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財政部會計司 國家檔案局經(jīng)濟(jì)科技檔案業(yè)務(wù)指導(dǎo)司 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于增值稅電子專用發(fā)票電子化管理與操作有關(guān)問題的答問 2020年12月20日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020年第22號），決定在前期寧波、石家莊和杭州等3個地區(qū)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，在全國新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化。隨著電子發(fā)票逐步推廣應(yīng)用，各單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，規(guī)范使用電子發(fā)票進(jìn)行報銷入賬歸檔等活動。 2015年12月，財政部、國家檔案局印發(fā)新修訂《會計檔案管理辦法》（財政部 國家檔案局令第79號），隨后又于2020年3月印發(fā)《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）。上述文件均對包括電子發(fā)票在內(nèi)的各類電子會計憑證的報銷入賬歸檔工作作出了明確規(guī)定。 為進(jìn)一步回應(yīng)社會關(guān)切，服務(wù)和指導(dǎo)基層單位更加規(guī)范使用電子發(fā)票，財政部、國家檔案局、國家稅務(wù)總局有關(guān)部門結(jié)合已經(jīng)發(fā)布的相關(guān)文件，就增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”）全流程電子化管理操作等有關(guān)問題回答如下： 01 電子專票作為電子會計憑證與紙質(zhì)會計憑證法律效力是否相同？ 答：電子會計憑證是指以電子形式生成、傳輸、存儲的各類會計憑證，包括電子原始憑證、電子記賬憑證。電子專票屬于電子會計原始憑證。國家稅務(wù)總局2020年第22號公告第二條規(guī)定：“電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同?！薄敦斦?國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）規(guī)定：“來源合法、真實(shí)的電子會計憑證與紙質(zhì)會計憑證具有同等法律效力。”《檔案法》第三十七條規(guī)定：“電子檔案應(yīng)當(dāng)來源可靠、程序規(guī)范、要素合規(guī)”“電子檔案與傳統(tǒng)載體檔案具有同等效力，可以以電子形式作為憑證使用”。 因此，來源合法、真實(shí)的電子專票作為電子會計憑證與紙質(zhì)會計憑證具有同等的法律效力，且可作為電子檔案進(jìn)行保存歸檔。 02 實(shí)行專票電子化的新辦納稅人如何開具電子專票？ 答：實(shí)行專票電子化的新辦納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)領(lǐng)取稅務(wù)UKey，通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等渠道申請電子專票票種核定，在國家稅務(wù)總局增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）上下載并安裝增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)UKey版）后，開具電子專票。開票完成后，納稅人可以通過電子郵件、二維碼等方式，遠(yuǎn)程交付電子專票給受票方。 03 受票方收到電子專票后，應(yīng)如何查驗(yàn)其發(fā)票真?zhèn)危? 答：電子專票采用可靠的電子簽名代替原發(fā)票專用章，采用經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章代替原發(fā)票監(jiān)制章，更好適應(yīng)了發(fā)票電子化改革的需要。 納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗(yàn)證電子簽名以及電子發(fā)票監(jiān)制章有效性。 