來源：成都艾聚財
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發(fā)布日期：2021-01-21
【江蘇稅務(wù)】公允價值計量的投資性房地產(chǎn)是否可在所得稅稅前扣除折舊？
留言時間：2021-01-06
答復(fù)時間：2021-01-11
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算?！?br>根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第八條規(guī)定，“根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額?！?br>以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，在會計上不計提折舊，不屬于“實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出”，因此，不得計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。
【北京稅務(wù)】以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)稅前扣除問題
問：以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，在會計處理中不對房屋或土地使用權(quán)計算折舊或攤銷，是以該資產(chǎn)公允價值的變化計入公允價值變動損益。在稅務(wù)處理時能否允許計算折舊或攤銷從稅前扣除？
答：考慮到以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)是企業(yè)的投資資產(chǎn)，不屬于消耗性資產(chǎn)，不需要通過折舊或攤銷的方式予以補償，因此會計核算不計算折舊或攤銷。在稅務(wù)處理時遵從會計處理方式，按照 15 號公告第八條的規(guī)定，以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不得計算折舊或攤銷從稅前扣除。
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