù)費、住院費、藥費等都可以通過生育保險進行報銷，但支付方式各有不同。①針對懷孕期間的產(chǎn)檢費，生育保險基金采取限額支付；每次產(chǎn)檢費報銷限額標準從330元至1400元不等。產(chǎn)檢費在限額內(nèi)的，按實際支出報銷，超過限額標準的按限額標準報銷。②針對住院分娩期間產(chǎn)生的醫(yī)療費用、住院費用、藥費等，生育保險基金采取定額支付；1）產(chǎn)婦自然分娩，可定額報銷3000元2）人工干預(yù)分娩，可定額報銷3300元3）如果產(chǎn)婦采取剖宮產(chǎn)手術(shù)，可定額報銷4400元4）如果是雙胞胎或多胞胎，每增加一胎，定額支付標準在原基礎(chǔ)上上調(diào)10%。③按項目報銷；針對住院分泌過程中出現(xiàn)嚴重并發(fā)癥，因此發(fā)生的醫(yī)療費用及住院的醫(yī)事服務(wù)費，生育保險基金予以全額報銷。17少報社保繳費工資有啥影響？ 答：影響有3點：①單位少報繳費工資，影響最直接的就是我們醫(yī)保賬戶中的“救命錢”。繳費工資報少了，劃入個人賬戶的金額也就相應(yīng)減少了。因為每月劃入個人賬戶的比例是繳費工資的3％左右，如果單位少報1000元工資，那么每月劃入個人賬戶的金額就會減少30元，一年算下來就少了360元。如果看病買藥時醫(yī)保賬戶中的錢不夠了，還得參保人自己承擔(dān)。②單位少報繳費工資，還會影響到職工退休后的“養(yǎng)命錢”。平時看大爺大媽銀行排隊領(lǐng)養(yǎng)老金，不少人心里肯定盤算自己退休后能領(lǐng)多少養(yǎng)老金，而養(yǎng)老金的多少，和申報的職工繳費工資也有直接的關(guān)系?；攫B(yǎng)老金是由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成。其中，基礎(chǔ)養(yǎng)老金依據(jù)參保人員在職期間的繳費工資和全市職工平均工資的比值計算。職工繳費工資越高，基礎(chǔ)養(yǎng)老金也會越高，同時個人累計賬戶金額也會越多，退休時領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金也越高，反之則越低。③受少報繳費工資影響的，還有職工工傷待遇。如果職工發(fā)生工傷，他的工傷殘津貼、工傷職工一次性傷殘補助金等等待遇的發(fā)放，都參照職工申報的繳費工資計算。以發(fā)生四級傷殘為例，如果單位少報1000元，職工將少拿傷殘補助金21000元，同時每月還將少拿750元傷殘津貼。少給員工繳納社保，單位省了小錢，卻會給職工帶來巨大的損失。 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

日前發(fā)布的《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》提出，實施更大力度的研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。2021年的政府工作報告提出，延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%，用稅收優(yōu)惠機制激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，著力推動企業(yè)以創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展。3月15日召開的國務(wù)院常務(wù)會議提出，盡快實施提高制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例政策，縮短結(jié)算期限，讓企業(yè)當年有感。企業(yè)研發(fā)費用加計扣除迅速成為納稅人關(guān)注的熱點。什么是“研發(fā)費用加計扣除”？根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。二哪些費用允許加計扣除？ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號），研發(fā)費用稅前加計扣除范圍如下：1.人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。　　2.直接投入費用　　指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費?！　?.折舊費用　　指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費?！　?.無形資產(chǎn)攤銷費用　　指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費　指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。6.其他相關(guān)費用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。三哪些行業(yè)的研發(fā)費用不能稅前加計扣除？根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。四企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠，在年度納稅申報時應(yīng)當報送哪些資料？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規(guī)定：企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。 本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準備，其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項情況自行補充準備。企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應(yīng)當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機關(guān)核查。本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作。 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

