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一、對下列情形，免征進(jìn)口關(guān)稅：（一）集成電路線寬小于65納米（含,下同）的邏輯電路、存儲器生產(chǎn)企業(yè),以及線寬小于0.25微米的特色工藝（即模擬、數(shù)模混合、高壓、射頻、功率、光電集成、圖像傳感、微機(jī)電系統(tǒng)、絕緣體上硅工藝）集成電路生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性（含研發(fā)用,下同）原材料、消耗品，凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和集成電路生產(chǎn)設(shè)備（包括進(jìn)口設(shè)備和國產(chǎn)設(shè)備）零配件。（二）集成電路線寬小于0.5微米的化合物集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進(jìn)封裝測試企業(yè)，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品。（三）集成電路產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件（即靶材、光刻膠、掩模版、封裝載板、拋光墊、拋光液、8英寸及以上硅單晶、8英寸及以上硅片）生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品。（四）集成電路用光刻膠、掩模版、8英寸及以上硅片生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和生產(chǎn)設(shè)備（包括進(jìn)口設(shè)備和國產(chǎn)設(shè)備）零配件。（五）國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，以及符合本條第（一）、（二）項的企業(yè)（集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進(jìn)封裝測試企業(yè)）進(jìn)口自用設(shè)備，及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，但《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品除外。上述進(jìn)口商品不占用投資總額，相關(guān)項目不需出具項目確認(rèn)書。二、根據(jù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步等情況，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局將會同國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部對本通知第一條中的特色工藝類型和關(guān)鍵原材料、零配件類型適時調(diào)整。三、承建集成電路重大項目的企業(yè)自2020年7月27日至2030年12月31日期間進(jìn)口新設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，對未繳納的稅款提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保，準(zhǔn)予在首臺設(shè)備進(jìn)口之后的6年（連續(xù)72個月）期限內(nèi)分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，6年內(nèi)每年（連續(xù)12個月）依次繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅總額的0%、20%、20%、20%、20%、20%，自首臺設(shè)備進(jìn)口之日起已經(jīng)繳納的稅款不予退還。在分期納稅期間，海關(guān)對準(zhǔn)予分期繳納的稅款不予征收滯納金。四、支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法由財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局會同國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部另行制定印發(fā)。五、本通知自2020年7月27日至2030年12月31日實施。自2020年7月27日，至第一批免稅進(jìn)口企業(yè)清單印發(fā)之日后30日內(nèi)，已征的應(yīng)免關(guān)稅稅款準(zhǔn)予退還。六、自2021年4月1日起，《財政部關(guān)于部分集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料 消耗品稅收政策的通知》（財稅〔2002〕136號）、《財政部關(guān)于部分集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口凈化室專用建筑材料等物資稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕152號）、《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 信息產(chǎn)業(yè)部關(guān)于線寬小于0.8微米（含）集成電路企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料 消耗品享受稅收優(yōu)惠政策的通知》（財關(guān)稅〔2004〕45號）、《財政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料 消耗品免稅商品清單的通知》（財關(guān)稅〔2015〕46號）廢止。自2020年7月27日至2021年3月31日，既可享受本條上述4個文件相關(guān)政策又可享受本通知第一條第（一）、（二）項相關(guān)政策的免稅進(jìn)口企業(yè)，對同一張報關(guān)單，自主選擇適用本條上述4個文件相關(guān)政策或本通知第一條第（一）、（二）項相關(guān)政策，不得累計享受稅收優(yōu)惠。　　 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟(jì)觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

