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      【案情簡介】2020年，A公司從B公司購進貨物，由于B公司提供貨物質量問題，導致A公司生產出的產品向訂購客戶C公司拒付339.00萬元貨款。因此，A公司向B公司索賠，不退貨。于是A公司給B公司開具了一張稅率13%，稅款為39萬元的增值稅專用發(fā)票。

     【案例解析】一般地，銷售方向采購方收取的賠償款、補償款，應按《增值稅暫行條例》第六條、《增值稅暫行條例實施細則》第十二條的規(guī)定，作為價外費用，并入銷售額，按規(guī)定繳納增值稅。并按《發(fā)票管理辦法》有關規(guī)定開具增值稅發(fā)票。

   政策依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例（2017修訂版）》（國務院令第691號）

    第六條　銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

   政策依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部令第65號）

   第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：

   ... ...

   可是，本案例是，銷售方對采購方的賠款，不屬于增值稅的征稅范圍，怎能開具增值稅發(fā)票，申報繳納13%的增值稅呢？顯然，A公司給B公司開具發(fā)票，屬于與實際經營情況不符的發(fā)票，為虛開發(fā)票。

      那么，因B公司貨物質量問題，A公司向B公司索賠339.00萬元，該如何進行處理呢？

      因產品質量問題向供應商索賠，不退貨，屬于銷售折讓，應由A公司在在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得B公司開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證，并據此沖減已銷產品成本。

       B公司憑A公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，開具紅字增值稅專用發(fā)票，沖減已銷產品銷售收入。

       政策依據：《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）

    納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

       政策依據：《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）

    一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

　 （一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

       同理，A公司銷售貨物給C公司，C公司因貨物質量原因，不退貨，拒付貨款339萬元的處理方法，與A公司和B公司的銷售折讓處理方法一致，不再贅述。

       綜上所述，如果A公司不做進項轉出，直接向供應商開具增值稅專用發(fā)票申報繳納增值稅，被稅務機關認定為虛開發(fā)票的話，就虧了。

       總結：因原料質量問題生產產品客戶拒付的貨款，向供應商索賠，不退貨，屬于銷售折讓，應取得供應商開具紅字增值稅專用發(fā)票，作進項稅額轉出處理，同時沖減已銷商品成本。