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“ 歲末年初之際，本文針對目前出口退（免）稅申報出現(xiàn)較多的問題進行討論，簡述企業(yè)出口業(yè)務跨年度申報退（免）稅的有關注意事項?！?br>一、出口退（免）稅申報所屬期等問題
2號公告發(fā)布后（具體內容見前期文章2021年出口企業(yè)退（免）稅申報注意事項），以前年度符合規(guī)定的超過退免稅申報期限出口業(yè)務仍可繼續(xù)申報。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)退稅申報系統(tǒng)的設定，企業(yè)申報跨年度出口業(yè)務（即：本年申報以前年度出口業(yè)務）時，需注意以下事項：
（一）外貿企業(yè)申報所屬期：按照現(xiàn)行企業(yè)退稅申報系統(tǒng)的設定，外貿企業(yè)前期出口業(yè)務跨年度申報退免稅時應使用貨物出口年度（即：報關單出口日期所屬年度）所屬期，如2020年出口業(yè)務，外貿企業(yè)申報退稅時，退稅所屬期應使用“2020××”（建議統(tǒng)一使用“202012”）；對于一次申報不完的可以通過申報批次予以區(qū)分，如第一批申報使用“202012 01”申報批次，第二批使用“202012 02”申報批次，以此類推......
注：外貿企業(yè)本年度出口業(yè)務不能與往年出口業(yè)務在同一所屬期合并申報，不同年度出口業(yè)務應分別向稅務機關申報退稅?。?br>（二）生產企業(yè)所屬期標識：對于生產企業(yè)辦理跨年度出口業(yè)務退（免）稅申報時，應注意在免抵退申報明細錄入時，“所屬期標識”欄目應錄入實際出口年度（即：報關單出口日期所屬年度），以確保后續(xù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計的準確。
注：“所屬期標識”并非出口退（免）稅申報所屬期，“所屬期標識”指該筆免抵退業(yè)務的所屬年度（4位年度數(shù)字）而非申報免抵退業(yè)務的所屬年月（6位年月數(shù)字）。
二、出口商品代碼相關注意事項
一般年初海關調整商品代碼后，都會有部分出口企業(yè)因出口商品退稅率文庫升級而出現(xiàn)申報錯誤，導致無法及時辦理退（免）稅。如企業(yè)原正常退稅業(yè)務跨年后按照原商品代碼申報退稅出現(xiàn)異常，建議出口企業(yè)從以下幾個方面進行判斷，以避免申報錯誤的出現(xiàn)：
一是查詢退稅率文庫確認商品退稅率是否發(fā)生了調整變化，建議查詢商品代碼的前8位，重點查看商品退稅率和退稅率的有效期限是否發(fā)生變化；
二是確認企業(yè)自身產品是否存在擴展碼情形（即產品在內銷時存在不同稅率等情形）。一般來說報關單商品代碼為10位代碼，對于存在不同稅率等出口商品申報退免稅時會使用“報關單商品代碼+擴展碼”（可能是11位代碼或更多）來進行申報；如存在擴展碼則申報退免稅時應使用包含擴展碼的商品代碼申報退免稅；
三是確認報關單商品代碼前8位代碼在出口商品退稅率文庫中是否為有效的退免稅商品代碼。除上述情況外，企業(yè)申報退（免）稅時一般使用8位商品代碼，而海關報關單的商品代碼一般為10位代碼，因此如報關單商品代碼的前8位代碼屬于有效退免稅商品代碼，則直接使用前8位代碼申報退（免）稅即可；
四是向海關或報關行確認企業(yè)本年度同類商品現(xiàn)在報關出口時商品代碼是否發(fā)生變化（即在報關出口期間海關調整了商品代碼），原商品代碼是否不再使用；確認后可通過《海關出口商品代碼、名稱、退稅率調整對應表》繼續(xù)向稅務機關申報退（免）稅。