來(lái)源：成都艾聚財(cái)
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發(fā)布日期：2021-03-24
一、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)如何返還?
對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。計(jì)算公式：返還個(gè)稅手續(xù)費(fèi)金額=扣繳義務(wù)人按照規(guī)定所扣繳的稅款*2%
二、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的計(jì)算基數(shù)還有哪些特殊規(guī)定？
根據(jù)規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。
三、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還金額有沒(méi)有上限的規(guī)定？
根據(jù)規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬(wàn)元，超過(guò)限額部分不予支付。對(duì)于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。
由于個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)在個(gè)稅法中有明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)的比例，因此，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還按規(guī)定比例執(zhí)行，并沒(méi)有上限的規(guī)定。
四、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還什么時(shí)間給返？
按照規(guī)定，代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。
因此，根據(jù)上述規(guī)定，2021年3月30日前提交申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)相關(guān)資料，還沒(méi)有提交的要抓緊時(shí)間辦理了。
五、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還如何申請(qǐng)？
根據(jù)規(guī)定，通過(guò)填報(bào)附表5.代扣代繳手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)表，來(lái)申請(qǐng)代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)。
代扣代繳手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)表
金額單位：人民幣元（列至角分） | ||||||
扣繳義務(wù)人名稱 | 統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 （納稅人識(shí)別號(hào)） | |||||
聯(lián)系人姓名 | 聯(lián)系電話 | |||||
原完稅情況 | 品目名稱 | 稅款所屬時(shí)期 | 稅票號(hào)碼 | 實(shí)繳金額 | ||
合計(jì)（小寫） | ||||||
申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)金額（小寫） | ||||||
聲 明 | 此表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填寫的，本人（單位）對(duì)填報(bào)內(nèi)容（附帶資料）的真實(shí)性、可靠性、完整性負(fù)責(zé)。 扣繳義務(wù)人簽章： | |||||
授權(quán)聲明 | 如果您已委托代理人申請(qǐng)，請(qǐng)?zhí)顚懴铝匈Y料： 為代理個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址） 為代理申請(qǐng)人，任何與本申請(qǐng)有關(guān)的往來(lái)文件，都可寄于此人。 授權(quán)人簽章： | 稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫 | 受理人： 受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）： 受理日期： | |||
六、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還繳納增值稅嗎？
目前主要存在兩種執(zhí)行口徑，一種認(rèn)為征收，另一種認(rèn)為不征收。
全面營(yíng)改增以后包括國(guó)家稅務(wù)總局在內(nèi)的絕大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼明確征收增值稅，少數(shù)幾個(gè)不征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)也陸續(xù)變更執(zhí)行口徑。
總局口徑：國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)2017年01月17日答疑，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還是“按照目前營(yíng)改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅?！?/p>
地方口徑：明確征收增值稅的地區(qū)有，深圳國(guó)稅、內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)稅、廈門國(guó)稅、福建國(guó)稅、大連國(guó)稅、安徽國(guó)稅、重慶國(guó)稅、遼寧國(guó)稅、湖北國(guó)稅、浙江國(guó)稅、青島稅務(wù)、河南稅務(wù)、湖北稅務(wù)等稅務(wù)機(jī)關(guān)。
七、收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還如何繳納增值稅？
代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。稅率6%，征收率3%。目前增值稅小規(guī)模納稅人可以適用3%減按1%的優(yōu)惠政策。
八、收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是否繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，單位代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。
總結(jié)：對(duì)于企業(yè)取得的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額中，對(duì)用于該項(xiàng)工作的支出也可以按規(guī)定稅前扣除。
八、收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還如何使用？
根據(jù)規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費(fèi)等管理支出。
九、收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還用于個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)是否繳納個(gè)人所得稅？
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）規(guī)定，下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。
目前這個(gè)問(wèn)題仍然存在爭(zhēng)議，因此，是否征稅、是否免稅還要結(jié)合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的具體執(zhí)行情況來(lái)確定。
【湖北稅務(wù)】“三代手續(xù)費(fèi)”能否獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員？是否需要繳納個(gè)稅？
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第十七條規(guī)定，扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。
財(cái)行[2019]11號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知：“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費(fèi)等管理支出。里面去雄了獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的規(guī)定。
問(wèn)題1：?jiǎn)挝蝗〉玫摹叭掷m(xù)費(fèi)”能否獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員？
問(wèn)題2：如果單位取得的“三代手續(xù)費(fèi)”可以獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員，那獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員的部分是否需要合并工資扣稅？
答復(fù)：您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：
問(wèn)題1：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）文件第十七條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。
問(wèn)題2：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕第20號(hào)）文件第二條第五款規(guī)定，二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅，（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。
【江西稅務(wù)】返還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)發(fā)放到個(gè)人免稅么？
我公司代扣代繳收到的手續(xù)費(fèi)返還收入，用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員，是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答復(fù)：尊敬的納稅人您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：
根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知（1994）財(cái)稅字第20號(hào) 二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。因此，只有辦理代扣代繳手續(xù)費(fèi)的辦稅人員才可以免。
十、收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還會(huì)計(jì)如何處理？
企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。
沒(méi)有執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的其他類型企業(yè)，可以計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”或“營(yíng)業(yè)外收入”
收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)賬務(wù)處理
借：銀行存款
貸：其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
聲明：歡迎訪問(wèn)稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)、財(cái)政部、南方都市報(bào)、哈佛商業(yè)評(píng)論、經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)、財(cái)經(jīng)雜志、新浪財(cái)經(jīng)、騰訊財(cái)經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號(hào)，如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明來(lái)源。
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