亚洲人成网站色7799,国模叶桐尿喷337P人体,无码人妻久久一区二区三区蜜桃,日本无遮挡吸乳视频

C公司是一家從事化工產(chǎn)品制造和銷售的非居民企業(yè)，在開曼群島注冊設立，并在中國香港上市。甲和乙為C公司的兩名高管，且任職所在地與戶籍所在地均在中國境內(nèi)，為中國居民納稅人。根據(jù)C公司提供的資料，高管甲、高管乙通過直接持有、間接持有的方式持有C公司股票。其中，高管甲以個人名義直接持有C公司股票700萬股，通過在境外設立公司間接持有C公司股票1.8億股；高管乙以個人名義直接持有C公司600萬股，通過在境外設立公司間接持有C公司股票8000萬股。C公司年報顯示，2015年～2019年，公司每股累計派息0.89港幣。經(jīng)測算，高管甲應取得境外股息紅利約1.66億港幣（約合人民幣1.45億元），高管乙應取得境外股息紅利7654萬港幣（約合人民幣6493萬元）。根據(jù)金稅三期稅收管理系統(tǒng)個人所得稅申報與征收數(shù)據(jù)，2015年～2019年，高管甲共申報股息所得8072萬元，高管乙共申報股息所得3493萬元。對比后發(fā)現(xiàn)，高管甲和高管乙應取得股息與個人所得稅實際申報情況存在較大差異，高管甲應取得股息與已申報股息差額約6500萬元，高管乙應取得股息與已申報股息差額約3000萬元，可能存在少申報跨境股息紅利個人所得稅問題。分析：用股息紅利收入抵減行權(quán)損失對于出現(xiàn)的股息申報數(shù)與實際數(shù)差額較大的問題，主管稅務機關(guān)與C公司財務人員進行了深入交流。C公司財務人員解釋，除2019年因尚處于申報期未申報外，高管甲和高管乙通過境外公司取得的股息所得，在扣除必要的運營管理費用后，已經(jīng)按稅法規(guī)定申報繳納了個人所得稅。數(shù)額差異主要是由高管甲和高管乙個人持股部分導致的。C公司上市前曾授予兩位高管股票期權(quán)，行權(quán)價格為每股2.2港幣。基于良好發(fā)展預期，兩位高管分兩次行權(quán)，并均按照工資、薪金所得繳納了個人所得稅。但是，受各種因素影響，C公司股價持續(xù)下跌，在2015年底出現(xiàn)了股票市場價格低于期權(quán)行權(quán)價格的情況。兩位高管認為，股票期權(quán)行權(quán)時所繳納的所得稅實際上是預繳稅款，且隨著股價的下跌，行權(quán)時計算的所得稅數(shù)額虛高，屬于多繳了稅款。因此，高管甲和高管乙在以后年度取得C公司分配的股息紅利時，自動將其用于抵頂了低價股票期權(quán)行權(quán)時應該繳納的個人所得稅，沒有就取得的股息紅利繳納稅款。提醒：所得類型不同，不能相互抵減根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號），員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。根據(jù)個人所得稅法及其實施條例，員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。也就是說，高管甲和高管乙因股票期權(quán)行權(quán)繳納個人所得稅，對應的所得類型為“工資、薪金所得”，因繼續(xù)持有股票孳生的利息屬于“利息、股息、紅利所得”，二者的所得類型不同。我國現(xiàn)行個人所得稅為綜合分類所得稅制，居民個人可將全年取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四項所得合并計算應納個人所得稅。股息收入與行權(quán)時確認的收入不屬于同一類型，且股息收入也不在合并計算的四類收入內(nèi)，因此兩者不能相互抵減?？紤]到彼時正處在新冠肺炎疫情期間，為了盡量減少對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，稅務機關(guān)決定給予納稅人自查調(diào)整的機會。最終，C公司財務人員在2019年度申報期內(nèi)為高管甲、高管乙及其他相關(guān)高管進行了代理申報，共補繳稅款2500多萬元。上市公司高管出現(xiàn)數(shù)千萬元的稅務風險，對其個人和上市公司的信用都將產(chǎn)生不良影響。建議上市公司財稅人員和高管都要提高對個稅政策的學習，關(guān)注居民個人取得跨境應稅所得等特殊情況，及時、合規(guī)履行申報義務，以免引發(fā)不必要的稅務風險。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

企業(yè)發(fā)生的罰款和滯納金該如何進行稅前扣除？一、罰金、罰款和被沒收財物的損失 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，“罰金、罰款和被沒收財物的損失”不得在計算應納稅所得額時扣除。罰金是指人民法院判處犯罪分子強制向國家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法，主要適用于破壞經(jīng)濟秩序和其他謀取非法利益有聯(lián)系的犯罪，以及少數(shù)較輕的犯罪。沒收財產(chǎn)是指將犯罪人的財物、現(xiàn)金、債權(quán)等財產(chǎn)收歸國家所有，以彌補因其犯罪造成的損失。罰款是行政處罰的一種，是指行為人的行為沒有違反刑法的規(guī)定，但違反了各行政法規(guī)的規(guī)定，行政執(zhí)法部門依據(jù)行政法規(guī)的規(guī)定和程序決定對行為人采取的一種行政處罰。罰金、罰款和被沒收財物的損失，本質(zhì)上都是違反了國家法律、法規(guī)或行政性規(guī)定所造成的損失，不屬于正常的經(jīng)營性支出，不允許在稅前扣除。劃重點：企業(yè)應注意區(qū)分“罰金、罰款和被沒收財物”和經(jīng)濟罰款的區(qū)別諸如經(jīng)濟合同違約金（包括銀行罰息）、賠償金、罰款等，屬于納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金，并且與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，是可以稅前扣除的！二、稅收滯納金、加收利息 1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：在計算應納稅所得額時，稅收滯納金支出不得扣除。稅收滯納金，是指納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納稅款或扣繳義務人沒有按照規(guī)定期限解繳稅款的情況下，稅務機關(guān)責令限期繳納稅款，額外按日加收的滯納金，目的是為了保證納稅人、扣繳義務人及時履行繳納或者解繳稅款的義務，實質(zhì)上是對納稅人和扣繳義務人占用國家稅款的一種補償，不能在稅前扣除。