1、企業(yè)外購符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的軟件，其折舊或攤銷年限最短為幾年？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》 （財稅〔2012〕27號）規(guī)定：“七、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）?！?、企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用等有效憑證的，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)如何處理？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）的規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干問題公告如下：......六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整；已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減2011年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額?！?、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品，企業(yè)所得稅上應(yīng)視同銷售處理嗎？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：“三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入?！?、關(guān)于公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)的新舊稅收政策如何銜接？答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)有關(guān)銜接事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第3號）規(guī)定：“一、確認(rèn)2020年度——2022年度公益性捐贈稅前扣除資格時，部分條件可按照以下規(guī)定執(zhí)行：（一）在民政部門依法登記的慈善組織和其他社會組織（以下統(tǒng)稱社會組織）2018年和2019年的公益慈善事業(yè)支出和管理費用比例，可按照《民政部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開展慈善活動年度支出和管理費用的規(guī)定〉的通知》（民發(fā)〔2016〕189號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）社會組織2018年至本公告發(fā)布之日最近一期的評估等級達(dá)到3A以上（含3A）。對于2019年成立的社會組織，以及2019年至本公告發(fā)布之日已接受評估但尚未出具結(jié)論的社會組織，確認(rèn)資格時可暫不考慮其評估等級。（三）確認(rèn)公益性捐贈稅前扣除資格時，可暫不考慮社會組織的非營利組織免稅資格。（四）按照本條取得公益性捐贈稅前扣除資格的，在資格有效期內(nèi)，應(yīng)取得3A以上（含3A）評估等級，且取得非營利組織免稅資格。二、確認(rèn)2021年度——2023年度公益性捐贈稅前扣除資格時，社會組織2019年和2020年的公益慈善事業(yè)支出和管理費用比例，可按照《民政部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開展慈善活動年度支出和管理費用的規(guī)定〉的通知》（民發(fā)〔2016〕189號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、本公告自2020年1月1日起執(zhí)行?！?、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出在企業(yè)所得稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么？答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！倍?、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號）規(guī)定：“一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。四、本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行。” 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟(jì)觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

