亚洲人成网站色7799,国模叶桐尿喷337P人体,无码人妻久久一区二区三区蜜桃,日本无遮挡吸乳视频

1.企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。另有規(guī)定的除外。（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）

真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）

情形一：當(dāng)年度費(fèi)用支出，應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前（次年的5月31日前）取得稅前扣除憑證，就屬于取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證，可以按規(guī)定稅前扣除。

【例】某公司請(qǐng)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，2020年12月26日給員工做財(cái)稅培訓(xùn)，只要在2021年5月31日前取得培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票，開(kāi)票日期可以是2021年5月31日前的（取得發(fā)票時(shí)間沒(méi)有要求，比如2021年5月30日開(kāi)票，拿到發(fā)票時(shí)2021年6月3日，也屬于符合規(guī)定的），就可按規(guī)定作為職工教育經(jīng)費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。 

情形二：當(dāng)年度費(fèi)用支出，按規(guī)定對(duì)方增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，通俗的話(huà)，就是還沒(méi)有到開(kāi)票的時(shí)間，就不需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，也可按規(guī)定稅前扣除。

【例】企業(yè)承租辦公樓，與對(duì)方簽訂合同規(guī)定，房租合同從2020年7月1日開(kāi)始承租（期限5年），每年7月1號(hào)之前給付上年度的房屋租金。

按照增值稅相關(guān)規(guī)定，簽訂了房租書(shū)面合同且書(shū)面合同確定了付款日期，應(yīng)按照書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2020年7-12月房租支出，應(yīng)該在2020年度扣除，由于對(duì)方增值稅納稅義務(wù)在2021年5月31日前未發(fā)生，不需要開(kāi)具增值稅，所以即使2021年5月31日前未取得2020年7-12月房租發(fā)票，也可以按規(guī)定稅前扣除，但是后續(xù)需要取得發(fā)票。 

情形三：當(dāng)年度費(fèi)用支出，在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前（次年的5月31日前）未取得稅前扣除憑證，在當(dāng)年的匯算清繳時(shí)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，在收到發(fā)票的年度再去進(jìn)行追補(bǔ)（當(dāng)然不能超過(guò)5年)。 

情形四：購(gòu)置存貨，即使收到發(fā)票等稅前扣除憑證也并不意味購(gòu)置當(dāng)年可以稅前扣除，因?yàn)榇尕洷仨氁?jīng)過(guò)入庫(kù)、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)后，結(jié)轉(zhuǎn)成本才可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，所以對(duì)于購(gòu)置存貨，不是關(guān)注購(gòu)置年度，是關(guān)注其稅前扣除年度，即稅前扣除年度匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證即可。

【例】2020年11月購(gòu)置一批存貨，2020年度未結(jié)轉(zhuǎn)成本，還屬于庫(kù)存商品，即使2021年5月31日前未取得發(fā)票，也不影響2020年度匯算清繳（即不需要調(diào)整）；如果該批存貨在2021年度結(jié)轉(zhuǎn)成本，則需要在2022年5月31日前取得發(fā)票，才能按規(guī)定在2021年度匯算清繳時(shí)按規(guī)定扣除。 

情形五：購(gòu)置固定資產(chǎn)，不是關(guān)注購(gòu)置年度，是關(guān)注其計(jì)提折舊的稅前扣除年度，即折舊稅前扣除年度匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證即可。特殊規(guī)定，國(guó)稅函(2010 ) 79號(hào)規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

【例】2020年12月購(gòu)置的固定資產(chǎn)（不需要安裝），次月即2021年1月開(kāi)始計(jì)提折舊，2020年度未計(jì)提折舊稅前扣除，即使2021年5月31日前未取得發(fā)票，也不影響2020年度匯算清繳（即不需要調(diào)整），應(yīng)該在2021年5月31日前取得發(fā)票，才能按規(guī)定在2021年度匯算清繳時(shí)按規(guī)定扣除。 

情形六：在建工程發(fā)生成本，不是關(guān)注發(fā)生成本，是關(guān)注其計(jì)提折舊/攤銷(xiāo)的稅前扣除年度，即折舊/攤銷(xiāo)稅前扣除年度匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證即可。 

情形七：預(yù)付款性質(zhì)，需要在支出/費(fèi)用稅前扣除年度匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證即可。

【例】2019年10月簽訂房租合同，租賃期是2020年5月1日起，租賃期限5年，2019年10月預(yù)付5年房租，并取得發(fā)票（財(cái)稅【2016】36號(hào)文件第四十五條規(guī)定：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天），則2020年5-12月的房租（及后5年度房租）稅前扣除憑證，為2019年10月取得房租發(fā)票。