2. 《企業(yè)所得稅法》第四十八條、《企業(yè)所得稅法實施條例》一百二十一條規(guī)定，稅務機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照規(guī)定加收利息，加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除。劃重點：企業(yè)應注意區(qū)分稅收滯納金和非稅收滯納金的區(qū)別諸如商業(yè)合同逾期付款向客戶支付的滯納金等非稅收滯納金，是可以稅前扣除的！需注意：年度申報時，企業(yè)發(fā)生不可稅前扣除的稅收滯納金、罰款等支出，通過填報A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第19行“罰金、罰款和被沒收財物的損失”、第20行“稅收滯納金、加收利息”的第1列“賬載金額”、第3列“調(diào)增金額”進行納稅調(diào)增處理。

1.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。提交方式：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照規(guī)定適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）2.電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡傳播電影的企業(yè)。政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第25號）3.國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）注意：國家稅務總局近日發(fā)布《國家稅務總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2020年第24號），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行修訂。《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）的變化主要有以下兩點：一是新增了第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限8年”；二是更新了“彌補虧損企業(yè)類型”代碼表，增加“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”和“電影行業(yè)企業(yè)”選項，您可以根據(jù)最新政策規(guī)定填報。 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

1.對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，優(yōu)化后的預扣預繳方法是什么?答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第19號）規(guī)定：“一、對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅?？劾U義務人應當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明‘上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元’字樣?！竟孀?021年1月1日起施行?！眹叶悇湛偩止?020年第19號政策的適用條件：　　1、上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報了工資薪金所得個人所得稅且全年工資薪金收入不超過6萬元的居民個人。具體來說需同時滿足三個條件:　　(1)上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預扣預繳申報了工資薪金所得個人所得稅;　　(2)上一納稅年度1-12月的累計工資薪金收入(包括全年一次性獎金等各類工資薪金所得,且不扣減任何費用及免稅收入)不超過6萬元;　　(3)本納稅年度自1月起,仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得?！景咐?】小李2020年至2021年都是A單位員工。A單位2020年1-12月每月均為小李辦理了全員全額扣繳明細申報，假設小李2020年工薪收入合計54000元，則小李2021年可適用本公告?！景咐?】小劉2020年3-12月在B單位工作且全年工薪收入54000元。假設小劉2021年還在B單位工作,但因其上年并非都在B單位，則不適用本公告。【案例3】小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險一金”等各項扣除情況下，按照原預扣預繳方法，小張1月需預繳個稅(10000-5000)×3%=150元，其他月份無需預繳個稅;全年算賬，因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅150元。采用本公告規(guī)定的新預扣預繳方法后，小張自1月份起即可直接扣除全年累計減除費用6萬元而無需預繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳?！景咐?】小周為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2021年，A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個人按國家標準繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預扣預繳方法，小周每月需預繳個稅30元。