來源：成都艾聚財(cái)
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發(fā)布日期：2021-03-29
案例：某一般納稅人酒店2016年11月份營業(yè)收入2000萬元，其中餐飲費(fèi)收入100萬元，住宿費(fèi)收入900萬元，會務(wù)費(fèi)收入1000萬元（以上收入均為不含稅營業(yè)收入）。
賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 2120萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐費(fèi)收入 100萬元
主營業(yè)務(wù)收入-住宿費(fèi)收入 900萬元
主營業(yè)務(wù)收入-會務(wù)費(fèi)收入 1000萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120萬元
公司的財(cái)務(wù)人員均依法進(jìn)行了納稅申報(bào)，并未隱匿銷售收入，為什么稅務(wù)局查到這家酒店？
分析：（1） 該酒店一共有50個(gè)標(biāo)準(zhǔn)間，即便是按照每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)間每晚1000元收費(fèi)，一個(gè)月的住宿費(fèi)收入才150萬元，嚴(yán)重與當(dāng)月開票的住宿費(fèi)收入900萬元比對不符，該酒店存在把餐費(fèi)開具成住宿費(fèi)項(xiàng)目的“變名虛開”的違法情況。
（2） 該酒店目前1-5層全部為高檔餐飲，一樓零點(diǎn)大廳，其余四層為40個(gè)單間，嚴(yán)重與當(dāng)月開票的餐費(fèi)收入100萬元比對不符；
（3） 該酒店只是在六樓頂樓有個(gè)小型會客室，最多容納50人，應(yīng)該屬于酒店自己內(nèi)部日常會議室，幾乎沒有對外的會議接待能力，嚴(yán)重與當(dāng)月開票的會務(wù)費(fèi)收入1000萬元比對不符，也存在把餐費(fèi)開具成會務(wù)費(fèi)費(fèi)項(xiàng)目的“變名虛開”的違法情況。
政策：（1）根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號文，第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條： 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
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