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小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。2015年，我國實施小微企業(yè)和個體工商戶起征點政策及小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策減免稅近1000億元。 聚焦小微企業(yè)、個體工商戶資金周轉難、勞動用工難、供需對接難等堵點、痛點和難點，通過18條普惠性政策措施，從降成本、拓市場、優(yōu)服務三個方面打出幫扶“組合拳”。 據(jù)統(tǒng)計，目前我市小微企業(yè)共有78.5萬戶，個體工商戶共有172.7萬戶，約占全市市場主體總量的95%左右?！八鼈冃《鴱V、小而全、小而活，是成都經(jīng)濟體系中不可或缺的基礎力量。今年因受疫情影響，部分小微企業(yè)生存發(fā)展面臨較大困難?！笔惺袌霰O(jiān)管局相關負責人表示，《政策措施》的及時出臺，對于穩(wěn)住經(jīng)濟發(fā)展底盤、促進社會秩序穩(wěn)定、建設踐行新發(fā)展理念的公園城市示范區(qū)都具有重要意義，將為市場打下“強心針”、給企業(yè)吃下“定心丸”。此外，《政策措施》實施期限到2020年12月31日結束。 降低經(jīng)營成本 激發(fā)主體活力 對小微企業(yè)反映最突出的融資難、融資貴，“稅收、房租、繳費”等硬開支較大的問題，《政策措施》有針對性地出臺了10條“真金白銀”的措施。 1. 包括通過減免、緩繳等措施多層次減輕企業(yè)稅費負擔； 2. 創(chuàng)新提出社會保險減免+緩繳的雙重惠企措施，進一步降低企業(yè)社保成本； 3. 通過提高穩(wěn)崗返還補貼標準、向吸納高校畢業(yè)生的企業(yè)發(fā)放就業(yè)補貼保障小微企業(yè)用工； 4. 從激勵金融機構向小微企業(yè)貸款、調整小微企業(yè)存量貸款期限、創(chuàng)新小微企業(yè)信貸產(chǎn)品等多維度統(tǒng)籌解決小微企業(yè)“貸款難”的問題； 5. 從鼓勵金融機構下調貸款利率、給予小微企業(yè)貸款貼息、降低融資擔保費用、免除融資租金罰息等方面協(xié)同解決小微企業(yè)“貸款貴”問題； 6. 通過降價格、緩繳納降低小微企業(yè)水、電、氣等要素成本，同時強調“欠費不停供”； 7. 降低小微企業(yè)物流成本，鼓勵物流企業(yè)和電商平臺共同讓利小微企業(yè)； 8. 降低小微企業(yè)租金成本，進一步延長國有企業(yè)經(jīng)營性物業(yè)房租減免期限，鼓勵非國有市場運營主體減免小微企業(yè)租金； 9. 鼓勵物業(yè)企業(yè)減免并緩收小微企業(yè)物業(yè)管理費； 10. 要求各級政府部門、國有企事業(yè)單位通過按時足額支付、減少商業(yè)匯票等方式幫助小微企業(yè)渡過現(xiàn)金流難關。 強化消費刺激 釋放市場潛能 針對需求收縮、消費低迷、供需對接不暢的問題，《政策措施》提出了”提振終端消費需求、創(chuàng)新消費應用場景、強化供應鏈對接、加大政府采購支持力度”4條措施。 