一、成本可以預(yù)提《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第三十二條規(guī)定，除文件中規(guī)定的幾項預(yù)提（應(yīng)付）費用外，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本。根據(jù)文件規(guī)定，可以對未結(jié)算的工程成本根據(jù)合同金額的10%進(jìn)行預(yù)提，合同為招標(biāo)備案合同。配套成本可以按造價預(yù)提，但預(yù)算造價應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定計算，不可以隨意預(yù)提。預(yù)提的報批、報建費用應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提，超出標(biāo)準(zhǔn)稅前也不得扣除。二、發(fā)票取得時間限制國稅發(fā)〔2009〕31號文件規(guī)定只有三項費用可以預(yù)提，并且有金額限制，其他成本以實際發(fā)生成本為準(zhǔn)。那么預(yù)提的成本需要發(fā)票嗎？應(yīng)何時取得發(fā)票？有時間限制嗎？國稅發(fā)〔2009〕31號文件并未規(guī)定發(fā)票取得的時間限制，但是出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，意味著，發(fā)票應(yīng)與工程結(jié)算后取得，一般情況下，工程結(jié)束后應(yīng)盡快辦理結(jié)算，但由于施工簽證變更，認(rèn)質(zhì)認(rèn)價遲緩，甲供材質(zhì)量及數(shù)量核對，超供等原因，結(jié)算1-2年甚至?xí)r間更長。但如果竣工結(jié)算了，應(yīng)盡快取得發(fā)票，最好在竣工結(jié)算當(dāng)年取得發(fā)票。有些地方直接進(jìn)行了規(guī)定，按國稅發(fā)〔2009〕31號文件規(guī)定預(yù)提的報批報建費用、物業(yè)完善費用，應(yīng)在開發(fā)項目完工后的2個納稅年度的12月31日前支付。對逾期仍未支付的報批報建費用、物業(yè)完善費用，應(yīng)在當(dāng)年的匯算清繳期內(nèi)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)公司可以根據(jù)文件的規(guī)定預(yù)提成本，即合同金額的10%進(jìn)行預(yù)提。那發(fā)票應(yīng)在該工程結(jié)算后及時取得，如果竣工結(jié)算當(dāng)年還未取得發(fā)票，將面臨所得稅納稅調(diào)增的風(fēng)險，未取得發(fā)票增值稅不能扣除，土增也不能扣除。三、預(yù)提金額與實際結(jié)算金額不一致的處理1. 未跨年如果企業(yè)交房，交房當(dāng)月應(yīng)進(jìn)行收入成本結(jié)轉(zhuǎn)，未結(jié)算的工程成本可以預(yù)提，如當(dāng)年進(jìn)行了工程結(jié)算，發(fā)票當(dāng)年取得，只影響所得稅季度預(yù)交，并不影響當(dāng)年所得稅匯算清繳金額，最遲次年5月31日前取得發(fā)票均可以當(dāng)年匯算清繳時扣除。2. 跨年如果企業(yè)當(dāng)年交房，工程結(jié)算滯后，第二年才進(jìn)行工程結(jié)算，存在結(jié)算金額與預(yù)提金額不一致的情況。預(yù)提金額小的，應(yīng)根據(jù)結(jié)算金額調(diào)整開發(fā)產(chǎn)品成本，已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本的應(yīng)通過以前年度損益調(diào)整科目，調(diào)減交房年度利潤。若預(yù)提金額大的，應(yīng)將開發(fā)產(chǎn)品金額進(jìn)行沖減，已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本的應(yīng)通過以前年度損益調(diào)整科目，沖減結(jié)轉(zhuǎn)的成本。四、成本結(jié)轉(zhuǎn)后又發(fā)生成本如何處理根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕31號文件第三十四條規(guī)定，企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本。針對成本結(jié)時以實際發(fā)生，但未取得合法票據(jù)，待取得合法票據(jù)時仍計入該項目成本。若成本結(jié)轉(zhuǎn)時尚未發(fā)生，后來實際發(fā)生的成本，繼續(xù)計入此項目開發(fā)成本，跨年的，按以上辦法追溯到結(jié)轉(zhuǎn)收入當(dāng)年稅前扣除。項目發(fā)生的房屋看護(hù)費用，如物業(yè)管理費，維修等費用則根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕31號文件第十五條規(guī)定直接在當(dāng)年稅前扣除，會計處理應(yīng)計入銷售費用。五、舉例說明光明房地產(chǎn)公司2019年12月交房，全部銷售。開發(fā)成本預(yù)算金額10億元，其中建安合同5億元，2019年12月交房時取得成本8億元，尚有2億元建安成本未取得發(fā)票。2020年10月進(jìn)行了工程結(jié)算，結(jié)算金額6億元，取得發(fā)票5.5億元，5000萬元為質(zhì)保金，施工單位未開具發(fā)票，2021年3月開具了質(zhì)保金發(fā)票5000萬元。同時2021年對已售的房屋的水泵房進(jìn)行了維修，支付維修費用5萬元，企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)項財稅處理？