采用本公告規(guī)定的新預扣預繳方法后，1-7月份，小周因其累計收入(8000×7個月=56000元)不足6萬元而無需繳稅;從8月份起，小張累計收入超過6萬元，每月需要預扣預繳的稅款計算如下：8月預扣預繳稅款=(8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元9月預扣預繳稅款=(8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元10月預扣預繳稅款=(8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元11月預扣預繳稅款=(8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元12月預扣預繳稅款=(8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元需要說明的是，對符合本《公告》條件的納稅人，如扣繳義務人預計本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預計超過6萬元等原因，扣繳義務人與納稅人可在當年1月份稅款扣繳申報前經(jīng)雙方確認后，按照原預扣預繳方法計算并預繳個人所得稅。【例】上例中，假設A單位預計2021年為小周全年發(fā)放工資96000元，可在2021年1月工資發(fā)放前和小周確認后，按照原預扣預繳方法每月扣繳申報30元稅款。2.按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，能否按照國家稅務總局公告2020年第19號優(yōu)化后的預扣預繳方法進行申報？答:根據(jù) 《國家稅務總局關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第19號）規(guī)定：“一、對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅。扣繳義務人應當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明‘上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元’字樣。　　二、對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規(guī)定執(zhí)行。　　本公告自2021年1月1日起施行?！卑凑绽塾嬵A扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，如保險營銷員和證券經(jīng)紀人。同樣需同時滿足以下三個條件:　　(1)上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且按照累計預扣法預扣預繳申報了勞務報酬所得個人所得稅;　　(2)上一納稅年度1-12月的累計勞務報酬(不扣減任何費用及免稅收入)不超過6萬元;　　(3)本納稅年度自1月起,仍在該單位取得按照累計預扣法預扣預繳稅款的勞務報酬所得。3.金融機構(gòu)提供POS機給商家使用并收取手續(xù)費，應如何繳納增值稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務……（五）金融服務……2.直接收費金融服務。直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供相關(guān)服務并且收取費用的業(yè)務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務?！币虼?，金融機構(gòu)提供POS機給商家使用并收取手續(xù)費，應按照直接收費金融服務繳納增值稅。4.與企業(yè)長期簽訂勞務合同的人員購進國內(nèi)旅客運輸服務的進項稅額，是否可以從企業(yè)的銷項稅額中抵扣？答：不可以。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規(guī)定：“一、關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣(一)《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條所稱‘國內(nèi)旅客運輸服務’，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務。”因此，與企業(yè)長期簽訂勞務合同的人員購進國內(nèi)旅客運輸服務的進項稅額，不可以從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。5.一般納稅人向農(nóng)戶收購蘿卜，加工為蘿卜干后進行銷售，是否可以適用投入產(chǎn)出法核定扣除進項稅額？答：根據(jù)《國家稅務總局福建省稅務局 福建省財政廳關(guān)于蔬菜水果加工 活性炭生產(chǎn)行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告》 （國家稅務總局福建省稅務局福建省財政廳公告2019年6號）規(guī)定：“一、自2019年9月1日起，我?。ú缓瑥B門）以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售蔬菜水果加工產(chǎn)品和活性炭（以下簡稱“上述產(chǎn)品”）的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。……五、試點納稅人以購進《福建省蔬菜水果加工產(chǎn)品分類扣除標準》（附件1）、《福建省活性炭扣除標準》（附件2）所列農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品的，實行全省統(tǒng)一的扣除標準，統(tǒng)一按照核定扣除辦法第四條第一款中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定,核定當期允許抵扣附件所列農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額?！币虼?，一般納稅人向農(nóng)戶收購蘿卜，加工成蘿卜干后進行銷售，應納入核定扣除試點范圍。該產(chǎn)品暫無全省統(tǒng)一的扣除標準，應按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）規(guī)定的“參照法”核定。6.納稅人購入原乳，生產(chǎn)巴氏殺菌牛乳、兒童調(diào)制乳、發(fā)酵乳和含乳飲料。其中巴氏殺菌牛乳有原乳單耗數(shù)量，可以用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額；兒童調(diào)制乳、發(fā)酵乳和含乳飲料沒有單耗數(shù)量，如何確定允許抵扣的進項稅額？