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大家都知道，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。想要在企業(yè)所得稅稅前扣除就需要有能證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出憑證，即稅前扣除憑證。

每年，企業(yè)因為稅前扣除憑證不合規(guī)導致納稅調(diào)整的還真不少。因此，今天我們來理一理關(guān)于稅前扣除憑證的常見誤區(qū)有哪些？

一、500元以下支出，不需要發(fā)票就能稅前扣除

當然沒有這么容易的事，需要滿足兩個條件才能只憑收據(jù)進行稅前扣除：

1、對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人；

2、收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

二、銀行手續(xù)費支出，未取得發(fā)票也可以稅前扣除

銀行手續(xù)費也屬于增值稅的應稅范圍，切勿只用銀行回單入賬，應要求銀行開具對應的發(fā)票。否則，會因無法稅前扣除而造成公司損失。

三、只憑一張發(fā)票就可以稅前扣除

稅前扣除不能“唯發(fā)票論”，很多業(yè)務單憑一張發(fā)票并不能完全佐證的它的真實性。企業(yè)應該將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。比如：

會議費的報銷和稅前扣除還需要附有會議通知、會議記錄、參會人員名單、簽到表等資料，還要注意辨別是否有與會議無關(guān)費用列支。

差旅費的報銷，需要關(guān)注差旅費報銷單內(nèi)容是否填寫齊全，餐飲、住宿、交通費發(fā)票是否為出差地的發(fā)票，人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。

油費的報銷，是否有本公司車輛的備案，本公司賬面上是否有車輛，加油費總額是否超過了車輛理論行車的最大油耗量。

四、差旅費補貼也要發(fā)票才能進行稅前扣除

有些業(yè)務，不需要發(fā)票也可以稅前扣除，比方說：

差旅補貼。無需發(fā)票，只需公司制定了相關(guān)的合理的出差補貼制度，并附上證明真實、合法的憑證即可，包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

誤餐補貼。根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費無需發(fā)票，附上誤餐補助發(fā)放明細表、付款證明、相應的簽領單等作為稅前扣除的合法有效憑證。

以現(xiàn)金形式發(fā)放的補貼。無需發(fā)票，可以附上過節(jié)費發(fā)放明細表、付款證明等憑證可以作為稅前扣除的依據(jù)。

工資薪金支出。附上工資表、考勤記錄、付款證明等證實合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

支付的未履行合同的違約金支出。這項支出不屬于增值稅應稅行為，不需要取得發(fā)票。憑雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書等就可以稅前扣除。

支付個人500元以下零星支出。

五、個人抬頭的發(fā)票絕對不能稅前扣除

有些個人抬頭的票據(jù)，只要是真實、合法、有效的憑據(jù)，且是與企業(yè)取得收入有關(guān)的、合理的支出，是可以在稅前扣除的。例如以下情形：

特定醫(yī)藥費票據(jù)。這種票據(jù)報銷的前提是企業(yè)未參加社保。若企業(yè)已參加社保，在繳納醫(yī)療保險費之外又給員工報銷醫(yī)療費用，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

員工因公出差的機票和火車票、出差過程中的人身意外保險費發(fā)票。客運發(fā)票抬頭都是個人，但這類發(fā)票可以作為稅前扣除憑證直接入賬。

職工教育費范疇的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出。比如職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等。

員工入職前到醫(yī)療機構(gòu)體檢的費用票據(jù)。員工入職前到醫(yī)療機構(gòu)體檢，取得開給員工個人的財政票據(jù)或發(fā)票。

員工因公出差取得個人抬頭的簽證費。員工因公出差，企業(yè)為其報銷的實際發(fā)生的簽證費用，準予在企業(yè)所得稅前扣除。

企業(yè)聘請專家、顧問等，承擔對方來回差旅費用、飛機票等支出。這類專家、顧問通常是企業(yè)外部人員，但其取得的個人抬頭發(fā)票也屬于企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可按實際的發(fā)生額計入相關(guān)的費用。

還有一點值得注意的是，個人抬頭的手機通信費發(fā)票等支出憑證大部分地區(qū)是不允許稅前列支的。如何才能合理的稅前扣除呢，一般建議公司將通訊補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，這樣通訊補貼就可通過工資薪金直接稅前扣除。