亚洲人成网站色7799,国模叶桐尿喷337P人体,无码人妻久久一区二区三区蜜桃,日本无遮挡吸乳视频

按照2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”有關(guān)要求，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，為進一步減輕企業(yè)辦稅負擔(dān)，提高企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表穩(wěn)定性，稅務(wù)總局近日發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號）。其中，《企業(yè)所得稅申報事項目錄》對所有預(yù)繳申報事項進行了精準分類，納稅人在填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）時，可分類別查找具體事項，并進行填報。相關(guān)具體情況簡要說明如下：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）該表有4部分內(nèi)容涉及具體申報事項，分別是“附報事項”、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”。1.附報事項：納稅人發(fā)生“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”“扶貧捐贈支出全額扣除”事項，享受“軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策”事項時，應(yīng)在相關(guān)行次中填寫具體事項名稱和相關(guān)情況。2.第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”：納稅人享受免稅收入、減計收入優(yōu)惠政策時，應(yīng)在主表第7行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和減免金額。免稅收入優(yōu)惠事項主要包括國債利息收入免征企業(yè)所得稅、股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅、符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅、投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅等。減計收入優(yōu)惠事項主要包括綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入、金融機構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保險機構(gòu)取得的涉農(nóng)保費收入、小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入、社區(qū)家庭服務(wù)收入、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅等。3.第8行“減：所得減免”：納稅人享受所得減免優(yōu)惠政策時，應(yīng)在主表第8行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和減免金額。所得減免優(yōu)惠事項主要包括從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅，從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅，從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目所得減免征收企業(yè)所得稅，實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免企業(yè)所得稅，符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅，集成電路生產(chǎn)項目的所得減免企業(yè)所得稅等。4.第13行“減：減免所得稅額”：納稅人享受所得減免優(yōu)惠政策時，應(yīng)在主表第13行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和減免金額。減免所得稅額優(yōu)惠事項主要包括符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅，高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅，軟件、集成電路企業(yè)減免企業(yè)所得稅、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅、西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減免企業(yè)所得稅、海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減免企業(yè)所得稅等?！顿Y產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）該表有2部分內(nèi)容涉及申報具體事項，分別是第1行“加速折舊、攤銷”、第2行“一次性扣除”。1.加速折舊、攤銷：納稅人享受重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊、海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷政策時，應(yīng)在表A201020第1行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和相關(guān)資產(chǎn)情況。2.一次性扣除：納稅人享受500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除、海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除、海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除政策時，應(yīng)在表A201020第2行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和相關(guān)資產(chǎn)情況。需要說明的是，如今后政策調(diào)整，納稅人應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》最新分類事項進行填報。

補發(fā)工資應(yīng)當(dāng)如何計算個人所得稅？是歸屬到工資、薪金所屬月份計稅，還是在實際發(fā)放當(dāng)期合并計入當(dāng)月工資、薪金計稅？我們來看看近期國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺中對補發(fā)工資問題的答復(fù)。問題1：7月份補發(fā)了19年半年的工資，在計算個稅時補發(fā)的工資應(yīng)該計算進去嗎？計算進去會導(dǎo)致我的個稅偏高。河北省稅務(wù)局答復(fù)：根據(jù)《個人所得稅改革常見問題匯總（一）》規(guī)定：40.進行個人所得稅申報時如何區(qū)分工資所屬期、工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報期？個人所得稅申報時所涉及到的是工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報期，與工資所屬期無關(guān)。工資發(fā)放期是指工資實際發(fā)放的日期，按照個人所得稅法的規(guī)定，工資實際發(fā)放的日期所屬的月份即為稅款所屬期，稅款所屬期下月的征期為該所屬期稅款對應(yīng)的申報期。