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》第十二條規(guī)定：“試點納稅人在計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額時，應按照下列順序確定適用的扣除標準：（一）財政部和國家稅務總局不定期公布的全國統(tǒng)一的扣除標準。（二）省級稅務機關(guān)商同級財政機關(guān)根據(jù)本地區(qū)實際情況，報經(jīng)財政部和國家稅務總局備案后公布的適用于本地區(qū)的扣除標準。（三）省級稅務機關(guān)依據(jù)試點納稅人申請，按照本辦法第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點納稅人的扣除標準。因此，兒童調(diào)制乳、發(fā)酵乳核含乳飲料沒有全國或全省統(tǒng)一的扣除標準，試點納稅人應向主管稅務機關(guān)申請，由稅務部門審定僅適用于該試點納稅人的扣除標準。7.支付高速公路通行費的ETC卡客戶應通過什么平臺申請開具高速公路通行費電子普通發(fā)票？答：根據(jù)《交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部財政部 國家稅務總局 國家檔案局2020年第24號）規(guī)定：“四、通行費電子票據(jù)開具流程（一）服務平臺賬戶注冊?？蛻舻卿浄掌脚_網(wǎng)站www.txffp.com或’票根’APP，憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊，并按要求設置購買方信息?？蛻羧缧枳兏徺I方信息，應當于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實準確?！币虼耍Ц陡咚俟吠ㄐ匈M的ETC卡客戶應登錄客戶登錄服務平臺網(wǎng)站www.txffp.com或“票根”APP申請開具高速公路通行費電子普通發(fā)票。8.明星的經(jīng)紀代理人是否可以申請匯總代開發(fā)票？答：不可以。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第45號）的規(guī)定：“七、證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。信用卡、旅游等行業(yè)的個人代理人計算個人所得稅時，不執(zhí)行本公告第二條有關(guān)展業(yè)成本的規(guī)定。”明星的經(jīng)紀代理人從事的為中介活動，不同于國家稅務總局公告2016年第45號文件規(guī)定的委托代理活動，因此不可以申請匯總代開發(fā)票。9.小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的定義是什么？答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）第三條規(guī)定：“認定辦法第十三條第一款所稱的‘小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)’，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。”10.非獨立核算的分支機構(gòu)的銷售額是否需要并入總機構(gòu)，判斷是否需要辦理一般納稅人登記？答：不需要。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第二條規(guī)定：“增值稅納稅人（以下簡稱‘納稅人’），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱‘規(guī)定標準’）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱‘應稅行為’）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額?！币虼耍仟毩⒑怂愕姆种C構(gòu)的銷售額不需要并入總機構(gòu)，總分機構(gòu)應分別判斷是否需要辦理一般納稅人登記。11.一般納稅人建安企業(yè)從平潭到福州市區(qū)提供建筑服務，是否需要在福州預繳增值稅？答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第三條的規(guī)定：“納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號印發(fā))?！逼教峨m然在行政區(qū)域劃分上屬于福州市區(qū)域，但稅務管理上屬于平潭綜合實驗區(qū)。因此，一般納稅人建安企業(yè)從平潭到福州市區(qū)提供建筑服務，需要在福州預繳增值稅。12.企業(yè)以美元向境外企業(yè)支付貨款，如何選擇代扣代繳增值稅的匯率？不同合同是否可以按不同方式選擇？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第三十八條規(guī)定：“銷售額以人民幣計算。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更?！币虼?，企業(yè)以美元向境外企業(yè)支付貨款，可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。不同合同不可以按不同方式選擇。13.企業(yè)員工因公出差，使用自己的12306鐵路積分換取了免費的動車票，票面上未注明價格。企業(yè)是否可以以該動車票作為憑證，按照12306查詢到的車票價格作為成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：不可以。一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”二、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;……”三、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第76號）規(guī)定：“……(二)中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構(gòu))可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù)，其他提供鐵路運輸服務的納稅人以及提供郵政服務的納稅人，其普通發(fā)票的使用由各省稅務局確定?！币虼?，企業(yè)在境內(nèi)購買的鐵路旅客運輸服務屬于增值稅應稅行為，支出應當以動車票作為扣除憑證。