來(lái)源：成都艾聚財(cái)
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發(fā)布日期：2021-06-02
2018年5月7日，財(cái)政部、稅務(wù)總局明確：2018年1月1日至2020年12月31日期間，新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）
一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
法規(guī)依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）
二、固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
三、企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致。
四、企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。
細(xì)心的老師已經(jīng)發(fā)現(xiàn)， 根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，該優(yōu)惠政策已經(jīng)到期，是不是2021年1月1日以后，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具，不能一次性稅前扣除了呢？
不，可以繼續(xù)扣除至2023年12月31日。
2021年3月15日， 財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文明確：財(cái)稅〔2018〕54號(hào)、財(cái)稅〔2019〕20號(hào)等16個(gè)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)3年。
法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）
一、《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）等16個(gè)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日，詳見附件1。
五、本公告發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。
根據(jù)以上規(guī)定，“新購(gòu)進(jìn)不超過(guò)500萬(wàn)元設(shè)備、器具的企業(yè)”可以放心了。
企業(yè)新購(gòu)進(jìn)不超過(guò)500萬(wàn)元設(shè)備、器具，可一次性稅前扣除，原執(zhí)行到2020年12月31日，現(xiàn)明確執(zhí)行到2023年12月31日。
可能有老師又困惑了——2021年1-2月，已經(jīng)按規(guī)定折舊的，怎么處理呢？
提醒：企業(yè)如選擇享受一次性稅前扣除政策，應(yīng)在新購(gòu)入的固定資產(chǎn)投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
2021年1-2月， 企業(yè)新購(gòu)進(jìn)不超過(guò)500萬(wàn)元設(shè)備、器具的，可選擇享受一次性稅前扣除政策，也可以不一次性稅前扣除。
換言之，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)不超過(guò)500萬(wàn)元設(shè)備、器具，應(yīng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，按月計(jì)提折舊；而選擇享受一次性稅前扣除政策時(shí)，在納稅申報(bào)時(shí)，一次性稅前扣除。進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將已提折舊額進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)增，不得重復(fù)扣除。
企業(yè)辦理季度預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表（A201020）》第2行“一次性扣除”下的明細(xì)行次申報(bào)資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠事項(xiàng)。企業(yè)享受資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)按照《資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠事項(xiàng)表》（表7）選擇申報(bào)相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)及資產(chǎn)情況。
企業(yè)如在預(yù)繳時(shí)沒(méi)有享受該項(xiàng)政策，也可以在辦理該年度匯算清繳時(shí)，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105080）》第3～7行以及第11行（12、13行）等相關(guān)欄次填報(bào)，進(jìn)行納稅調(diào)整（調(diào)減）后享受該項(xiàng)優(yōu)惠。
因此， 2021年1-2月，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)不超過(guò)500萬(wàn)元設(shè)備、器具的，在2021年11月前投入使用的，都可選擇在2021年度享受一次性稅前扣除，在2021年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將已提折舊額進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)增處理。
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