納稅人應(yīng)當(dāng)按照工資發(fā)放期進行稅款的計算，在稅法規(guī)定的稅款申報期內(nèi)進行稅款的申報。問題2：公司欠了員工一年的工資，因沒發(fā)工資，公司未申報個人所得稅，現(xiàn)在公司擬發(fā)2019年部分工資，請問應(yīng)怎樣申報個人所得稅？廈門市稅務(wù)局答復(fù)：補發(fā)工資是指扣繳單位因勞動爭議等特殊原因，經(jīng)政府有關(guān)部門調(diào)解、勞動仲裁或法院判決，而補發(fā)的工資。若是勞動仲裁或法院判決而補發(fā)的工資，需更正之前稅款所屬期的申報。若不屬于，則按正常月薪申報個人所得稅，稅款所屬期填寫發(fā)放工資的當(dāng)月，在發(fā)放的次月申報期內(nèi)申報。問題3：請問，教師2019年補發(fā)的2017年目標(biāo)考核獎、2017年一次性獎勵金、2018年績效工資等也需要計入2019年度個人所得稅年度匯算嗎？安徽省稅務(wù)局答復(fù)：根據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號規(guī)定：“一、全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。”根據(jù)《個人所得稅法》及相關(guān)政策規(guī)定，納稅人取得工資薪金、年終獎金等所得，納稅義務(wù)發(fā)生時間按實際取得的時間確定。屬于上述補發(fā)全年一次性獎金的情形的需要按照實際取得的時間確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人因政策性調(diào)資、職務(wù)晉升、新員工定級、單位籌建期或資金困難等原因在2019年補發(fā)2018年度所屬月份工資、薪金，應(yīng)將個人所補發(fā)工資、薪金歸屬到工資、薪金所屬月份計稅。問題4：2020年5月辦理編制以后一直沒有發(fā)工資，2021年1月補發(fā)的工資，總共補發(fā)了30000多一點的工資，平均每個月不足5000，應(yīng)該怎樣交稅？是按照補發(fā)工資超過5000的部分進行交稅嗎？河南省稅務(wù)局答復(fù)：一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）第六條規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的計算：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額.……二、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規(guī)定，第六條　個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：……第二十四條 扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照個人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查……三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定，……（備注：以上文件具體規(guī)定省略）因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，工資薪金所得以實際發(fā)放工資時取得的收入為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅所得額，如補發(fā)以前月份工資薪金，則應(yīng)合并計入當(dāng)月工資薪金收入計算個人所得稅。個人所得稅申報時所涉及到的是工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報期，與工資所屬期無關(guān)。工資發(fā)放期是指工資實際發(fā)放的日期，按照個人所得稅法的規(guī)定，工資實際發(fā)放的日期所屬的月份即為稅款所屬期，稅款所屬期下月的征期為該所屬期稅款對應(yīng)的申報期。納稅人應(yīng)當(dāng)按照工資發(fā)放期進行稅款的計算，在稅法規(guī)定的稅款申報期內(nèi)進行稅款的申報。自2019年1月1日起，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。每月基本減除費用5000元，其他扣除項目您可參考上述文件，結(jié)合您的實際情況確定扣除標(biāo)準。

優(yōu)惠一 小規(guī)模征收率3%降至1%延期到今年年底 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅 優(yōu)惠二對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅延期到今年3月31日 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。 優(yōu)惠三 免征文化事業(yè)建設(shè)費，延期到今年12月31日 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。 優(yōu)惠四 單價不超過500萬元固定資產(chǎn)一次性稅前扣除，延期到2023年12月31日 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。 優(yōu)惠五 研發(fā)費用加計扣除75%，延期到2023年12月31日 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號） 優(yōu)惠六對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅，延期到2023年12月31日 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號） 優(yōu)惠七 小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元 參考：【現(xiàn)行政策】對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（文件尚未下達） 優(yōu)惠八對小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。（文件尚未下達） 參考：【現(xiàn)行政策】對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 優(yōu)惠九延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%，用稅收優(yōu)惠機制激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，著力推動企業(yè)以創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展。（文件尚未下達） 優(yōu)惠十對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，延期到2023年12月31日 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號） 優(yōu)惠十一受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年，延期到今年3月31日 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。 優(yōu)惠十二對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅，延期到今年3月31日 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。 優(yōu)惠十三對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，延期到今年3月31日 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。 