但由于票面上未注明價格，不能證明實際支出發(fā)生情況，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。14.企業(yè)收到增值稅增量留抵退稅款，是否需要計入收入繳納企業(yè)所得稅？答：企業(yè)收到增值稅增量留抵退稅款，賬務上沖減應交稅費-應交增值稅（進項稅額），不影響企業(yè)利潤總額，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在實際取得留抵退稅款時，賬務處理借：銀行存款 貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）15.企業(yè)取得穩(wěn)崗補貼是否需要繳納企業(yè)所得稅？答:一、根據(jù)《財政部　國家稅務總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151）規(guī)定：“一、財政性資金（一）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。（二）對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資?！倍⒏鶕?jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規(guī)定：“……一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。”因此，企業(yè)取得的穩(wěn)崗補貼如果符合財稅〔2011〕70號規(guī)定，可按不征稅收入處理，否則應計入收入繳納企業(yè)所得稅。16.A企業(yè)通過拍賣取得一塊土地，因為賣方B公司破產(chǎn)，A企業(yè)替賣方B公司繳納了相關(guān)稅費，這部分稅費是否計入A企業(yè)購買土地的成本，計算折舊攤銷費用在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：可以。一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！倍?、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規(guī)定：“第五十六條 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。第五十八條固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：（一）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；……第五十九條 固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。第六十五條 企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。第六十六條 無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：(一)外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎;……第六十七條 無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除?！比?、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）規(guī)定：“第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。第七條 企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。”因此，A企業(yè)通過拍賣取得一塊土地，因為賣方B公司破產(chǎn)，A企業(yè)替賣方B公司繳納這部分稅費是取得該土地成本的一部分，留存相關(guān)票據(jù)和代繳憑證的，可以作為A企業(yè)購買土地的成本，計算折舊攤銷費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。17.叉車、鏟車在企業(yè)所得稅上的最低折舊年限為幾年？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第六十條規(guī)定：“除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設備，為3年?！币虼?，叉車、鏟車屬于飛機、火車、輪船以外的運輸工具，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限為4年。18.福建省內(nèi)建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，按實際經(jīng)營收入的0.2%按月還是按季預繳企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅預繳申報期限的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2019年第1號）規(guī)定：“一、福建省內(nèi)（不含廈門）企業(yè)所得稅納稅人，一律按季度預繳申報企業(yè)所得稅。本公告自所屬期2019年1月1日起執(zhí)行?！币虼?，福建省內(nèi)建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按實際經(jīng)營收入的0.2%按季預繳企業(yè)所得稅。19.醫(yī)藥公司為員工報銷職工醫(yī)師執(zhí)照的繼續(xù)教育支出，取得發(fā)票抬頭為員工個人名字的收費票據(jù)，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：可以。一、根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！倍?、根據(jù)《財政部 全國總工會 國家發(fā)改委教育部 科技部 國防科工委人事部 勞動保障部 國務院國資委 國家稅務總局全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見〉的通知》(財建〔2006〕317號)規(guī)定：“三、切實保證企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費足額提取及合理使用......