（假定金額為不含稅金額）1、2019年12月交房時：借：開發(fā)成本 20000 貸：應(yīng)付賬款——預(yù)提成本 20000借：開發(fā)產(chǎn)品　　　　　　　100000 貸：開發(fā)成本　　　　　　100000借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　100000 貸：開發(fā)產(chǎn)品　　　　　　100000由于合同金額5億元，稅前扣除預(yù)提金額為5000萬元（50000×10%），多計提的成本15000元在匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)增處理。2、2020年結(jié)算時借：應(yīng)付賬款——預(yù)提成本　　　20000　　以前年度損益調(diào)整　　　　　10000　貸：應(yīng)付賬款——施工單位 30000借：利潤分配——未分配利潤 10000　　貸：以前年度損益調(diào)整　 10000結(jié)算金額6億元，并取得發(fā)票5.5億元，2021年3月取得剩余5000萬元發(fā)票，結(jié)算的6億元可以全額所得稅前扣除。3、2021年借：銷售費用——維修費 5　　貸：銀行存款　　 　5發(fā)生的水泵房維修費計入銷售費用處理，在所得稅前扣除。六、總結(jié)房地產(chǎn)企業(yè)的痛點：已經(jīng)交房但成本未歸集完成，工程未辦理結(jié)算，工程變更問題存在扯皮，未支付工程款對方不開具發(fā)票，質(zhì)保金未支付施工單位也不開具發(fā)票，對地產(chǎn)公司影響非常大，所得稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，或造成增值稅與所得稅納稅義務(wù)時間節(jié)點不一致，金三系統(tǒng)會產(chǎn)生信息比對，引起稅務(wù)稽查風(fēng)險。若結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)票還未完全取得。針對痛點問題，地產(chǎn)公司應(yīng)做到如下工作：1、工程結(jié)算金額確定時，付款時可以和施工單位商量，除正常工程款外，何以提前支付未開票部分金額的稅金，開具全額發(fā)票。2、工程結(jié)算加快，要做到日常變更簽證手續(xù)及時辦理，甲供材手續(xù)及時辦理，甲供材數(shù)量每年核對，材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價及時辦理，對工程施工過程中的管理加強(qiáng)，部門間協(xié)調(diào)管理通暢，工程、技術(shù)、成本相關(guān)部門信息交流要及時。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟(jì)觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

【案情簡介】2020年，A公司從B公司購進(jìn)貨物，由于B公司提供貨物質(zhì)量問題，導(dǎo)致A公司生產(chǎn)出的產(chǎn)品向訂購客戶C公司拒付339.00萬元貨款。因此，A公司向B公司索賠，不退貨。于是A公司給B公司開具了一張稅率13%，稅款為39萬元的增值稅專用發(fā)票。 【案例解析】一般地，銷售方向采購方收取的賠償款、補償款，應(yīng)按《增值稅暫行條例》第六條、《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條的規(guī)定，作為價外費用，并入銷售額，按規(guī)定繳納增值稅。并按《發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定開具增值稅發(fā)票。 政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例（2017修訂版）》（國務(wù)院令第691號） 第六條　銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。 政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部令第65號） 第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)： ... ... 可是，本案例是，銷售方對采購方的賠款，不屬于增值稅的征稅范圍，怎能開具增值稅發(fā)票，申報繳納13%的增值稅呢？顯然，A公司給B公司開具發(fā)票，屬于與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票，為虛開發(fā)票。 那么，因B公司貨物質(zhì)量問題，A公司向B公司索賠339.00萬元，該如何進(jìn)行處理呢？ 因產(chǎn)品質(zhì)量問題向供應(yīng)商索賠，不退貨，屬于銷售折讓，應(yīng)由A公司在在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得B公司開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證，并據(jù)此沖減已銷產(chǎn)品成本。 B公司憑A公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，開具紅字增值稅專用發(fā)票，沖減已銷產(chǎn)品銷售收入。 政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號） 納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號） 一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：　 （一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。 同理，A公司銷售貨物給C公司，C公司因貨物質(zhì)量原因，不退貨，拒付貨款339萬元的處理方法，與A公司和B公司的銷售折讓處理方法一致，不再贅述。 