優(yōu)惠十四疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，延期到今年3月31日 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。 優(yōu)惠十五企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除，延期到今年3月31日 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。 優(yōu)惠十六企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除，延期到今年3月31日 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。 優(yōu)惠十七對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅，延期到今年12月31日 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日 優(yōu)惠十八對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年，延期到今年12月31日 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。 優(yōu)惠十九對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅，延期到今年12月31日 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號）規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。 優(yōu)惠二十單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅，延期到今年12月31日 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號）規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日 優(yōu)惠二十一對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅，延期到2023年12月31日 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號） 優(yōu)惠二十二對供熱企業(yè)向居民個人(以下稱居民)供熱取得的采暖費收入免征增值稅，延期到2023年12月31日 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年供暖期結(jié)束。 優(yōu)惠二十三對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，延期到2023年12月31日 參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年供暖期結(jié)束。 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

企業(yè)出租房屋，需要考慮的稅種有增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅。具體規(guī)定如下： 一、增值稅（一）一般納稅人 企業(yè)出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為9%。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。（二）小規(guī)模納稅人：按5%征收率計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。（三）減免規(guī)定對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。軍隊空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。二、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加（一）一般規(guī)定城市維護建設(shè)稅：以增值稅稅額為計稅依據(jù)。納稅人所在地在市區(qū)，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)，稅率為1%。教育費附加：以增值稅稅額的3%計算繳納。地方教育附加：以增值稅稅額的2%計算繳納（二）優(yōu)惠規(guī)定財稅〔2019〕13號規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。財稅[2016]12號規(guī)定：按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人三、房產(chǎn)稅（一）一般規(guī)定企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。——財稅〔2010〕121號（二）減免規(guī)定財稅〔2008〕24號：對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。對公租房免征房產(chǎn)稅（備注：財政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號規(guī)定免稅期限為2019年1月1日至2020年12月31日，財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號將優(yōu)惠期限延長至2023年12月31日）財稅〔2019〕13號規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。四、城鎮(zhèn)土地使用稅（一）一般規(guī)定：根據(jù)土地所在地等級稅額標(biāo)準繳納。（二）減免規(guī)定財稅〔2019〕13號規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。財政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號：對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號將優(yōu)惠期限延長至2023年12月31日）五、印花稅（一）一般規(guī)定企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財產(chǎn)租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，按1元貼花。（二）減免規(guī)定財稅〔2019〕13號規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。六、企業(yè)所得稅企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