驗(yàn)證電子簽名具體方法如下：通過增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器打開已下載的電子專票版式文件，鼠標(biāo)移動到左下角“銷售方”相關(guān)信息處，點(diǎn)擊鼠標(biāo)右鍵，再點(diǎn)擊提示框中的“驗(yàn)證”按鈕，即可彈出驗(yàn)證結(jié)果。 如驗(yàn)證結(jié)果為“該簽章有效！受該簽章保護(hù)的文檔內(nèi)容未被修改。該簽章之后的文檔內(nèi)容無變更”，表明銷售方的電子簽名有效。 驗(yàn)證電子發(fā)票監(jiān)制章具體方法如下：通過增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器打開已下載的電子專票版式文件，鼠標(biāo)右鍵點(diǎn)擊發(fā)票上方橢圓形的發(fā)票監(jiān)制章，選擇“驗(yàn)證”，即可顯示驗(yàn)證結(jié)果。 此外，納稅人還可以在全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺上，通過錄入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、發(fā)票校驗(yàn)碼等字段，對電子專票信息進(jìn)行查驗(yàn)。 04 受票方收到電子專票后，如何申請抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或出口退稅、代辦退稅？ 答：受票方取得電子專票用于申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途，登錄地址由各省稅務(wù)局確定并公布。 05 使用電子專票進(jìn)行報銷入賬歸檔的基本規(guī)定有哪些？ 答：依據(jù)財會〔2020〕6號文規(guī)定，電子專票作為電子會計憑證的一種，同時滿足下列條件的，可以僅使用電子專票進(jìn)行報銷入賬歸檔： （一）接收的電子會計憑證經(jīng)查驗(yàn)合法、真實(shí)； （二）電子會計憑證的傳輸、存儲安全、可靠，對電子會計憑證的任何篡改能夠及時被發(fā)現(xiàn)； （三）使用的會計核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數(shù)據(jù)，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度完成會計核算業(yè)務(wù)，能夠按照國家檔案行政管理部門規(guī)定格式輸出電子會計憑證及其元數(shù)據(jù)，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會計憑證重復(fù)入賬； （四）電子會計憑證的歸檔及管理符合《會計檔案管理辦法》（財政部 國家檔案局令第79號）等要求。 采用電子專票進(jìn)行報銷、入賬且本單位財務(wù)信息系統(tǒng)能導(dǎo)出符合國家檔案部門規(guī)定的電子歸檔格式的，應(yīng)當(dāng)將電子專票與其他電子會計記賬憑證等一起歸檔保存，電子專票不再需要打印和保存紙質(zhì)件；不滿足上述條件的單位，采用電子專票紙質(zhì)打印件進(jìn)行報銷、入賬的，電子專票應(yīng)當(dāng)與其紙質(zhì)打印件一并交由會計檔案人員保存。 06 如何借助標(biāo)準(zhǔn)化手段支持會計核算系統(tǒng)對電子專票進(jìn)行自動接收、識別和入賬處理？ 答：財政部即將出臺電子發(fā)票入賬數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，并將會同國家稅務(wù)總局在部分企業(yè)開展試點(diǎn)，以進(jìn)一步規(guī)范電子發(fā)票等電子憑證入賬，方便受票方會計核算系統(tǒng)進(jìn)行自動化的接收、識別和入賬處理。 07 電子專票的紙質(zhì)打印件能否單獨(dú)作為報銷入賬歸檔依據(jù)使用？ 答：不能。根據(jù)財會〔2020〕6號的規(guī)定，各單位無論采用何種報銷、入賬方式，只要接收的是電子專票，則必須歸檔保存電子專票。單位如果以電子專票的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子專票。 08 受票方應(yīng)如何防范電子專票的紙質(zhì)打印件重復(fù)報銷入賬的風(fēng)險？ 答：電子專票的紙質(zhì)打印件只是承載電子專票發(fā)票信息的載體，不具備物理防偽功能，具有可復(fù)制的特點(diǎn)。為避免電子專票的紙質(zhì)打印件重復(fù)報銷入賬，各單位應(yīng)建立完善的內(nèi)控機(jī)制，嚴(yán)格按照財會〔2020〕6號文規(guī)定。如果以電子專票的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子專票。