(五)企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓;2.各類崗位適應性培訓;3.崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓;4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;5.特種作業(yè)人員培訓;6.企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出;7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;8.購置教學設備與設施;9.職工崗位自學成才獎勵費用;10.職工教育培訓管理費用;11.有關(guān)職工教育的其他開支?！比?、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規(guī)定：“第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證?！獠繎{證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。”因此，醫(yī)藥公司為員工報銷職工醫(yī)師執(zhí)照的繼續(xù)教育支出，取得發(fā)票抬頭為員工個人名字的行政事業(yè)性收費票據(jù)，按職工教育經(jīng)費支出在文件規(guī)定的限額內(nèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。20.實行核定征收方式的企業(yè)安置殘疾人員，是否可以享受安置殘疾職工工資100%加計扣除的優(yōu)惠政策？答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額?！倍⒏鶕?jù)《財政部　國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）規(guī)定:“一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除?！比?、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第一條第（一）項及《國家稅務總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅2個規(guī)范性文件的公告》（國家稅務總局公告2016年第88號）第二條規(guī)定：“一、國稅發(fā)〔2008〕30號文件第三條第二款所稱‘特定納稅人’包括以下類型的企業(yè)：（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）。……”因此，實行核定征收方式的企業(yè)安置殘疾人員，不可以享受安置殘疾職工工資100%加計扣除的優(yōu)惠政策。21.實行核定征收方式的企業(yè)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，是否可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠？答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規(guī)定：“第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！倍?、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)規(guī)定：“二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應按以下方法計算：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。三、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。”三、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第一條第（一）項及《國家稅務總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅2個規(guī)范性文件的公告》（國家稅務總局公告2016年第88號）第二條規(guī)定：“一、國稅發(fā)〔2008〕30號文件第三條第二款所稱‘特定納稅人’包括以下類型的企業(yè)：（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）?！币虼?，實行核定征收方式的企業(yè)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。22.簽訂建筑工程一切險及第三者責任險合同，是否需要繳納印花稅？答：需要。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“財產(chǎn)保險合同印花稅征稅范圍包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同。立合同人按保險費收入千分之一貼花?！币虼?，簽訂建筑工程一切險及第三者責任險合同，應按照財產(chǎn)保險合同繳納印花稅。23.簽訂設備監(jiān)測服務合同，是否需要繳納印花稅？答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規(guī)定：“下列憑證為應納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);3.營業(yè)賬簿;4.權(quán)利、許可證照;5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。”　　另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》((1988)財稅字第255號)第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅?！币虼耍O備監(jiān)測服務合同非印花稅應稅憑證，不征收印花稅。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