綜上所述，如果A公司不做進(jìn)項轉(zhuǎn)出，直接向供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票申報繳納增值稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛開發(fā)票的話，就虧了。 總結(jié)：因原料質(zhì)量問題生產(chǎn)產(chǎn)品客戶拒付的貨款，向供應(yīng)商索賠，不退貨，屬于銷售折讓，應(yīng)取得供應(yīng)商開具紅字增值稅專用發(fā)票，作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，同時沖減已銷商品成本。 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟(jì)觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

截至2020年10月29日，中國完成立法的稅種有11個，占現(xiàn)行稅種數(shù)量的61%（關(guān)稅要把條例和海關(guān)法一體領(lǐng)會）。未完成立法的稅種2019年稅收約占稅收總額的60%。如果考慮房產(chǎn)稅和土地使用稅可能合并，則目前尚未完成獨立立法的稅種有6個，分別是增值稅、消費稅、土地增值稅、關(guān)稅和房地產(chǎn)稅、印花稅。除關(guān)稅和房地產(chǎn)稅之外，其他四個稅種均已公布了征求意見稿。下表為目前中國稅收立法概況。?稅種初次立法時間立法進(jìn)度稅額增值稅2019年11月27日公布征求意見稿62,346企業(yè)所得稅2007年3月16日完成立法37,300消費稅2019年12月3日公布征求意見稿12,562個人所得稅1980年9月10日完成立法10,388土地增值稅2019年7月16日公布征求意見6,465契稅2020年8月11日完成立法6,213城市維護(hù)建設(shè)稅2020年8月11日完成立法4,821車輛購置稅2018年12月29日完成立法3,498房產(chǎn)稅預(yù)計將與土地使用稅合并為房地產(chǎn)稅2,988關(guān)稅（海關(guān)法）1987年1月22日獨立稅法擬定中2,889印花稅2018年11月1日公布征求意見稿2,463城鎮(zhèn)土地使用稅預(yù)計將與房地產(chǎn)合并為房地產(chǎn)稅2,195資源稅2019年8月26日完成立法1,822耕地占用稅2018年12月29日完成立法1,390環(huán)境保護(hù)稅2016年12月25日完成立法221車船使用稅2011年2月25日完成立法船舶噸稅2017年12月27日完成立法煙葉稅2017年12月27日完成立法1、數(shù)據(jù)來源為國家稅務(wù)總局統(tǒng)計數(shù)字；2、稅額一欄數(shù)字為2019年全國分稅種稅收額；3、車船稅、船舶噸稅、煙葉稅等其他各項稅收收入合計1121億元；4、進(jìn)口增值稅、消費稅為15812億元，出口退稅16503億元；5、國家稅務(wù)總局公告2019年第32號合并了房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的申報表增值稅作為占稅收總額超四成的第一大稅種，目前執(zhí)行的是2017年修訂的《中華人民共和國暫行條例》。令人費解的是，在此前公布的征求意見稿內(nèi)呼聲比較高的稅率三檔并兩檔之事并無只言片語提及。筆者預(yù)計兩檔稅率最終會定在11%和6%（13%檔下調(diào)至11%，9%檔并入6%）。增值稅以票控稅的局面，預(yù)計數(shù)年內(nèi)不會改變。國家打擊各種虛開的力度和廣度也會逐漸加大。絕不虛開發(fā)票，是每個財務(wù)人員的底線！企業(yè)所得稅目前的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠存在一定問題?！皬氖聡曳窍拗坪徒剐袠I(yè)、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元”，這四個條件比較容易滿足，但是不少企業(yè)應(yīng)納稅所得額略超300萬元，甚至存在收入增加1萬元稅款多交50萬的情況。目前利潤超標(biāo)的小型微利企業(yè)普遍存在通過違法購得增值稅普通發(fā)票等成本費用票據(jù)來將應(yīng)納稅所得額壓縮到300萬元以下的趨勢，這對稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)威性形成了一定的挑戰(zhàn)。如果能設(shè)置一定緩沖區(qū)間于公更合理，于私更人性化。個人所得稅法最新一版修訂于2018年8月31日。對于工薪月收入萬元左右的普通人而言，其減稅幅度較為明顯。不過對比財稅[2012]85號、財稅[2014]48號、財稅[2015]101號、財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2019年第78號，上市公司持股分紅滿足條件時免征個稅，以及個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓差額繳納20%個人所得稅，個人所得稅“工薪稅”劫貧濟(jì)富的光環(huán)并未消散。土地增值稅自施行以來，并未起到明顯抑制房價瘋漲的作用。相反，由于該稅種的存在推高了開發(fā)商的成本，勢必會在一定程度上給與其漲價的理由。所以該稅種自面市以來，一直就有反對的聲音存在。2018年初，業(yè)界傳言土地增值稅將取消，不過后來該稅種發(fā)布了征求意見稿進(jìn)入了正式立法程序。對此，筆者不予置評。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟(jì)觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。