來源：成都艾聚財
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發(fā)布日期：2021-01-07
近期有網(wǎng)友咨詢：企業(yè)轉(zhuǎn)讓新三板企業(yè)的股權(quán)是否繳納增值稅?
我說：這是個討論很多次的問題，也是一個全國沒有明確統(tǒng)一標準的問題，你最好去問問當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)的意見，看他們的執(zhí)行口徑是什么。
他說：那能不能先說說你的個人看法。
我說：也可以。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票，屬于增值稅范圍內(nèi)的金融商品轉(zhuǎn)讓，應該繳納增值稅;企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不繳納增值稅。這個大家都是沒有異議的。
但新三板公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，和一般公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓不同，它雖然不屬于上市公司，但有特定的轉(zhuǎn)讓市場，也就是“全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)”，俗稱“新三板”。
國務院對新三板市場的稅收政策，是有一個指導意見的，根據(jù)《國務院關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》(國發(fā)〔2013〕49號)規(guī)定，國務院有關(guān)部門應當加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，為中小微企業(yè)利用全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)展創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。市場建設中涉及稅收政策的，原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理。
基于這樣一個原則，對買賣新三板股票所涉及的印花稅，個人所得稅等相關(guān)政策，和買賣上市公司股票的規(guī)定是一樣的，而且均有明確的文件規(guī)定。
但對于企業(yè)買賣新三板股票是否繳納增值稅，由于沒有專門下文件，于是大家就有了不同的理解。
有人認為，根據(jù)《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責任公司管理暫行辦法》(中國證券監(jiān)督管理委員會令第89號)規(guī)定，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)是經(jīng)國務院批準設立的全國性證券交易場所，股票在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的公司為非上市公眾公司。
因為新三板不是上市公司，所以買賣新三板不應該按照買賣上市公司股票一樣繳納增值稅。
這個說法很有點像童話中的鳥獸大戰(zhàn)，蝙蝠到底應該屬于哪一方呢?它既是哺乳動物，又像飛禽一樣可以飛翔，所以蝙蝠就可以在不同的時機宣稱對自己有利的特性。
我們來看看，增值稅的征稅范圍中，金融商品轉(zhuǎn)讓到底包括些什么?
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及附錄《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
有價證券最常見的表現(xiàn)形式就是股票和債券。在增值稅征稅范圍中，并沒有規(guī)定說有價證券專指上市公司的股票。
在《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責任公司管理暫行辦法》(中國證券監(jiān)督管理委員會令第89號)中也已經(jīng)明確表示，新三板公司的股份也是股票。
事實上只要具有有價證券特征的金融商品，都是增值稅的征稅范圍。
所以說，我認為企業(yè)轉(zhuǎn)讓新三板公司股權(quán)的行為，應該繳納增值稅。
這個問題在12366網(wǎng)站上有若干納稅人進行了提問，在回復中，有些回復僅羅列政策，沒有做出肯定或否定的結(jié)論，沒有太大的參考價值。
難得的是湖北稅務局去年年底給出了明確的答復，那就是征稅，我和湖北局的觀點是一致。
當然，實務中也有一些稅務機關(guān)認為這屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不繳納增值稅。所以，一切討論僅供參考，不代表任何機構(gòu)，不構(gòu)成任何建議。
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