來源：成都艾聚財(cái)
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發(fā)布日期：2021-04-12
享受優(yōu)惠的前提條件
1、從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)
哪些行業(yè)屬于限制和禁止行業(yè)？需要對(duì)照發(fā)改委頒布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》，這個(gè)目錄在2005年有一版，2011年有一版，2013年有一版，目前執(zhí)行的是《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》自2020年1月1日起施行。
2、必須是居民企業(yè)
非居民企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)：僅就來源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
注意，20%的優(yōu)惠稅率一直沒有變，經(jīng)常變化的是應(yīng)納稅所得額的減計(jì)比例，不要搞混。
小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)納稅所得額減計(jì)比例，14年的變化如下：
2008年度
1、工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
2、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元
3、適用于查賬征收企業(yè)。
【政策依據(jù)】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條
2009年度（同2008年度）
2010年度
1、工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
2、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元
3、適用于查賬征收企業(yè)。
4、財(cái)稅[2009]133號(hào)：自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【點(diǎn)評(píng)】從2010年開始出現(xiàn)了一個(gè)“小小型”的優(yōu)惠，小小型的企業(yè)所得稅實(shí)際稅率降低到10%。
2011年度（標(biāo)準(zhǔn)與2010年度相同，文件依據(jù)不同）
1、工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
2、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元
3、適用于查賬征收企業(yè)。
4、財(cái)稅[2011]4號(hào)：自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2012年度
1、工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
2、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元
3、適用于查賬征收企業(yè)。
4、財(cái)稅[2011]117號(hào)：自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2013年度（與2012年度相同）
2014年度
1、工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
2、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。
3、適用于查賬征收和核定征收企業(yè)。
4、財(cái)稅[2014]34號(hào)：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2015年度
1、工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
2、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元
3、適用于查賬征收和核定征收企業(yè)
4、財(cái)稅[2015]34號(hào)：自2015年1月1日至2015年9月30日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
財(cái)稅[2015]99號(hào)：自2015年10月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
【點(diǎn)評(píng)】
1、一個(gè)年度內(nèi)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，是小型微利企業(yè)優(yōu)惠計(jì)算最復(fù)雜的年度。
2、到2015年底，“小小型”優(yōu)惠應(yīng)納稅所得額追平了小型微利優(yōu)惠應(yīng)納稅所得額。
2016年度
1、工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
2、適用于查賬征收和核定征收企業(yè)。
3、財(cái)稅[2015]99號(hào)：自2015年10月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
2017年度
1、工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
2、適用于查賬征收和核定征收企業(yè)。
3、財(cái)稅〔2017〕43號(hào)：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2018年度
1、工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
2、適用于查賬征收和核定征收企業(yè)。
3、財(cái)稅〔2018〕77號(hào)：自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2019年度
1、企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元
2、適用查賬征收和核定征收企業(yè)。
3、財(cái)稅[2019]13號(hào) ：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。
【點(diǎn)評(píng)】2019年的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)變化很大，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額第一次發(fā)生了改變，年應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)不僅提高了，而且分段計(jì)算，確保了在100萬的臨界點(diǎn)發(fā)生稅負(fù)突然增高的情況。
2020年度（與2019年度標(biāo)準(zhǔn)相同）
2021年度
1、企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元
2、適用查賬征收和核定征收企業(yè)。
3、財(cái)稅[2019]13號(hào) ：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。
4、政府工作報(bào)告中：對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額不到100萬的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。
聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)、財(cái)政部、南方都市報(bào)、哈佛商業(yè)評(píng)論、經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)、財(cái)經(jīng)雜志、新浪財(cái)經(jīng)、騰訊財(cái)經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號(hào)，如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明來源。
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