包括實施“成都新消費、用券更實惠”活動，采用消費券結合優(yōu)惠活動的方式，強化消費刺激；創(chuàng)新激勵新經(jīng)濟小微企業(yè)承擔新經(jīng)濟場景建設項目并促進其產(chǎn)品在成都新經(jīng)濟創(chuàng)新產(chǎn)品交易平臺的推廣應用，鼓勵互聯(lián)網(wǎng)平臺放寬入駐條件、降低平臺服務費等推動小微企業(yè)拓展網(wǎng)上經(jīng)營；通過鼓勵龍頭企業(yè)向小微企業(yè)外包訂單等方式促進小微企業(yè)融入地方產(chǎn)業(yè)鏈體系，鼓勵國有企業(yè)從貨款回收、原材料供應、項目發(fā)包方面加大對小微企業(yè)的支持力度；通過提高預算、免收投標保證金、提高價格優(yōu)勢、增加“蓉采貸”授信額度等方式加大對小微企業(yè)的政府采購支持力度。 優(yōu)化服務保障 包容審慎監(jiān)管 據(jù)介紹，我市還將進一步優(yōu)化審批服務，推行網(wǎng)上辦、掌上辦、預約辦、寄遞辦等措施，簡化審批流程，高效利民便企，構建“蓉易享”平臺，精準對接政策供給與企業(yè)需求。 針對疫情特殊時期小微企業(yè)的輕微違法現(xiàn)象實行審慎監(jiān)管，《政策措施》提出了包括優(yōu)化審批服務、堅持寬容執(zhí)法、審慎信用監(jiān)管、優(yōu)化法律服務等4條措施。 我局先后出臺了《關于做好新型冠狀病毒疫情防控期間信用管理工作的7條措施》、《關于推進包容審慎監(jiān)管支持市場主體健康發(fā)展的指導意見》、《關于推行柔性執(zhí)法的實施意見》等政策舉措。據(jù)該負責人介紹，市場監(jiān)管局一方面及時推出“特事特辦”“預約辦理”“專人辦理”等暖心舉措，創(chuàng)新監(jiān)管方式，提高辦事效率，幫助企業(yè)解決燃眉之急，另一方面編制了成都市市場監(jiān)管領域違法行為行政處罰三張清單(《不予處罰清單》、《減輕處罰清單》、《從輕處罰清單》)，明確在特定條件下，對100項輕微違法行為不予行政處罰，對60項違法行為減輕處罰，對60項違法行為從輕處罰。 同時,《政策措施》通過豁免輕微失信行為和完善信用修復機制進一步推動審慎信用監(jiān)管，明確對因疫情導致的小微企業(yè)輕微失信行為，符合豁免條件的可不納入失信主體名單，不實施信用懲戒，避免企業(yè)在社會商譽、優(yōu)惠政策享受等方面受到影響。

2020年注銷新規(guī)定!成都企業(yè)注銷必須要辦理，否則后果很嚴重，近幾年，創(chuàng)業(yè)門檻越來越低，花1000多就可以注冊一家公司，并且注冊資金不用實繳，不存在資金過戶的問題，注冊越來越簡單，那么相對注銷會不會越來越難呢?注銷有哪些新規(guī)定?下面就帶您來了解一下，歡迎閱讀，希望可以幫您解決疑問。 一、稅務進一步擴大即辦資格的范圍 對于注銷來說最難的就是稅務，稅務局需要查看公司是否有欠稅或者罰款以及應收應付等未結清事項，現(xiàn)在國地稅合并了，所以直接到稅務局找稅務老師就可以了， (1)辦理過涉稅事宜但是未領用過發(fā)票、沒有欠稅情況及滯納金，或者罰款的納稅人，主動到稅務局辦理清稅，資料也是齊全情況下，稅務機關及時出具準予注銷登記通知書，資料殘缺遺失等，可以采用“承諾制”缺失辦理，在作出承諾后，稅務機關也可以出具準予注銷登記通知書。 (2)未辦理過涉稅事宜，稅務機關隨即可出具準予注銷登記通知書。 二、進一步簡化了注銷稅務的辦理流程 1.如果稅務是非正常狀態(tài)情況下，需要先到稅務局解除非正常的狀態(tài)，把未申報稅的申報了，稅務機關可以辦理相應稅種和相關附加，批量零申報確認表，待納稅人確認之后，可以進行批量處理： (1)稅務非正常狀態(tài)下的增值稅、教育費附加、消費稅需要補提交申報均是零申報的。 (2)稅務非正常狀態(tài)下企業(yè)的所得稅預繳納均為零申報的，并且不存在彌補之前的虧損情況。 三、進一步減少查賬范圍和資料的報送 (1)對于小規(guī)模企業(yè)零申報納稅人，開票不多，每個月都在按時申報納稅，且稅務正常情況下，大多可以通過即辦資格注銷(即辦資格視企業(yè)情況而定)，相對其他企業(yè)簡化查賬流程這一步。 (2)對于進行過實名制登記的納稅人，可以不用提供稅務登記證正副本原件和發(fā)票領購簿。 (3)減少上級主管部門批準文件和董事會決議書原件或復印件。 溫馨提示：公司不用了，該注銷就注銷，不要放著這個沒有收藏價值的東西，它只能影響您自己的征信和信用，新工商系統(tǒng)黑名單已聯(lián)網(wǎng)，公司吊銷或者被例入異常名錄不注銷，法人和股東不能再注冊新公司，各位老板請務必重視!!!吊銷≠注銷，空殼公司不用了要注銷。

國家稅務總局稽查局局長1月13日在接受媒體聯(lián)合采訪時透露2021年稅務稽查的重點是“三假”違法行為　　2021年，全國稅務機關將繼續(xù)嚴厲打擊“三假”等涉稅違法行為。這是國家稅務總局稽查局局長郭曉林1月13日在接受媒體聯(lián)合采訪時透露的?！　?jù)郭曉林介紹，“三假”涉稅違法行為是指沒有實際經(jīng)營業(yè)務只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”、沒有實際出口只為騙取退稅的“假出口”和不具備條件只為騙取疫情防控稅收優(yōu)惠政策的“假申報”。　　在采訪中，郭曉林表示，2018年8月以來，國家稅務總局聯(lián)合公安部、海關總署、中國人民銀行組織開展了打擊虛開、騙稅違法犯罪專項行動，截至目前，累計查處涉嫌虛開、騙稅企業(yè)32.23萬戶，挽回損失850.15億元人民幣，抓捕犯罪分子21532人，4312名犯罪嫌疑人主動投案自首。當前“三假”案件具有六個方面突出特征：　　(1)“空殼企業(yè)”成為虛開發(fā)票攫取非法利益的主要載體;　　(2)“粗暴虛開”成為虛開團伙大肆違法犯罪的主要方式;　　(3)“走逃失聯(lián)”成為不法分子逃避打擊的主要方法;　　(4)“買單配票”成為目前騙取出口退稅的主要手段;　　(5)“黃金制品”“軟件產(chǎn)品”成為騙稅分子謀取不法利益的新型道具;　　(6)“虛假申報”成為騙取涉疫稅收優(yōu)惠政策的主要途徑。　　這些涉稅違法行為嚴重危害了正常的市場經(jīng)濟秩序，損害了稅收安全，必須予以堅決查處，嚴厲打擊?！　」鶗粤诌€透露，在嚴厲打擊涉稅違法的同時，稅務機關還建立了稅收違法“黑名單”制度(即《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》)，定期向社會公布重大稅收違法失信案件的當事人信息。幾年來已累計公布“黑名單”案件9萬余件，相關信息全部推送至參與聯(lián)合懲戒部門依法使用?！　」鶗粤种赋?，打擊涉稅違法活動是一項長期而艱巨的任務，也是持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境的重要一環(huán)。特別是面對新冠肺炎疫情的沖擊，公平正義的經(jīng)濟稅收秩序直接影響著企業(yè)創(chuàng)新活力。

揚塵污染目前是大氣污染的主要構成部分，如何有效治理揚塵污染廣受社會各界關注。加強對建設施工工地揚塵征收環(huán)保稅工作，可以充分發(fā)揮環(huán)保稅保護和改善環(huán)境、減少污染物排放的作用。由于外埠建筑企業(yè)流動性比較大，相對而言，稅收風險也較大，筆者以外埠建筑企業(yè)環(huán)保稅征管風險為例進行分析，并提出一些可行性的建議。 環(huán)保稅法中界定的征稅對象共有四類，分別是大氣污染物、水污染物、固體廢棄物和噪聲。外埠建筑企業(yè)涉及的環(huán)保稅征稅對象主要為建筑揚塵，屬于大氣污染物類。