【案例1】 A制造企業(yè)2021年第一季度資產(chǎn)總額季初值為1億元，季末值為1.4億元；從業(yè)人數(shù)季初值為180人，季末值為240人；第一季度營業(yè)收入為2.8億元，營業(yè)成本為1.5億元，利潤總額為2000萬元。假設(shè)自2020年以來，A企業(yè)未新增任何固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)，無以前年度尚未彌補的虧損?！炯{稅人填報】2021年4月申報期內(nèi)，納稅人在預(yù)繳申報表主表“優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息”中，分別填寫資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)，勾選“國家限制或禁止行業(yè)”標(biāo)志為“否”，然后填寫營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額即可。【系統(tǒng)智能計算】電子稅務(wù)局申報系統(tǒng)將根據(jù)納稅人填報的信息，自動計算A企業(yè)第一季度資產(chǎn)總額平均值為（1+1.4）÷ 2 = 1.2（億元），第一季度從業(yè)人數(shù)平均值為（180+240）÷ 2 = 210（人）。同時，A企業(yè)的“國家限制或禁止行業(yè)”項為“否”，其第一季度應(yīng)納稅所得額為2000萬元，不符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件。申報系統(tǒng)會自動將A企業(yè)“優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息”中的“小型微利企業(yè)”標(biāo)志勾選為“否”。A企業(yè)通過填寫一張主表完成預(yù)繳申報，實務(wù)操作非常簡便。聚焦主項，兼顧附報本次預(yù)繳申報表將更加聚焦預(yù)繳稅款的計算。筆者認為，納稅人根據(jù)實際發(fā)生業(yè)務(wù)和稅收政策規(guī)定，準確計算預(yù)繳稅款是預(yù)繳申報的主要事項；與此同時，納稅人應(yīng)當(dāng)兼顧附報信息并確保質(zhì)量，以提高申報質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險。值得注意的是，附報信息并不參與預(yù)繳稅款的計算，納稅人存在附報事項時，除了填寫主項數(shù)據(jù)外，還應(yīng)兼顧附報信息。“附報事項名稱”欄次用于填報符合稅法相關(guān)規(guī)定的特定事項，包括新冠肺炎疫情防控捐贈支出、扶貧捐贈支出、軟件集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策適用類型等。【案例2】B高新技術(shù)企業(yè)2019年取得高新技術(shù)企業(yè)資格，2021年第一季度資產(chǎn)總額季初值為6000萬元，季末值為6400萬元；從業(yè)人數(shù)季初值為480人，季末值為540人；第一季度營業(yè)收入為1.6億元，營業(yè)成本為5000萬元，利潤總額為9468萬元；第一季度通過市政府進行扶貧捐贈，支出現(xiàn)金100萬元。2020年12月，B企業(yè)購買了一項專門用于研發(fā)的設(shè)備，單位價值為480萬元（不含稅），會計處理上按10年使用直線法進行折舊，稅收處理上選擇一次性稅前扣除。【納稅人填報】2021年4月申報期內(nèi)，B企業(yè)在預(yù)繳申報表主表“優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息”中分別填寫資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)，勾選“國家限制或禁止行業(yè)”標(biāo)志為“否”；在“附報事項名稱”中的事項1中選擇“扶貧捐贈支出”，填寫金額1000000元；然后填寫營業(yè)收入、營業(yè)成本以及利潤總額。根據(jù)購買固定資產(chǎn)情況，B企業(yè)需要填寫《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020），應(yīng)在第2.1行“固定資產(chǎn)一次性扣除”第1列“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”填寫4800000，第2列“賬載折舊攤銷金額”填寫：4800000÷10÷12×3＝120000，第3列“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊攤銷金額”填寫40000，第4列“享受加速政策計算的折舊攤銷金額”填寫4800000，第5列“納稅調(diào)減金額”填寫4680000，第6列“享受加速政策優(yōu)惠金額”填寫4760000。固定資產(chǎn)一次性扣除納稅調(diào)減的468萬元，自動帶入到主表第6行“減：資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額”?！鞠到y(tǒng)智能計算】電子稅務(wù)局申報系統(tǒng)將根據(jù)納稅人填報的信息，自動計算B企業(yè)第一季度資產(chǎn)總額平均值為（6000+6400）÷2 = 6200（萬元），第一季度從業(yè)人數(shù)平均值為（480+540）÷2 = 510（人）。同時，B企業(yè)的“國家限制或禁止行業(yè)”項為“否”，其第一季度應(yīng)納稅所得額為9000萬元，不符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件。申報系統(tǒng)自動將A企業(yè)“優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息”中的“小型微利企業(yè)”標(biāo)志勾選為“否”。納稅人點擊主表第13.1行，選擇《企業(yè)所得稅申報事項目錄》中的“高新技術(shù)企業(yè)—高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”，申報系統(tǒng)將根據(jù)納稅人填報數(shù)據(jù)，自動計算減免所得稅額為（9468－468）×（25%-15%）＝900（萬元），并帶入主表第13行“減：減免所得稅額”，參與預(yù)繳稅款計算。值得注意的是，國務(wù)院總理李克強3月24日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，部署實施提高制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例等政策，激勵企業(yè)創(chuàng)新，促進產(chǎn)業(yè)升級，改革研發(fā)費用加計扣除清繳核算方式，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當(dāng)年10月份預(yù)繳時即可扣除，讓企業(yè)盡早受惠。筆者提示，相關(guān)納稅人應(yīng)動態(tài)關(guān)注最新政策的出臺，將上半年的研發(fā)費用按規(guī)定核算，并在10月份預(yù)繳時享受加計扣除優(yōu)惠。新增目錄，分類填報稅總3號公告第四條明確，企業(yè)申報各類優(yōu)惠事項及扶貧捐贈等特定事項時，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》中的事項名稱填報。納稅人根據(jù)實際情況進行判別，如符合條件，即可選擇《企業(yè)所得稅申報事項目錄》中的對應(yīng)事項，享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。同時，新版預(yù)繳申報表采用“分類填報”的方式，將稅收優(yōu)惠政策分為4類：“免稅收入、減計收入、加計扣除”政策、“所得減免”政策、“減免所得稅額”政策和“加速折舊、攤銷和一次性扣除”政策。這4類優(yōu)惠減免金額均將匯總至主表，并參與預(yù)繳稅款的計算。值得注意的是，電子稅務(wù)局申報系統(tǒng)可以自動計算或校驗納稅人享受稅收優(yōu)惠金額，輔助納稅人準確享受稅收優(yōu)惠。此外，《企業(yè)所得稅申報事項目錄》將在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目公布，并根據(jù)政策調(diào)整情況適時更新。今后如遇政策調(diào)整，一般將不再修訂預(yù)繳申報表表單，納稅人根據(jù)網(wǎng)站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，選擇相應(yīng)事項填報即可享受最新優(yōu)惠。