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增值稅電子專用發(fā)票已于2021年1月21日起在全國(guó)范圍內(nèi)的新辦納稅人中全面實(shí)行，我們今天重點(diǎn)梳理了有關(guān)紅字增值稅電子專用發(fā)票的常見(jiàn)問(wèn)題和操作步驟。

01

開具紅字增值稅電子專用發(fā)票的規(guī)定和流程是什么？

實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化的新辦納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“電子專票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票。具體來(lái)說(shuō)，開具紅字電子專票的流程主要可以分為三個(gè)步驟。

第一步是購(gòu)買方或銷售方納稅人在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》）。根據(jù)購(gòu)買方是否已將電子專票用于申報(bào)抵扣，開具《信息表》的方式分為兩類。第一類是購(gòu)買方開具《信息表》。如果購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣，則由購(gòu)買方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中不需要填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。第二類是銷售方開具《信息表》。如果購(gòu)買方未將電子專票用于申報(bào)抵扣，則由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中需要填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

第二步是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

第三步是銷售方納稅人開具紅字電子專票。銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中查詢到已經(jīng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》后，便可開具紅字電子專票。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

小貼士

對(duì)于購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的情形，因購(gòu)買方開具《信息表》與銷售方開具紅字電子專票可能存在一定時(shí)間差，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

02

納稅人開具紅字增值稅電子專用發(fā)票后，需要追回已開具的增值稅電子專用發(fā)票嗎？

不需要。相較于紅字增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票開具流程，納稅人在開具紅字增值稅電子專用發(fā)票時(shí)，無(wú)需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字增值稅電子專用發(fā)票，具有簡(jiǎn)便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。

03

如何使用稅務(wù)Ukey開具紅字增值稅電子專用發(fā)票？

如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，需開具負(fù)數(shù)發(fā)票進(jìn)行沖銷。具體操作步驟如下：

一、先填開增值稅專用發(fā)票紅字信息表，區(qū)分購(gòu)買方申請(qǐng)和銷貨方申請(qǐng)。

點(diǎn)擊紅字信息表，增值稅專用發(fā)票紅字信息表填開，彈出開具紅字發(fā)票信息選擇頁(yè)面，提供兩種申請(qǐng)方式：購(gòu)買方申請(qǐng)和銷售方申請(qǐng)。

二、購(gòu)買方申請(qǐng)和銷售方申請(qǐng)。

購(gòu)買方填開紅字信息表。根據(jù)對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額情況，分已抵扣和未抵扣兩種方式：選擇已抵扣，不需要填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼，直接點(diǎn)擊“下一步”。選擇未抵扣，需填寫藍(lán)字發(fā)票代碼和號(hào)碼，選擇發(fā)票填開日期，點(diǎn)擊“下一步”，進(jìn)入填開界面。購(gòu)方信息自動(dòng)帶出不可修改，其他信息根據(jù)原藍(lán)字發(fā)票進(jìn)行填寫，確認(rèn)無(wú)誤，點(diǎn)擊“上傳”。

銷售方申請(qǐng)?zhí)铋_紅字信息表。需填寫藍(lán)字發(fā)票代碼和號(hào)碼，選擇發(fā)票填開日期，點(diǎn)擊“下一步”。

如果數(shù)據(jù)庫(kù)中有對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票，進(jìn)入信息表填開界面時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)填寫信息表信息；數(shù)據(jù)庫(kù)中無(wú)對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票信息的，進(jìn)入信息表填開界面時(shí)，銷方信息自動(dòng)帶出不可修改，其他信息需要進(jìn)行手工填寫，確認(rèn)無(wú)誤，點(diǎn)擊“上傳”。紅字發(fā)票信息表比對(duì)信息無(wú)誤，系統(tǒng)將提示“審核通過(guò)”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”即可繼續(xù)進(jìn)行負(fù)數(shù)發(fā)票填開。

三、使用對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票信息表開具負(fù)數(shù)發(fā)票。在“增值稅專用發(fā)票紅字信息表查詢”中查詢出待開具的負(fù)數(shù)增值稅電子專用發(fā)票信息，在對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票信息表后點(diǎn)擊“進(jìn)入開具”,進(jìn)行增值稅電子專用負(fù)數(shù)發(fā)票開具。