該征稅對象先天存在一定的特殊性，難以有一個明確的標準來計量征稅對象的單位，不便于實際征收過程中精確計量稅基。以建筑揚塵為例，由于揚塵具有流動性特點，難以準確測量真實的排放量，因此無法對稅基真實測量。從量計征的方式，就決定了污染當量數(shù)是征收環(huán)保稅的基礎，而削減系數(shù)的測定需要污染源自動監(jiān)控專用設備和專業(yè)技術人員，給征管帶來很大的困難。 河北省環(huán)保稅核定征收管理辦法確定了施工揚塵產(chǎn)生量系數(shù)、削減系數(shù)和施工揚塵控制實施及達標要求，但并未專門提及對揚塵削減系數(shù)的核查工作，對如何核查、核查結果如何傳遞、核查結果與申報不符如何解決等沒有給出具體解決辦法。 環(huán)保稅征管模式為“企業(yè)自行申報、環(huán)保部門監(jiān)測、稅務部門征收”，稅務部門按照納稅人自行申報數(shù)據(jù)進行征收，存在征管風險。稅務部門雖依托金稅三期環(huán)保稅網(wǎng)上申報管理模塊，建立了基礎稅源數(shù)據(jù)庫，但暫未對環(huán)保稅等原征繳數(shù)據(jù)建立數(shù)據(jù)庫，在一定程度上影響了征管部門對以往數(shù)據(jù)的調用與分析效率。 建筑揚塵環(huán)保稅需要實地查看、考評，要實現(xiàn)施工工地揚塵污染管控，不同于過去部門間簡單的信息共享和傳遞，而是從納稅人界定開始，涉及征、評、管、查的全流程協(xié)作?，F(xiàn)有的涉稅信息共享平臺還不夠完善，環(huán)保稅涉稅信息共享平臺未與第三方全程監(jiān)控系統(tǒng)信息實時互聯(lián)，稅務部門僅能以當?shù)丨h(huán)保部門提供的某時段系統(tǒng)監(jiān)控信息作為征稅依據(jù)，造成數(shù)據(jù)銜接不暢。在環(huán)保稅征管模式中，稅務部門對環(huán)保、國土、住建等部門的協(xié)作配合提出更高要求。 筆者認為，應從以下幾個方面采取措施應對外埠建筑企業(yè)環(huán)保稅風險。 進一步細化環(huán)保稅核定征收管理辦法。為統(tǒng)一規(guī)范外埠建筑企業(yè)施工揚塵環(huán)保稅的核定征收工作，以稅收杠桿加強施工揚塵管控，建議細化環(huán)保稅核定征收管理辦法，科學合理地對各施工項目的削減系數(shù)進行核查確定，加快更新稅費政策及實施標準，明確實施細則。建議全面梳理環(huán)保稅法及其實施條例，明確執(zhí)行標準。施工揚塵作為一種無法量化的污染方式，無法正常計算污染物排放量，現(xiàn)階段以核定征收為主的征管方式最佳。同時，集結匯編政策指南、申報流程、問題解答，下發(fā)各主管稅務部門，確保政策執(zhí)行統(tǒng)一、征收標準一致。 加強部門協(xié)作，建立信息化協(xié)作平臺。制定信息傳遞流程，實施聯(lián)合檢查機制，開展業(yè)務討論會，研究制定揚塵產(chǎn)生量系數(shù)、揚塵排放量削減系數(shù)等涉稅計征指標，共同解決征管難題。稅務部門根據(jù)各協(xié)作單位提供的工程項目名稱、施工地點、工程進度、建筑面積等信息，及時入戶核查，摸清稅源底數(shù)。部門間通過建立雙方信息共享機制，完善金稅三期有關環(huán)保稅的功能模塊建設，并將環(huán)保稅涉稅信息共享平臺數(shù)據(jù)庫、金稅三期環(huán)保稅申報征收數(shù)據(jù)庫的端口與國家稅務總局內部風險控制監(jiān)督管理平臺對接，及時更新監(jiān)測信息，以方便數(shù)據(jù)調取、比對和分析。