來源：成都艾聚財(cái)
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發(fā)布日期：2021-06-21
【案情簡介】2016年3月，A公司向M公司借款2億元，2020年11月A公司走逃失聯(lián)。2021年5月，M公司通過人民法院裁定書和協(xié)助執(zhí)行通知書執(zhí)行到A公司的房產(chǎn)，以抵償M公司債務(wù)。M公司公司取得A公司房產(chǎn)，由于A公司走逃失聯(lián)無法取得發(fā)票，如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
一、增值稅
顯然，M公司取得A公司房屋抵償債務(wù)，應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)和償還債務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。
M公司未能取得發(fā)票，無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。以后再對(duì)外轉(zhuǎn)讓時(shí)，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，按9%計(jì)算確定銷項(xiàng)稅額。
總結(jié)：抵債取得資產(chǎn)，無法取得發(fā)票，再轉(zhuǎn)讓時(shí)，無進(jìn)項(xiàng)抵扣多繳增值稅，虧！
二、契稅
M公司可憑人民法院裁定書原件及相關(guān)材料辦理契稅納稅申報(bào)，繳納契稅后，可到房管部門辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證。
法規(guī)依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第67號(hào)）
一、根據(jù)人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院執(zhí)行裁定書原件及相關(guān)材料辦理契稅納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理。
三、印花稅
M公司抵債取得房產(chǎn)，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，取得不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證，需按5元貼花。
四、企業(yè)所得稅
M公司取得抵債房產(chǎn)無法取得發(fā)票，可憑人民法院裁定書等資料，其折舊額可稅前扣除。
法規(guī)依據(jù)：《國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）
企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
1.無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
2.相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；
3.采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
4.貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；
5.貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
6.企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。
前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。
綜上所述，企業(yè)取得抵債資產(chǎn)，除無法取得專票用于抵扣進(jìn)項(xiàng)，多繳增值稅即附加稅費(fèi)外，其他稅種不受影響。
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