中小企業(yè)稅收籌劃有哪些方法?
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發(fā)布日期：2020-12-16
眾所周知，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中必然會遇到各種各樣的財稅問題，同時，伴隨著企業(yè)的日益發(fā)展和壯大，企業(yè)遇到的稅收問題也會變得越來越復雜。這就需要企業(yè)經(jīng)營者高度重視企業(yè)財務(wù)安全，并清楚認識到稅務(wù)籌劃的重要性。
關(guān)于稅收籌劃，很多人對這個概念的掌握一直處于相對模糊的狀態(tài)，對其重要的作用和意義也不太了解。其實，稅收籌劃又稱“合理避稅”，它與偷稅、漏稅等非法納稅行為有著嚴格的區(qū)別，其是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益的一種企業(yè)籌劃行為。它具有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性等特點。通常情況下，企業(yè)通過稅收籌劃，可以幫助投資者分析稅負輕重，作出科學的經(jīng)營投資決策，同時還能夠提高投資效益，減少經(jīng)營風險，使企業(yè)獲得最佳效益。此外，合理的稅收籌劃還可以使企業(yè)避開“稅收陷阱”，盡可能地減輕企業(yè)的納稅負擔。
事實上，稅收籌劃是一個企業(yè)不斷走向成熟和理性的標志，也是企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)。那么，企業(yè)究竟可以采取哪些手段進行稅收籌劃呢?
1、利用稅收優(yōu)惠政策開展稅收籌劃
不同地區(qū)、不同行業(yè)的稅收政策不同。開展稅務(wù)籌劃的一個重要條件就是投資于不同的地區(qū)和不同的行業(yè)以享受不同的稅收優(yōu)惠政策。目前，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策形成了以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進步的新的稅收優(yōu)惠格局。區(qū)域稅收優(yōu)惠只保留了西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，其它區(qū)域優(yōu)惠政策已取消。產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在：促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步，鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能等方面。因此，企業(yè)開展稅收籌劃，可以采取利用國家優(yōu)惠稅收政策的方式來進行，投資不同行業(yè)和地區(qū)。
2、利用企業(yè)組織形式開展稅收籌劃
不同組織形式的企業(yè)在稅收方面有著不同的特點。在有些情況下，企業(yè)可以通過合理利用公司的組織形式的方法來開展稅收籌劃。例如，企業(yè)所得稅法合并后，遵循國際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標準，原內(nèi)資企業(yè)所得稅獨立核算的標準不再適用，同時規(guī)定不具有法人資格的分支機構(gòu)應(yīng)匯總到總機構(gòu)統(tǒng)一納稅。不同的組織形式分別使用獨立納稅和匯總納稅，會對總機構(gòu)的稅收負擔產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)可以利用新的政策規(guī)定，通過選擇分支機構(gòu)的組織形式進行有效的稅務(wù)籌劃。
3、利用折舊方法開展稅收籌劃
提取折舊是對企業(yè)固定資產(chǎn)予以補償?shù)幕就緩?。對于提取的折舊應(yīng)按期間收入與費用配比原則，將其以折舊費用分期計入產(chǎn)品成本和費用。由于折舊具有抵稅作用，采用不同的折舊方法，所需繳納的所得稅稅款也不相同。所以，企業(yè)也可以利用折舊方法開展稅收籌劃。
4、利用存貨計價方法開展稅收籌劃
存貨是確定構(gòu)成主營業(yè)務(wù)成本核算的重要內(nèi)容，對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。選擇不同的存貨發(fā)出計價方法，會導致不同的銷貨成本和期末存貨成本，產(chǎn)生不同的企業(yè)利潤，進而影響各期所得稅額。因此，存貨計價是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤的有力工具，選擇最有利的存貨計價方法能達到“節(jié)稅”目的。
5、利用收入確認時間的選擇開展稅收籌劃
收入是企業(yè)收益的體現(xiàn)，企業(yè)取得的收入主要包括銷售收入和勞務(wù)收入。企業(yè)在銷售方式上的選擇不同對企業(yè)資金的流入和企業(yè)收益的實現(xiàn)有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認的時間，合理歸屬所得年度，可在經(jīng)營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。
6、利用費用扣除標準的選擇開展稅收籌劃
政策允許據(jù)實全部扣除的費用可以全部得到補償，可使企業(yè)合理減少利潤，因而，企業(yè)應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當期費用，從而減少應(yīng)繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。不過，企業(yè)在采用此種方法進行稅收籌劃時需要注意：對于稅法有比例限額的費用應(yīng)盡量不要超過限額，在限額以內(nèi)的部分要充分列支;超額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤納稅。因此，企業(yè)要注意各項費用的節(jié)稅點的控制。
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