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企業(yè)購買 “理財產(chǎn)品”持有期間所取得的收益，是否需要繳納增值稅呢？

隨著經(jīng)濟全球化，金融市場上各類理財產(chǎn)品層出不窮，企業(yè)利用日常流動資金購買”理財產(chǎn)品”的情況也日益普遍。那么企業(yè)購買 “理財產(chǎn)品”持有期間所取得的收益，是否需要繳納增值稅呢？

政策依據(jù)

01財稅〔2016〕36號附件1第一條第五項貸款服務

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

02《財政部 國家稅務總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第一條、第二條

 一、《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

二、納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。

上述政策依據(jù)可以看出，對于企業(yè)購買”理財產(chǎn)品”在持有期間取得收益的情況，要區(qū)分該理財產(chǎn)品是保本型理財產(chǎn)品還是非保本型理財產(chǎn)品。

1．對于保本型理財產(chǎn)品，其持有期間取得的收益，按“貸款服務”繳納增值稅。

2．對于非保本型理財產(chǎn)品，其持有期間取得的非保本收益，不按照“貸款服務”繳納增值稅。

接下來看兩個例子

1.持有至到期的理財產(chǎn)品

A公司為一般納稅人，持有一份至2021年1月8日到期的保本型理財產(chǎn)品，持有至到期取得21.2萬元的理財收益，是否需要繳納增值稅？

持有至到期的理財產(chǎn)品，如果為保本的理財產(chǎn)品，持有期間取得收益應當按貸款服務6%計算繳納增值稅（注：小規(guī)模納稅人按3%征收率計算）；如果為非保本的理財產(chǎn)品，持有期間取得收益不征收增值稅。

所以A公司需要繳納增值稅21.2/（1+6%）*6%=1.2萬元。

注意：保本收益是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。

2.購入的理財產(chǎn)品到期前轉(zhuǎn)讓

B公司為一般納稅人，持有一份至2021年10月20日到期的理財產(chǎn)品，買入價為130萬元，現(xiàn)因公司資金運轉(zhuǎn)提前賣出該理財產(chǎn)品，賣出價為151.2萬元。是否需要繳納增值稅？

購入的理財產(chǎn)品到期前轉(zhuǎn)讓，屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，應按賣出價減買入價的差額為銷售額，按6%計算繳納增值稅（注：小規(guī)模納稅人按3%征收率計算）。具體計算時，企業(yè)應按當前所有轉(zhuǎn)讓的金融商品的賣出價減買入價的差額計算繳納增值；金融商品的賣出價減買入價的差額出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

所以B公司需繳納增值稅（151.2-130）/（1+6%）*6%=1.2萬元。