來(lái)源：成都艾聚財(cái)
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發(fā)布日期：2020-12-25
提示：2020年即將結(jié)束，納稅人陸續(xù)進(jìn)行了關(guān)賬處理，在賬務(wù)以及發(fā)票的梳理中，部分成本費(fèi)用的發(fā)票丟失應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行處理？近期，福建省稅務(wù)局在網(wǎng)絡(luò)留言中答復(fù)了丟失發(fā)票的企業(yè)所得稅處理。對(duì)于發(fā)票丟失情況下的稅務(wù)處理，財(cái)稅星空總結(jié)如下：
1.企業(yè)所得稅處理
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規(guī)定，稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)，稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
結(jié)合福建省稅務(wù)局的答復(fù)，取得加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，可以作為合法有效憑證使用，建議將證實(shí)企業(yè)支出真實(shí)性的相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?br>因此，在發(fā)票丟失的情況下，企業(yè)取得加蓋銷售方發(fā)票專用章的記賬聯(lián)復(fù)印件，并保留支出真實(shí)性的相關(guān)資料，能夠作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
2.增值稅處理
根據(jù)《關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)）的規(guī)定：
納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。
因此，對(duì)于納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的不同情況，可分別以發(fā)票聯(lián)復(fù)印件或記賬聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證。
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