來(lái)源：成都艾聚財(cái)
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發(fā)布日期：2020-12-31
近日，總局印發(fā)2020年22號(hào)公告，明確電子專票有關(guān)事項(xiàng)?，F(xiàn)將學(xué)習(xí)增值稅電子專用發(fā)票政策的17個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)與大家分享。
2020年12月20日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)，以下簡(jiǎn)稱22號(hào)公告 ）文件，標(biāo)志著我國(guó)開(kāi)啟增值稅專用發(fā)票管理電子化的新時(shí)代。
學(xué)習(xí)22號(hào)公告，需要掌握以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：
關(guān)鍵點(diǎn)01：電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)專票相同。
特別要注意：電子專票也是合法的增值稅抵扣憑證，也可作為企業(yè)所得稅的扣除憑證。
關(guān)鍵點(diǎn)02：電子專票將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡(jiǎn)化為“項(xiàng)目名稱”。
關(guān)鍵點(diǎn)03：電子專票采用電子簽名代替原發(fā)票專用章，取消了原“銷(xiāo)售方:（章）”欄次。
可以預(yù)見(jiàn)，隨著增值稅發(fā)票電子管理的進(jìn)一步推廣，發(fā)票專用章即將成為古董。呵呵，專門(mén)刻章的單位，以后就少了一項(xiàng)業(yè)務(wù)。
關(guān)鍵點(diǎn)04：電子專票的編碼規(guī)則有章可循。
電子專票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為13。發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批次編制。
關(guān)鍵點(diǎn)05：納稅人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗(yàn)證電子簽名的有效性。
注意：電子發(fā)票的文件格式目前為OFD格式，電子發(fā)票購(gòu)銷(xiāo)雙方均需使用增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器（下載地址同開(kāi)票軟件）才能閱讀、打印。
關(guān)鍵點(diǎn)06：電子專票的受票范圍為全國(guó)，開(kāi)票方目前僅限于第一批次的天津、河北、上海等11個(gè)地區(qū)的新辦納稅人。
第一批自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、寧波和深圳等11個(gè)地區(qū)實(shí)施。
第二批自2021年1月21日起，在北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣西、海南、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、大連、廈門(mén)和青島等25個(gè)地區(qū)。
可以預(yù)見(jiàn)在2021將推廣到全國(guó)。
關(guān)鍵點(diǎn)07：稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供稅務(wù)ukey，提供免費(fèi)的電子專票開(kāi)具服務(wù)；納稅人可到全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)- “相關(guān)下載”免費(fèi)下載開(kāi)票軟件。
關(guān)鍵點(diǎn)08：納稅人可通過(guò)稅務(wù)ukey，開(kāi)具增值稅紙質(zhì)普票、電子普票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。
關(guān)鍵點(diǎn)09：電子專票的最高開(kāi)票限額，和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開(kāi)票限額相同。
關(guān)鍵點(diǎn)10：電子專票的領(lǐng)用數(shù)量，等于稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量扣除領(lǐng)用的紙質(zhì)專票數(shù)量。
提醒：納稅人可根據(jù)自身需要，分別確定電子專票和紙質(zhì)專票的領(lǐng)用數(shù)量。建議初期可少量確定電子專票的領(lǐng)取數(shù)量，以便受票方索取紙質(zhì)專票。
關(guān)鍵點(diǎn)11：電子專票只能沖紅，不能作廢。
納稅人開(kāi)具電子專票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字電子專票。
相較于紅字紙質(zhì)專票開(kāi)具流程，納稅人在開(kāi)具紅字電子專票時(shí)，無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)字電子專票。
關(guān)鍵點(diǎn)12：電子專票填開(kāi)要求：
名稱：?jiǎn)挝蝗Q 納稅人識(shí)別號(hào)：統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 地址、電話：注冊(cè)地址及在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的電話 開(kāi)戶行及賬號(hào)：企業(yè)基本賬戶開(kāi)戶行及賬號(hào)
項(xiàng)目名稱欄填寫(xiě)：雙擊選擇對(duì)應(yīng)的商品編碼，顯示出所需要開(kāi)具的商品信息，填入數(shù)量、單價(jià)，生成金額、選擇與實(shí)際業(yè)務(wù)相符合的增值稅稅率，生成稅額，如需開(kāi)具多個(gè)商品，可點(diǎn)擊上方“新增行”按鈕增加商品行。不需要可選擇后點(diǎn)擊“刪除行”。
注意：增值稅電子專用發(fā)票最多支持開(kāi)具100條。電子專票也能開(kāi)具銷(xiāo)貨清單。
其他信息填寫(xiě)：銷(xiāo)方信息將自動(dòng)帶出；備注信息需根據(jù)實(shí)際情況及發(fā)票填開(kāi)要求填寫(xiě)；收款人和復(fù)核人信息可選擇或填寫(xiě)；開(kāi)票人姓名根據(jù)登錄的操作員賬號(hào)自動(dòng)生成，不可更改。
關(guān)鍵點(diǎn)13：客戶在索取紙質(zhì)專票時(shí)，開(kāi)票方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具紙質(zhì)專票。
關(guān)鍵點(diǎn)14：客戶要求換開(kāi)紙質(zhì)專票的，納稅人應(yīng)當(dāng)將原先開(kāi)具的電子專票進(jìn)行紅沖，然后為受票方開(kāi)具紙質(zhì)專票。
提醒：同一開(kāi)票事項(xiàng)，不能同時(shí)開(kāi)具電子專票和紙質(zhì)專票。
關(guān)鍵點(diǎn)15：納稅人可通過(guò)平臺(tái)，批量下載所取得的紙質(zhì)普票、電子普票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票和紙質(zhì)二手車(chē)發(fā)票等發(fā)票的明細(xì)信息。
關(guān)鍵點(diǎn)16：電子專票沒(méi)有抵扣期限，但需防止重復(fù)報(bào)銷(xiāo)。
關(guān)鍵點(diǎn)17：電子發(fā)票須進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔管理，報(bào)銷(xiāo)時(shí)可不保存紙質(zhì)發(fā)票。
實(shí)務(wù)中，建議納稅人打印紙質(zhì)發(fā)票附紙質(zhì)增值稅納稅申報(bào)表后，留存?zhèn)洳椤?br>
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