國家稅務總局南京市稅務局稽查局稅務處理決定書寧稅稽處〔2020〕94號南京XXX電子商務有限公司：我局（所）于2018年12月28日至2020年11月13日對你（單位）2016年1月1日至2017年12月31日城市維護建設稅、地方教育附加、教育費附加、企業(yè)所得稅、增值稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：一、 違法事實你單位2016-2017年在天貓平臺開設的XXX品牌童裝的經(jīng)營過程中隱瞞銷售收入，在賬簿上少列收入2016年為235,936.59元，2017年為571,723.41元。以上違法事實，由你單位相關(guān)納稅資料證明.二、 處理決定(一）增值稅1、你單位銷售貨物未按規(guī)定確認銷售收入和申報納稅的行為違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第二條第一款第（一）項、第十九條第一款第（一）項，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第（一）項，合計補征2016年增值稅34，281.38元，2017年增值稅78418.08元。（二）企業(yè)所得稅由于你單位2016-2017年少列的收入，對應的大部分支出未取得發(fā)票入賬，相關(guān)稅前扣除憑證難以取得，采用查賬征收方式不能反映其真實經(jīng)營狀況，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第一款第（四）項和《稅收征管法實施細則》第四十七條第（一）項規(guī)定，決定對你單位2016-2017年度少確認的企業(yè)所得稅采用核定稅款方法核定征收企業(yè)所得稅。參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定，經(jīng)數(shù)據(jù)情報綜合平臺智能分析模塊計算同行業(yè)規(guī)模收入，測算該企業(yè)應稅所得率為0.71%。根據(jù)財稅【2015】99號，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。補征你單位2016年企業(yè)所得稅167.51元，補佂你單位2017年企業(yè)所得稅405.92元。（三）城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加1、根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第1、2、3條規(guī)定，補征2016年城市維護建設稅2399.69元（34281.38×7%）。2017年城市維護建設稅5489.27元（78418.08×7%）。2．根據(jù)蘇政辦發(fā)[2003]130號《省政府辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳等部門江蘇省教育費附加地方教育附加和地方教育基金征收使用管理辦法的通知》規(guī)定，補證2016年教育費附加1028.43元（34281.38×3%）和地方教育附加685.62元（34,281.38×2%）。補征2017年教育費附加2352.54元（78418.08×3%）和地方教育附加1568.37元（78418.08×2%）。3、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，分別對以上補征的增值稅、企業(yè)所得稅及城市維護建設稅，自滯納之日起至繳納之日止按規(guī)定加收滯納金。限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務總局南京江寧經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關(guān)賬務調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關(guān)確認之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務總局南京市稅務局申請行政復議。稅務機關(guān)（簽章）二Ｏ二Ｏ年十二月三十日國家稅務總局南京市稅務局稽查局稅務行政處罰決定書寧稅稽罰〔2020〕23號南京XXX電子商務有限公司：經(jīng)我局（所）于2018年12月28日至2020年11月13日對你（單位）2016年1月1日至2017年12月31日城市維護建設稅、地方教育附加、教育費附加、企業(yè)所得稅、增值稅情況進行了檢查，你單位存在違法事實及處罰決定如下：一、違法事實你單位2016-2017年在天貓平臺開設的XXX品牌童裝的經(jīng)營過程中隱瞞銷售收入，在賬簿上少列收入2016年為235,936.59元，2017年為571,723.41元。以上違法事實，由你單位的相關(guān)納稅資料證明.二、處罰決定根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條，決定對你單位少繳增值稅行為處百分之五十的罰款計56349.73元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條，決定對你單位少繳城市維護建設稅的行為處百分之五十的罰款計3944.54元。以上應繳款項共計60,294.27元。限你單位自本決定書送達之日起15日內(nèi)到國家稅務總局南京江寧經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務局繳納入庫。到期不繳納罰款，我局（所）可依照《中華人民共和國行政處罰法》第五十一條第（一）項規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務總局南京市稅務局申請行政復議，或者自收到本決定書之日起六個月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局（所）將采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。稅務機關(guān)（簽章）二Ｏ二Ｏ年十二月三十日 聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務快訊及研究文章主要來源于國家稅務總局、國家稅務總局12366納稅服務平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務報、北京稅務、山東稅務、上海稅務等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。