來源：成都艾聚財
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發(fā)布日期：2021-02-19
2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，正在如火如荼地開展，每日一稅在指導(dǎo)客戶進行匯算清繳的過程中，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)沒有食堂，按月統(tǒng)一隨工資發(fā)放午餐補貼，在福利費列支。
現(xiàn)就該事項有關(guān)涉稅事項與大家探討。
一、會計處理
沒有食堂，按月統(tǒng)一發(fā)放午餐補貼，如何進行進行會計處理？財政部在2009年就有規(guī)定，應(yīng)納入工資總額管理，換言之，就是計入員工工資。
法規(guī)依據(jù)：《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號 ）
二、企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理，但根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房。
企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。
二、稅務(wù)處理
（一）企業(yè)所得稅
《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
企業(yè)沒有食堂，直接以貨幣發(fā)放給員工的午餐補貼，為支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的勞動報酬，屬于工資薪金；不屬于職工福利費，應(yīng)并入工資薪金，按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。
法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）
第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
（二）個人所得稅
企業(yè)以貨幣發(fā)放給員工的午餐補貼，是員工因任職或受雇企業(yè)取得的補貼，屬于工資、薪金所得，應(yīng)按工資薪金所得繳納個稅。
法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例（2018版）》（國令第707號）
第六條 個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
綜上所述，企業(yè)按月發(fā)放的午餐補貼、交通補貼、通訊補貼和住房補貼，無論是會計處理還是稅務(wù)（含企業(yè)所得稅和個人所得稅）處理，都應(yīng)作為工資進行處理，沒有會稅差異。
在實務(wù)中，將午餐補貼、交通補貼、通訊補貼在福利費列支的，因未能取得發(fā)票等完稅憑證，反而存在不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的風(fēng)險，也存在忘記并入工資薪金所得扣繳個人所得稅的風(fēng)險。
有按月發(fā)放午餐補貼、交通補貼、通訊補貼的，趕緊自查吧... ...
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