同時，完善環(huán)境保護主管部門和稅務部門之間的內線傳輸系統(tǒng)，保護納稅人的商業(yè)信息不被泄漏。加大在信息管稅、大數(shù)據(jù)治稅上的投入力度；推進稅收征管信息系統(tǒng)與環(huán)境檢測設備后臺的數(shù)據(jù)連通，全面升級推廣污染物自動監(jiān)測設備，實現(xiàn)稅務部門實時獲取納稅主體排污數(shù)據(jù)；探索建立外埠建筑企業(yè)納稅信用黑名單與環(huán)境保護黑名單聯(lián)動動態(tài)監(jiān)控機制。 把好外埠納稅人核銷報驗關。一是稅務部門要關注外埠建筑企業(yè)實際施工進度，明確環(huán)保稅申報情況與實際施工進度保持一致，對于申報不實的情況要及時反映。二是做好揚塵削減系數(shù)的核查工作，對于企業(yè)申報削減系數(shù)的，要對其所采取抑制揚塵措施進行核查。通過采集進項發(fā)票數(shù)據(jù)的方式，確定其是否真實購買抑制揚塵設備。三是把好核銷報驗關，對于即將完工的項目主動出擊，確保外埠企業(yè)核銷報驗前繳清所有稅款。四是加強事后應對，對于企業(yè)核銷報驗后仍存在未繳納環(huán)保稅風險的，要定期做好數(shù)據(jù)篩選，通過聯(lián)合工程甲方、財政部門等協(xié)力督促其補繳稅款。

近期，筆者遇到這樣一個案例，境內某企業(yè)分別同境外兩家企業(yè)簽署了名為“外貿(mào)經(jīng)紀人傭金”的合同，但在稅務處理上卻存在差異。究其原因，兩個合同雖然名稱相同，但是其業(yè)務實質有差異——一個屬于勞務，另一個屬于使用他人特許權。實務中，如何準確區(qū)分勞務報酬和特許權使用費，一直是納稅人比較關注的問題。 案例 A公司是我國的一家進出口貿(mào)易企業(yè)，主營業(yè)務是生產(chǎn)紡織制成品、服裝鞋帽、針紡織品和床上用品等，并銷售至海外。為拓展日本市場，A公司分別與日本B株式會社和C株式會社簽訂了外貿(mào)經(jīng)紀人傭金合同，合同有效期為2020年1月1日～2022年12月31日，合同中特別約定，B株式會社、C株式會社提供的服務均發(fā)生在日本。A公司與B株式會社簽訂的合同約定，B株式會社為A公司介紹日本客戶，按每筆合同成交金額的3%提取銷售傭金。A公司與C株式會社簽訂的合同約定，A公司使用C株式會社在日本的客戶名單及銷售渠道，這些客戶名單及銷售渠道是C株式會社以前年度開發(fā)形成且發(fā)生過交易的，C株式會社協(xié)助A公司維護客戶關系，A公司按每筆合同成交金額的3%支付銷售傭金。 分析 從形式上看，A公司與日本B株式會社和C株式會社簽訂的合同均為外貿(mào)傭金合同，但是從業(yè)務實質上分析，二者是存在一定差異的。 在A公司與B株式會社簽訂的合同中，B株式會社通過為A公司介紹客戶取得報酬，屬于勞務報酬，符合傭金的定義——所謂傭金，是商業(yè)活動中的一種勞務報酬，指的是具有獨立地位和經(jīng)營資格的中間人在商業(yè)活動中為他人提供服務所得到的報酬。 在稅務處理上，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），境外單位向境內單位銷售完全在境外發(fā)生的服務不屬于在境內銷售服務，不征收增值稅。在企業(yè)所得稅方面，根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅 。 同時，提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定所得來源地。