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眾所周知，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地過程中，交易雙方可能需要繳納的稅費(fèi)包括有增值稅及附加、企業(yè)所得稅、土地增值稅、印花稅、契稅等，而且土地一般涉及金額較大，因此，所涉及到的稅費(fèi)是相當(dāng)龐大的。

土地轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃可以有好幾種方式，而今天，我們就根據(jù)案例來介紹一種你有可能不知道的土地轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃方法。

F公司為房地產(chǎn)公司，其實(shí)收資本2000萬元，為S公司的全資子公司，F(xiàn)公司賬上有一塊地，該土地入賬價(jià)值為6250萬元，第三方中介機(jī)構(gòu)評估其價(jià)值為11250萬元，該土地還沒有進(jìn)行開發(fā)，F(xiàn)公司計(jì)劃將其轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)。

       步驟一增加注冊資金

F公司接受甲企業(yè)增加的投資金額8125萬元后，其注冊資金增加至10125萬元，股權(quán)比例為S公司持股19.75%，甲企業(yè)持股80.25%。

稅務(wù)分析

1、增加注冊資本的情況下，新增的投資接受方是企業(yè)，而股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，資金接受方是企業(yè)原來的股東。所以，新增的資本屬于接受投資的企業(yè)所有。

2、接受增資的企業(yè)注冊資本會(huì)相應(yīng)的增加，而股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)的注冊資本是保持不變的。增資的方式根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)可以有多種方式，包括但不限于向社會(huì)公開募集資金，引入戰(zhàn)略投資者或者是原股東追加投資。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是企業(yè)的原股東按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定將自己持有的股東權(quán)益讓渡給他人，使其成為公司股東的民事法律行為，并承擔(dān)原股東在公司中權(quán)力和義務(wù)，不會(huì)改變企業(yè)的注冊資本金。

3、增加注冊本后，原股東的那個(gè)的股權(quán)計(jì)稅價(jià)格保持不變，但股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原股東股權(quán)計(jì)稅價(jià)格要進(jìn)行調(diào)整。增加注冊資本的情況下，有可能導(dǎo)致原股東的股權(quán)被稀釋，但是并不調(diào)整原股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，對于企業(yè)新增加的實(shí)收資本和資本公積，不屬于企業(yè)所得稅的征收范圍；股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，原股權(quán)持有人將自身的股東權(quán)益讓渡給受讓方，并取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)將取得的收入扣除股權(quán)的計(jì)稅成本和相關(guān)稅費(fèi)后，確認(rèn)“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收企業(yè)所得稅，并且不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配到的金額，同時(shí)根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的比例，調(diào)整原股東的股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)。

4、增資擴(kuò)股是企業(yè)增加資本金擴(kuò)大股權(quán)，原股東股東權(quán)益不變，因此，企業(yè)增資擴(kuò)股，原股東不涉及相關(guān)稅收，企業(yè)按“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)增加金額，繳納印花稅即可。

步驟二減少注冊資本

F公司減資2000萬元，主要為S公司撤資，減資后，F(xiàn)公司注冊資本為8125萬元，并成為了甲企業(yè)的全資子公司，S公司從F公司取得資金6875萬元。

稅務(wù)分析

1、企業(yè)減少注冊資本，與企業(yè)增加注冊資本的原理相同，減資不屬于企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，因此，甲企業(yè)在F公司的初始投資沒變、權(quán)益也沒變。

2、當(dāng)F公司減資的行為不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況下，則避免了被認(rèn)定為利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式讓渡土地使用權(quán)，實(shí)際為房地產(chǎn)交易行為的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）

4、當(dāng)F公司名下的土地使用權(quán)沒有發(fā)生變更的情況下，就無需繳納增值稅及附加、契稅等。

上述的節(jié)稅方案實(shí)現(xiàn)了土地的轉(zhuǎn)讓，并將轉(zhuǎn)讓過程中涉及的土增稅、契稅等規(guī)避了，有效的降低了企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地的稅負(fù)。