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疫情期間免征增值稅政策即將到期，簡(jiǎn)要?dú)w納以下實(shí)務(wù)要點(diǎn)，以期合規(guī)操作，規(guī)避不必要的后期涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
一、疫情期間免征增值稅項(xiàng)目。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。
二、適用免稅的不得開(kāi)具專(zhuān)票。
因政策下發(fā)滯后于免稅期起點(diǎn)，已開(kāi)具專(zhuān)票的應(yīng)沖紅或收回作廢，只得開(kāi)具免稅的普票。
三、沖紅或作廢的期間。
是指4號(hào)公告下發(fā)之前開(kāi)具的專(zhuān)票，并不包括公告下發(fā)之后開(kāi)具的專(zhuān)票。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）于2020年2月10日下發(fā)，但納稅人并不能在2月10日當(dāng)日應(yīng)當(dāng)知道公告，后期執(zhí)行有所放寬。
稅務(wù)機(jī)關(guān)正式通知納稅人整改后：納稅人仍有開(kāi)具專(zhuān)票需要的，可按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交放棄免稅聲明，并就該項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部收入計(jì)征增值稅；如果納稅人未提交放棄免稅聲明，而違規(guī)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)按照發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定予以處罰，且視為納稅人放棄免稅。
公告發(fā)出之后與稅務(wù)機(jī)關(guān)正式通知之前期間：如果納稅人在此期間開(kāi)具專(zhuān)票的，目前的解答是不再調(diào)整，其實(shí)并不明確。綜合來(lái)看，可允許比照公告之前的沖紅和退回作廢。
四、小規(guī)模納稅人例外。
可就部分業(yè)務(wù)開(kāi)具專(zhuān)票并納稅，部分業(yè)務(wù)未開(kāi)具專(zhuān)票的享受免稅。
五、選擇免稅。
如果2020年1月已開(kāi)具專(zhuān)票且已應(yīng)稅，納稅人未能沖紅或追回的，則2020年1～3月（所屬期）應(yīng)稅，不得享受免稅；可以自4月（所屬期）起選擇免稅。因?yàn)閲?guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)第五條是自2020年5月1日開(kāi)始執(zhí)行，按照納稅申報(bào)期選擇實(shí)際享受該項(xiàng)增值稅免稅、減稅政策的起始時(shí)間。
如果1～11月按規(guī)定享受免稅，12月因需開(kāi)具專(zhuān)票，應(yīng)先提交放棄免稅聲明，否則，對(duì)開(kāi)具專(zhuān)票的可以按發(fā)票管理規(guī)定予以處罰，全部收入應(yīng)稅。