由于B株式會社為A公司提供的勞務服務發(fā)生地在日本，并非在我國境內，因此B株式會社取得的勞務所得無須繳納增值稅，A公司無須代扣代繳預提所得稅。與B株式會社提供勞務的方式不同，根據(jù)A公司與C株式會社簽訂的合同，A公司可以直接使用C株式會社在日本的客戶名單和銷售渠道。 根據(jù)《關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）的規(guī)定，無形資產(chǎn)主要包括專利權、非專利技術、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權、政府許可和著作權等。進一步分析，根據(jù)《OECD轉讓定價指南（2017）》，無形資產(chǎn)可分為交易性無形資產(chǎn)和營銷性無形資產(chǎn)。其中，營銷性無形資產(chǎn)是指與市場營銷活動相關的無形資產(chǎn)，有助于產(chǎn)品或服務的商業(yè)開發(fā)，對相關產(chǎn)品而言具有重要的營銷價值，主要包括知識、商譽、商標、牌號、名聲、商業(yè)機密、客戶渠道、客戶名單和助于商業(yè)發(fā)展和產(chǎn)品促銷的特殊字符、獨特的影音、圖片等。需要注意的是，并非所有客戶名單、銷售渠道都歸屬為營銷性無形資產(chǎn)。根據(jù)《OECD稅收協(xié)定范本注釋》，如果服務方提供的客戶名單是專門為付款人從一般可利用的信息資料中開發(fā)形成的，此時服務方獲得的報酬不屬于提供專有技術取得的報酬，而應當視為提供服務獲得的報酬。 也就是說，如果客戶名單、銷售渠道是服務提供方通過不同規(guī)模的營銷活動開發(fā)出來的，屬于其市場研究或者銷售活動的成果，服務提供方已經(jīng)為建立銷售渠道、關系網(wǎng)絡發(fā)生了部分廣告支出或營銷支出。同時，服務提供方與這些客戶進行過交易，就意味著其成功建立了經(jīng)銷網(wǎng)絡，形成了穩(wěn)定的市場資源和客戶群體，屬于其營銷性無形資產(chǎn)。服務提供方將這些客戶名單、銷售渠道給他人使用時，取得的報酬構成特許權使用費收入。 由于A公司使用的是與C株式會社發(fā)生過交易的客戶名單和銷售渠道，因而屬于使用了C株式會社的營銷性無形資產(chǎn)，其支付的款項屬于特許權使用費。同B株式會社一樣，因C株式會社的業(yè)務完全發(fā)生在境外，無須繳納增值稅。企業(yè)所得稅方面，根據(jù)中日稅收協(xié)定的規(guī)定，發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權使用費，可以在該締約國另一方征稅，也可以在其發(fā)生的締約國按照該締約國的法律征稅。但是，如果收款人是該特許權使用費受益人，所征稅款不應超過特許權使用費總額的10％，A公司需要按照10%的稅率，代扣代繳預提所得稅。 提醒 筆者在實務工作中發(fā)現(xiàn)，雖然與營銷性無形資產(chǎn)相關的業(yè)務并不常見，但隨著新業(yè)態(tài)的出現(xiàn)，營銷性無形資產(chǎn)的使用和轉讓等情況將愈發(fā)頻繁。營銷性無形資產(chǎn)的判定具有一定專業(yè)性和復雜性，企業(yè)應當結合業(yè)務實質，準確區(qū)分提供服務和使用營銷性無形資產(chǎn)，避免做出不恰當?shù)亩悇仗幚?，引發(fā)源泉扣繳的稅務風險。 實務中，部分企業(yè)在簽訂合同時可能會約定，由扣繳義務人，即服務接受方實際承擔應繳納的稅款。此時，服務接受方要注意稅款的計算方式，應當將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得，再計算并解繳稅款。