來(lái)源：成都艾聚財(cái)
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發(fā)布日期：2021-06-07
一、城市維護(hù)建設(shè)稅法實(shí)施時(shí)間
《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》將于2021年9月1日起施行，與原暫行條例相比，“總體保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平不變”，但有適當(dāng)調(diào)整。
二、計(jì)稅依據(jù)
以增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，隨增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)征收。計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額?？鄢谀┝舻滞硕愂?a target="_blank" href="/web/laws/detail-4933.html">財(cái)稅〔2018〕80號(hào)的規(guī)定，現(xiàn)將其上升到法律中了。
舉例，位于A市市區(qū)的甲企業(yè)，適用7%的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率，2020年8月需要繳納增值稅100萬(wàn)元，上月申請(qǐng)并取得增值稅留抵退稅10萬(wàn)元，則其應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（100-10）×7%=6.3（萬(wàn)元）。
三、稅率
城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地的不同行政區(qū)域，實(shí)行差別稅率：市區(qū)7%，縣城、鎮(zhèn)5%，其他地區(qū)1%。
納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。
舉例來(lái)說(shuō)，乙企業(yè)在B縣縣城注冊(cè)成立，但其具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)集中在鄰縣C縣縣城，均適用5%的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率。但隨著城鎮(zhèn)化推進(jìn)，B縣撤縣設(shè)區(qū)，納入市區(qū)統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)，那么，乙企業(yè)的“納稅人所在地”如何判斷？是按注冊(cè)地還是按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地確認(rèn)？如果是注冊(cè)地，須適用7%的稅率；如果是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地，須適用5%的稅率。在這種情況下，就需要地方根據(jù)實(shí)際情況，具體明確本地區(qū)“納稅人所在地”的內(nèi)涵。
四、稅收優(yōu)惠
城市維護(hù)建設(shè)稅作為一種附加稅，隨增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免。但也有一些單獨(dú)規(guī)定的優(yōu)惠政策。
1、退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)扣減城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：07011803）政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕21號(hào)第一條
2、企業(yè)招用退役士兵扣減城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：07011804）政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕21號(hào)第二條
3、建檔立卡貧困人口從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)扣減城市維護(hù)建設(shè)稅（減免性質(zhì)代碼：07013610）政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕22號(hào)；【政策速遞】關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告
4、登記失業(yè)半年以上人員，零就業(yè)家庭、享受城市低保登記失業(yè)人員，畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)扣減城市維護(hù)建設(shè)稅（減免性質(zhì)代碼：07013611）政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕22號(hào)
5、企業(yè)招用建檔立卡貧困人口就業(yè)扣減城市維護(hù)建設(shè)稅（減免性質(zhì)代碼：07013612）政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕22號(hào)
6、企業(yè)招用登記失業(yè)半年以上人員，零就業(yè)家庭、享受城市低保登記失業(yè)人員，畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生就業(yè)扣減城市維護(hù)建設(shè)稅（減免性質(zhì)代碼：07013613）政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕22號(hào)
7、增值稅小規(guī)模納稅人減征城市維護(hù)建設(shè)稅（減免性質(zhì)代碼：07049901）政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕13號(hào)
8、國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅（減免性質(zhì)代碼：07064002）政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》 財(cái)稅〔2010〕44號(hào)設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。
城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。
六、城市維護(hù)建設(shè)稅的申報(bào)
目前，國(guó)家稅務(wù)總局正在積極推進(jìn)增值稅、消費(fèi)稅與城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)表合并工作，將城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)表與增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)表進(jìn)行整合，減少納稅人填寫(xiě)表單數(shù)量，縮短納稅人辦稅時(shí)間，進(jìn)一步便利納稅人。納稅人需及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的相關(guān)政策文件，了解申報(bào)表啟用時(shí)間即可。
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