來(lái)源：成都艾聚財(cái)
標(biāo)簽：
發(fā)布日期：2021-01-21
疫情期間免稅的企業(yè)，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以進(jìn)行抵扣嗎？
解答：
一、免增值稅期間不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1）第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
因此，疫情期間按照規(guī)定享受免征增值稅的，其購(gòu)進(jìn)收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
二、免增值稅期間購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，在后期不再免稅的時(shí)候可以繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定：
8.按照《增值稅暫行條例》第十條和上述第5點(diǎn)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率
上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
由于購(gòu)進(jìn)時(shí)是用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅項(xiàng)目，后面項(xiàng)目改為征稅項(xiàng)目，視為改變用途，因此可以按照上述規(guī)定的公式計(jì)算可以抵扣的稅額，但是必須購(gòu)進(jìn)時(shí)取得專(zhuān)票等扣稅憑證。
補(bǔ)充：疫情期間免稅的企業(yè)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)論是購(gòu)進(jìn)的是貨物、加工修理修配勞務(wù)，還是服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，取得專(zhuān)票首先勾選認(rèn)證抵扣；然后，將屬于不得抵扣的做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。將來(lái)發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，再按規(guī)定計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)，做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)入抵扣銷(xiāo)項(xiàng)。
-
低價(jià)透明統(tǒng)一報(bào)價(jià)，無(wú)隱形消費(fèi) -
優(yōu)質(zhì)服務(wù)一對(duì)一專(zhuān)屬顧問(wèn)7*24h優(yōu)質(zhì)服務(wù) -
信息保密個(gè)人信息安全有保障 -
售后無(wú)憂(yōu)服務(wù)出問(wèn)題客戶(hù)經(jīng)理全程跟進(jìn)