來源：成都艾聚財(cái)
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發(fā)布日期：2021-06-08
一、個(gè)人所得稅處理
個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)所涉及到的是工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報(bào)期，與工資所屬期無關(guān)。
工資發(fā)放期是指工資實(shí)際發(fā)放的日期，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，工資實(shí)際發(fā)放的日期所屬的月份即為稅款所屬期，稅款所屬期下月的征期為該所屬期稅款對(duì)應(yīng)的申報(bào)期。
納稅人應(yīng)當(dāng)按照工資發(fā)放期進(jìn)行稅款的計(jì)算，在稅法規(guī)定的稅款申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行稅款的申報(bào)。
【例】2020年度計(jì)提的全年一次性獎(jiǎng)金在2021年3月實(shí)際發(fā)放（居民個(gè)人），應(yīng)在發(fā)放的次月（4月）申報(bào)期內(nèi)辦理扣繳申報(bào)，如選擇并入綜合所得計(jì)稅，應(yīng)并入2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。
【例】2021年5月補(bǔ)發(fā)2019年度的工資（居民個(gè)人），應(yīng)在發(fā)放的次月（6月）申報(bào)期內(nèi)辦理扣繳申報(bào)，應(yīng)并入2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。
二、企業(yè)所得稅稅前扣除
對(duì)于年末計(jì)提的應(yīng)付未付工資、薪金，在當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前發(fā)放的，可作為匯算年度已發(fā)放的工資、薪金稅前扣除。（摘自國(guó)家稅務(wù)總局2015年第34號(hào)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》）
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義及適用指南》指出：作為企業(yè)稅前扣除的工資薪金支出，應(yīng)該是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際支付給其職工的那部分工資薪金；尚未支付的所謂應(yīng)付工資薪金支出，不能在其未支付的這個(gè)納稅年度內(nèi)扣除，只有等到實(shí)際發(fā)生后，才允許稅前扣除。
【例】2020年度計(jì)提的全年一次性獎(jiǎng)金在2021年3月實(shí)際發(fā)放，作為2020匯算年度已發(fā)放的工資、薪金稅前扣除。
2020年度計(jì)提的全年一次性獎(jiǎng)金在2021年7月實(shí)際發(fā)放，作為2021匯算年度已發(fā)放的工資、薪金稅前扣除。
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