國家稅務(wù)總局 關(guān)于做好《機動車發(fā)票使用辦法》實施工作的通知 稅總函〔2021〕42號 國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：　　　為確?！稒C動車發(fā)票使用辦法》（國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號）（以下簡稱《辦法》）平穩(wěn)實施，現(xiàn)將相關(guān)工作通知如下：　　一、提高思想認識　　《辦法》是貫徹落實中央深改委第十七次會議審議通過的關(guān)于進一步深化稅收征管改革、優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式有關(guān)意見的重要舉措，是貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境的決策部署、保護企業(yè)合法權(quán)益的有力保障，是進一步加強機動車發(fā)票管理，堵塞虛開、低開發(fā)票稅收漏洞的有效措施。各級稅務(wù)機關(guān)要提高思想認識，完善工作機制，細化落實措施，全力以赴做好各項實施準備工作?！　《?、開展宣傳輔導(dǎo)　?。ㄒ唬┒嗲篱_展政策宣傳　　各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分利用門戶網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳、12366熱線、微信公眾號、新聞媒體等多種渠道，廣泛開展政策宣傳，切實做好相關(guān)政策操作變化要點的宣傳輔導(dǎo)?！　。ǘ┒鄬哟伍_展政策培訓(xùn)　　1.做好稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部培訓(xùn)。各級稅務(wù)機關(guān)要組織有關(guān)人員認真學(xué)習(xí)《辦法》內(nèi)容，熟悉《辦法》實施后機動車發(fā)票全鏈條管理的理念與方法，掌握機動車發(fā)票使用和管理的基本要求?！　?.做好機動車發(fā)票政策宣講。采取多種形式開展政策宣講輔導(dǎo)工作，重點宣講機動車發(fā)票信息和車輛電子信息關(guān)聯(lián)匹配的規(guī)定，機動車企業(yè)購進機動車直接對外銷售開具發(fā)票的規(guī)定，以及開具機動車發(fā)票應(yīng)遵循的規(guī)則?！　∪?、做細準備工作　　（一）歸類維護。機動車企業(yè)包括國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)及進口機動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構(gòu)或總授權(quán)代理機構(gòu)、機動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)和其他機動車貿(mào)易商（含從事機動車進口的其他貿(mào)易商和其他機動車貿(mào)易商）。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)本地區(qū)機動車企業(yè)（生產(chǎn)企業(yè)和進口企業(yè)除外）實際經(jīng)營等情況完成機動車企業(yè)的分類工作；各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局須于2021年4月10日前將本地區(qū)上述機動車企業(yè)分類名單統(tǒng)計表上報至總局（貨物和勞務(wù)稅司），總局對機動車企業(yè)所使用的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件（以下簡稱開票軟件）進行定向升級；在核心征管系統(tǒng)“機動車企業(yè)歸類管理”模塊升級后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時在“機動車企業(yè)歸類管理”模塊中完成機動車企業(yè)歸類工作。對新增的或者經(jīng)營情況發(fā)生變化的機動車企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時對機動車企業(yè)類型進行調(diào)整并重新歸類。　　機動車企業(yè)類別的優(yōu)先級次為：（1）國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)；（2）進口機動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構(gòu)或總授權(quán)代理機構(gòu)；（3）從事機動車進口的其他貿(mào)易商；（4）機動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)；（5）其他機動車貿(mào)易商。同一納稅人在同一時間段內(nèi)只能歸為其中一類，不可同時歸為兩類及以上。對于同時存在兩類及以上經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，按照上述優(yōu)先級次歸為其中一類?！　。ǘ┫到y(tǒng)準備。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時開展增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稅務(wù)端的升級和調(diào)試；主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)輔導(dǎo)機動車企業(yè)在2021年4月30日前完成開票軟件的升級工作，督促服務(wù)單位根據(jù)各地機動車企業(yè)分類名單定向部署開票軟件升級并做好相關(guān)配合工作?！掇k法》試行后，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)密切關(guān)注系統(tǒng)運行情況，監(jiān)控數(shù)據(jù)傳輸?shù)臅r效性和系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性，及時向總局反饋發(fā)現(xiàn)的問題。　?。ㄈ┌l(fā)票票種核定。對已完成歸類工作的機動車企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)區(qū)分機動車企業(yè)的不同業(yè)務(wù)類型核定票種。