來源：成都艾聚財
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發(fā)布日期：2021-02-18
個體工商戶能否開具利息發(fā)票，這個問題要從兩個層面看待，技術層面是肯定沒問題，因為只要有稅控盤，均可自行在系統(tǒng)里選擇相應編碼開具相應發(fā)票，業(yè)務層面關鍵要看是否確實發(fā)生了借貸業(yè)務，如果確實發(fā)生了相應業(yè)務，又有相關資料證實，比如有借款協(xié)議，有從個體工商戶對公賬戶對外支付資金流水，有利息收入的資金流水，當然可以也應當向借款方開具利息發(fā)票。
增值稅方面，如果是小規(guī)模納稅人，可以享受現(xiàn)行減稅免稅政策，但要注意個人所得稅的處理。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）第一條第（四）項的規(guī)定，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關的各項應稅所得，應按規(guī)定分別計算征收個人所得稅。
從實務中看，目前我國個體工商戶的經(jīng)營所得主要是來源于實體產(chǎn)業(yè)的所得，如生產(chǎn)、運輸、建筑、貿(mào)易、服務等，其征收方式多為核定征收（定期定額或者核定應稅所得率），而資金借貸的利息收入，從謹慎性原則出發(fā)，筆者認為不能并入經(jīng)營所得適用核定征收方式，而應根據(jù)上述財稅字〔1994〕20號的規(guī)定，單獨按照20%稅率全額計稅。
個體工商戶開利息發(fā)票
留言時間：2020-01-30
納稅人所屬地
四川
問題內(nèi)容
個體工商戶臨時短期（合同為6個月）借款給一施工企業(yè)，需要每月向該企業(yè)收取利息并向?qū)Ψ介_具發(fā)票。個體工商戶是否可以自主開具＂金融服務＂-利息收入 的發(fā)票？是否需要到稅務備案？
附件
無附件
答復機構
四川省稅務局
答復時間
2020-02-03
答復內(nèi)容
四川稅務局12366呼叫中心答復：
您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：根據(jù)《國務院關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）規(guī)定：“ 第十九條?銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
第二十條?所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
第二十一條?不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
第二十二條?開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：
（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票?！奔{稅人應當根據(jù)實際增值稅應稅行為如實開具發(fā)票。
（以上答復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系您的主管稅務機關咨詢）
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