來源：成都艾聚財
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發(fā)布日期：2021-06-01
前段時間，因鄭爽天價報酬合同的曝光，輿論一下炸開了鍋。大家的關(guān)注重點都在鄭爽2019年出演的《倩女幽魂》片酬高達1.6億元，拍攝77天，算下來大約為208萬元/天。知道藝人片酬高，但大家沒想到已經(jīng)高得如此離譜。按照普通上班族月薪6000元的情況來計算，打工人需要從秦朝開始上班，不吃不喝，全年無休到今天才能掙夠鄭爽一部劇的片酬……
當然了，明星取得如此高額的收入，就需要繳納極其高昂的個稅。因此，有很多明星通過各種各樣的手段，對高額收入進行“避稅”，例如幾年前的冰冰事件。
此外，明星還通過“明星證券化”、標的公司“空殼”化等方式進行資本套現(xiàn)，以避開演員收入上限和巨額稅費。
所謂的“避稅手段”層出不窮，屢禁不止。
但是，這些“避稅手段”大多是不合法的。例如冰冰事件的陰陽合同，被稅局查出來后最終以補稅八個億收場。
稅收籌劃和偷稅漏稅，距離僅一步之差。
正確的稅收籌劃可以避免不必要的稅費支出，而錯誤的“稅收籌劃”會給企業(yè)、個人帶來“偷漏稅”的嚴肅處罰。
那么，稅收籌劃到底是什么，有什么正確的操作方式呢?
稅收籌劃是指在合法、合理的情況下，盡量利用稅率差異，最大化節(jié)稅的技術(shù)。
稅收籌劃是對納稅人權(quán)利的保護，一般而言，稅收籌劃常用的方法包括：特定條款籌劃法、稅收優(yōu)惠籌劃法、稅制要素分析法、計算公式籌劃法、組織形式籌劃法等方法。
接下來，小億給大家具體展開介紹以下方法：
1.稅收優(yōu)惠籌劃法
這種方法的關(guān)鍵在于充分合理利用稅收優(yōu)惠政策。
稅收優(yōu)惠政策一般分行業(yè)性優(yōu)惠和地域性優(yōu)惠。地域性優(yōu)惠例如在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅等。行業(yè)性優(yōu)惠例如自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額等。
2.計算公式籌劃法
我國各稅種的稅率有三種形式：比例稅率、定額稅率、累進稅率。例如增值稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅屬于比例稅率;而個人所得稅、土地增值稅則屬于累計稅率。
累進稅率是指隨著征稅對象數(shù)量增大而隨之提高的稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小劃分為若干等級，不同等級的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高。這種稅率的稅種，就存在稅收籌劃空間。例如合理分配年終獎和工資的發(fā)放，以及規(guī)劃月工資的金額，避免按照高稅率計稅等途徑進行節(jié)稅。
【案例】某公司業(yè)務(wù)人員小李2020年每月平均發(fā)放工資6000元，允許扣除的社保等專項扣除費用500元、每月專項附加扣除3000元;小李2020年2月份取得2019年度全年一次性獎金36000元;小李沒有勞務(wù)報酬等其他綜合所得收入。
分析：
A、如果小李選擇將全年一次性獎金并入當年度綜合所得計算繳納個稅，則小李2020綜合所得個稅應(yīng)納稅所得額如下：
(6000×12+36000)-5000×12-500×12-3000×12=6000(元)
其綜合所得應(yīng)繳納個稅：
6000×3%=180(元)
B、如果小李選擇將全年一次性獎金不并入當年度綜合所得，單獨計算繳納個稅，則小李2020綜合所得個稅應(yīng)納稅所得額如下：
6000×12-5000×12-500×12-3000×12=-30000元<0
綜合所得不繳納個稅。
全年一次性獎金應(yīng)繳納個稅：
36000÷12=3000(元)，對應(yīng)全年一次性獎金個稅稅率3%，因此應(yīng)繳納個稅為：
36000×3%=1080(元)
結(jié)論：兩種計稅方法相比，明顯是將全年一次性獎金計入當年度綜合所得計算繳納個稅更合適。
3.組織形式籌劃法
一般情況下，企業(yè)組織形式分為三類，即公司企業(yè)、合伙企業(yè)和獨資企業(yè)。公司需要繳納企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅。
企業(yè)組織形式分類的第二個層次是在公司企業(yè)內(nèi)部進行劃分的。這個層次分為兩對公司關(guān)系，即總分公司及母子公司。子公司屬于獨立法人，而分公司則不屬于獨立法人，各類稅收優(yōu)惠例如小微企業(yè)普惠性政策，子公司可以單獨享受，而分公司不能。企業(yè)需要根據(jù)自己經(jīng)營情況和業(yè)務(wù)類型，合理規(guī)劃組織形式和未來發(fā)展。
稅收籌劃確實可行，但千萬別盲目籌劃，甚至聽信不懂財稅的“專家”隨意籌劃，一不小心就會陷入”偷稅漏稅“的險境。
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