具有向消費者銷售機動車業(yè)務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；具有其他銷售機動車業(yè)務(wù)的，應(yīng)核定增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)“一車一票”的原則核定企業(yè)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的最高開票限額?！　。ㄋ模┌l(fā)票保障。自2021年5月1日起啟用新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，機動車企業(yè)在2021年12月31日前仍可繼續(xù)開具舊版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于2022年2月28日前完成舊版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的驗舊繳銷。為了保證新舊版發(fā)票使用平穩(wěn)銜接，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定做好新版發(fā)票的印制和供應(yīng)，并于2022年4月底前完成舊版發(fā)票的銷毀。　　四、過渡期安排　　《辦法》自2021年5月1日起試行，2021年7月1日起正式施行。試行期間，如果出現(xiàn)部分機動車整車出廠合格證（以下簡稱合格證）電子信息被他人誤用的情況，主管稅務(wù)機關(guān)可以在核實合格證原件及購進機動車相關(guān)發(fā)票后，通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稅務(wù)端手工維護機動車進銷臺賬信息（以下簡稱手工維護功能），并在完成維護后5個工作日內(nèi)報省稅務(wù)局備案。對于因上游機動車企業(yè)未及時開具增值稅專用發(fā)票導(dǎo)致合格證電子信息無法傳遞至下游機動車企業(yè)的情況，不得提前手工修改合格證電子信息歸屬關(guān)系?！　≈鞴芏悇?wù)機關(guān)在《辦法》試行期間，要建立手工維護功能管理制度，實行手工維護功能臺賬登記、報批程序、資料存檔等機制。各省稅務(wù)局在《辦法》試行期結(jié)束后，適時組織力量檢查分析本地區(qū)手工維護功能實施情況，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀問題要嚴肅處理?！　∥濉⒓訌妰?nèi)外協(xié)作　　各級稅務(wù)機關(guān)要主動強化與同級公安機關(guān)交通管理部門聯(lián)系協(xié)作機制，保證機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票信息傳輸暢通，及時反饋傳輸問題，保障工作順利開展；建立與相關(guān)系統(tǒng)開發(fā)單位、運維單位的快速反應(yīng)機制，做好系統(tǒng)完善工作，及時處理技術(shù)信息等問題?！　「骷壎悇?wù)機關(guān)應(yīng)加強輿情監(jiān)測，及時協(xié)調(diào)處置出現(xiàn)的負面輿情并在第一時間上報；建立健全問題應(yīng)急響應(yīng)工作機制，妥善處理各類問題，重大問題及時層報稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。　　附件：機動車企業(yè)分類名單統(tǒng)計表.pdf　　

　案例：設(shè)備費用全額加計扣除　　甲公司是一家主要從事輸送管道的制造和研發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)。2019年，甲公司設(shè)立特殊機械加工機器人設(shè)計的研發(fā)項目，研發(fā)特殊機械加工機器人，用于本企業(yè)的管道加工。2019年，該項目共發(fā)生研發(fā)費用1000萬元。研發(fā)完畢，700萬元形成固定資產(chǎn)（其中，材料費用380萬元，相應(yīng)的人工、動力、新產(chǎn)品設(shè)計費等費用320萬元），300萬元形成無形資產(chǎn)。甲公司將這1000萬元費用，全部在當年企業(yè)所得稅稅前扣除，并全部享受了加計扣除優(yōu)惠政策。錯誤自研自用生產(chǎn)設(shè)備全部費用化甲公司將自研自用的生產(chǎn)設(shè)備，全部費用化處理，是一種錯誤的處理方式?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應(yīng)當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。同時，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定，固定資產(chǎn)，指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。無形資產(chǎn)，指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)?；诖耍瑢τ谄髽I(yè)以生產(chǎn)自用的設(shè)備、儀器等為項目立項研發(fā)，研發(fā)成功后轉(zhuǎn)入生產(chǎn)車間作為生產(chǎn)設(shè)備使用，實際上是自行建造固定資產(chǎn)與研發(fā)同時進行，該類設(shè)備、儀器成功后，可以歸入“自行建造”且屬于“使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)”，應(yīng)按固定資產(chǎn)計提折舊，并在稅前扣除；其他費用支出則可以歸入“自行開發(fā)”的無形資產(chǎn)，應(yīng)按無形資產(chǎn)計提攤銷，并在稅前扣除。因此，甲公司將全部費用支出按費用化進行賬務(wù)處理，不符合企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定。風(fēng)險研發(fā)費用全部加計扣除甲公司存在的另一個重要稅務(wù)風(fēng)險，就是將自研自用生產(chǎn)設(shè)備所發(fā)生的研發(fā)費用，全部加計扣除。　　依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規(guī)定，研發(fā)活動，指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。同時，《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日~2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。