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現(xiàn)在許多企業(yè)都為員工或者自身購(gòu)買了保險(xiǎn)，種類可謂五花八門，那么到底哪些保險(xiǎn)費(fèi)是可以企業(yè)所得稅稅前扣除的呢？一起來看看吧！

一、為員工購(gòu)買的保險(xiǎn)

1、五險(xiǎn)一金

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第一款規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

注意：必須是為職工繳納的，必須依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納。

2、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第二款規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

3、特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

4、人身意外保險(xiǎn)費(fèi)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、為自身購(gòu)買的各類保險(xiǎn)

1、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十六條規(guī)定，企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

2、責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)費(fèi)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)保費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕106號(hào)）規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)依據(jù)《存款保險(xiǎn)條例》的有關(guān)規(guī)定、按照不超過萬(wàn)分之一點(diǎn)六的存款保險(xiǎn)費(fèi)率，計(jì)算交納的存款保險(xiǎn)保費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

注意：準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險(xiǎn)保費(fèi)計(jì)算公式如下：準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險(xiǎn)保費(fèi)=保費(fèi)基數(shù)×存款保險(xiǎn)費(fèi)率。保費(fèi)基數(shù)以中國(guó)人民銀行核定的數(shù)額為準(zhǔn)。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險(xiǎn)保費(fèi)，不包括存款保險(xiǎn)保費(fèi)滯納金。

上述規(guī)定看似繁雜，其實(shí)仔細(xì)分一下類就很清楚了。

保險(xiǎn)可分為政策性保險(xiǎn)和商業(yè)性保險(xiǎn)兩大類。

政策性保險(xiǎn)，政策性保險(xiǎn)一般具有非盈利性、政府提供補(bǔ)貼及立法保護(hù)等特征，為了維護(hù)一定的社會(huì)基礎(chǔ)保障，在特定范圍內(nèi)或社會(huì)人群中，由政府提出、提供的保險(xiǎn)。

上述提到的基本社會(huì)保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、存款保險(xiǎn)都屬于此類，企業(yè)按規(guī)定支付的這些保費(fèi)，都是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的。

商業(yè)性保險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》第九十五條分為兩大類，一是人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)等；二是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)等；

在商業(yè)保險(xiǎn)中，總的原則是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)可以稅前扣除，人身保險(xiǎn)不能稅前扣除。人身保險(xiǎn)中的兩個(gè)例外險(xiǎn)種可以稅前扣，那就是特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和人身意外保險(xiǎn)費(fèi)。

責(zé)任保險(xiǎn)按保險(xiǎn)法的規(guī)定屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》四十六條規(guī)定，稅前扣除是沒有問題的，原本是不需要額外下發(fā)2018年52號(hào)公告規(guī)定的，但由于很多人沒搞清楚保險(xiǎn)分類，以為責(zé)任險(xiǎn)屬于人身險(xiǎn)，不能稅前扣除，實(shí)務(wù)執(zhí)行中有些混亂，所以總局專門下文明確了這個(gè)問題。