由此，能夠享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)活動，是針對改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而開展的活動。對研發(fā)活動結(jié)果形成資本化的部分，企業(yè)只能以其研發(fā)的技術(shù)、工藝形成的專利權(quán)或非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，在攤銷時享受加計扣除。建議找準依據(jù)準確處理對研發(fā)形成的固定資產(chǎn)，筆者建議，可參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號，以下簡稱“40號公告”）的規(guī)定進行處理?！　?0號公告規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。參照這一規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動如果直接形成了固定資產(chǎn)，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得享受加計扣除優(yōu)惠。剔除了屬于固定資產(chǎn)構(gòu)建費用之外的部分，比如材料費用，相應(yīng)的人工、動力等費用，可以比照研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)，享受加計扣除優(yōu)惠。以甲公司為例，企業(yè)1000萬元研發(fā)費用，應(yīng)分成兩部分。其中，形成固定資產(chǎn)的700萬元部分，可通過固定資產(chǎn)計提折舊的形式，進行稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的300萬元部分，可通過無形資產(chǎn)計提攤銷的形式，進行稅前扣除。對于研發(fā)費用加計扣除的問題，筆者認為，參照這一思路，300萬元的無形資產(chǎn)，可通過加計攤銷形式，享受加計扣除優(yōu)惠政策；700萬元的固定資產(chǎn)中，380萬元的材料費用不可以享受加計扣除優(yōu)惠，320萬元的人工、動力、新產(chǎn)品設(shè)計費等費用，可以比照研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)進行加計攤銷的方式，享受加計扣除優(yōu)惠政策。對于這一問題，稅收政策并未作出明確，實務(wù)中可能存在不同觀點，建議企業(yè)在具體操作時，提前與稅務(wù)機關(guān)溝通。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

01個人購買90平米以上的家庭唯一住房，繳納契稅的稅率是多少？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）第一條規(guī)定，對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。02個人購買80平米的家庭唯一住房，契稅稅率有優(yōu)惠政策嗎？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）第一條規(guī)定，對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅。03山東居民個人購買住房時，享受契稅優(yōu)惠政策中的“家庭唯一住房”如何認定？答：根據(jù)《山東省財政廳 山東省地方稅務(wù)局 山東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳轉(zhuǎn)發(fā)<財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知>的通知》（魯財稅〔2016〕4號）規(guī)定：“二、關(guān)于住房認定（一）“家庭唯一住房”、“家庭第二套改善性住房”由購房所在地房地產(chǎn)主管部門查詢納稅人家庭成員（范圍包括購房人、配偶以及未成年子女）住房情況，出具書面查詢結(jié)果，并將查詢結(jié)果和相關(guān)住房情況信息及時傳遞給主管稅務(wù)機關(guān)，納稅人持書面查詢結(jié)果辦理涉稅事項。房地產(chǎn)主管部門應(yīng)無償為納稅人提供住房情況查詢服務(wù)。（二）住房情況查詢范圍為擬購住房所在縣（市、區(qū)）行政區(qū)域。（三）納稅人應(yīng)在房地產(chǎn)主管部門出具家庭住房情況書面查詢結(jié)果后的五個工作日內(nèi)辦理涉稅事項。（四）農(nóng)村居民經(jīng)批準在戶口所在地按照規(guī)定標準建設(shè)的自用住宅不列入查詢范圍。”04山東省居民個人將其購買的房屋贈與他人，契稅的適用稅率是多少？答：根據(jù)《山東省財政廳 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整濟南等市契稅適用稅率的通知》（魯財稅〔2013〕19號）和《關(guān)于調(diào)整淄博等市契稅適用稅率的通知》（魯財稅〔2014〕21號）規(guī)定，山東省納稅人土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓以及房屋買賣、贈與、交換等其他轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為契稅適用稅率執(zhí)行3%。05個人購買家庭第二套改善性住房，繳納契稅有優(yōu)惠嗎？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）第一條第（二）項規(guī)定，對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。06個人取得拆遷補償款后購置新房，是否需要繳納契稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2012〕82號）第三條規(guī)定，市、縣級人民政府根據(jù)《國有土地上房屋征收與補償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償?shù)模瑢π沦彿课菝庹髌醵?；購房成交價格超過貨幣補償?shù)?，對差價部分按規(guī)定征收契稅。 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。