同時建議各單位在報銷入賬時對發(fā)票代碼、號碼進(jìn)行查重處理。對于已經(jīng)使用財務(wù)信息系統(tǒng)的單位，可以通過建立發(fā)票數(shù)據(jù)庫的方式，升級系統(tǒng)功能，利用系統(tǒng)進(jìn)行自動比對；對于尚未使用財務(wù)軟件實(shí)行純手工記賬的單位，可以通過電子表格等方式，建立已入賬發(fā)票手工臺賬，有效防范重復(fù)報銷、虛假入賬等風(fēng)險。 09 包括電子專票在內(nèi)的各類電子發(fā)票應(yīng)如何歸檔保存？ 答：電子發(fā)票歸檔保存分以下幾種情況進(jìn)行。 已建立電子檔案管理系統(tǒng)的單位，實(shí)施了會計信息系統(tǒng)，與電子發(fā)票相關(guān)的記賬憑證、報銷憑證等已全部實(shí)現(xiàn)電子化（不包括紙質(zhì)憑證掃描，下同），可將電子發(fā)票與相關(guān)的記賬憑證、報銷憑證等電子會計憑證通過歸檔接口或手工導(dǎo)入電子檔案管理系統(tǒng)進(jìn)行整理、歸檔并長期保存，歸檔方法可參照《企業(yè)電子文件歸檔和電子檔案管理指南》（檔辦發(fā)〔2015〕4號）；如與電子發(fā)票相關(guān)的記賬憑證、報銷憑證等未實(shí)現(xiàn)電子化，可單獨(dú)將電子發(fā)票通過歸檔接口或手工導(dǎo)入電子檔案管理系統(tǒng)進(jìn)行整理、歸檔并長期保存；整理、歸檔、長期保存方法可參照《企業(yè)電子文件歸檔電子檔案管理指南》（檔辦發(fā)〔2015〕4號）。 無電子檔案管理系統(tǒng)的單位，如實(shí)施了會計信息系統(tǒng)，與電子發(fā)票相關(guān)的記賬憑證、報銷憑證等已全部實(shí)現(xiàn)電子化，可將電子發(fā)票與相關(guān)的記賬憑證、報銷憑證等移交會計檔案管理人員保存，編制檔號，存儲結(jié)構(gòu)建議采取下圖所示方式： 同時，建立電子會計檔案臺賬或者目錄，臺賬或者目錄的結(jié)構(gòu)建議如下表： 如未實(shí)施會計信息系統(tǒng)，與電子發(fā)票相關(guān)的記賬憑證、報銷憑證未實(shí)現(xiàn)電子化，電子發(fā)票以電子形式移交會計檔案管理人員保存，存儲結(jié)構(gòu)建議采取下圖所示方式： 同時，建立電子發(fā)票臺賬或者目錄，臺賬或者目錄的結(jié)構(gòu)建議如下表： 保存電子發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)采用多重備份、定期檢測等方法，保證電子發(fā)票檔案在規(guī)定的保管期限內(nèi)不會丟失并能被讀取。 10 接收電子專票的單位，相關(guān)的紙質(zhì)會計憑證該如何保管理？ 答：接受電子專票的單位，如部分業(yè)務(wù)的報銷、入賬仍采用紙質(zhì)憑證，該部分紙質(zhì)憑證仍應(yīng)按傳統(tǒng)紙質(zhì)會計檔案的管理方法進(jìn)行管理。 11 上述關(guān)于電子專票報銷入賬歸檔的問答口徑是否適用于其他增值稅電子發(fā)票？ 答：同樣適用。

財務(wù)管理，指企業(yè)以貨幣為主要度量形式，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一系列經(jīng)濟(jì)管理活動的總稱，是企業(yè)管理的一個重要組成部分。財務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在財務(wù)活動中產(chǎn)生的與各相關(guān)利益主體之間發(fā)生的利益關(guān)系。財務(wù)管理不僅要對資金運(yùn)動進(jìn)行管理，還要處理與協(xié)調(diào)各種財務(wù)關(guān)系，它們是財務(wù)管理的兩個方面。 成都代理記賬 企業(yè)進(jìn)行財務(wù)活動所要達(dá)到的根本目的是實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，它具有穩(wěn)定性、層次性和多元性的特點(diǎn)。企業(yè)理財?shù)目傮w目標(biāo)有：利潤最大化，每股收益最大化或者權(quán)益資本凈利率最大化，企業(yè)價值最大化或者股東財富最大化。理目標(biāo)努力的過程中要協(xié)調(diào)各種矛盾，并注意影響財務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素的變化。 成都代理記賬 財務(wù)管理的原則，也稱理財原則，是指人們對財務(wù)活動共同的、理性的認(rèn)識。它介于理論和實(shí)務(wù)之間，是聯(lián)系理論與實(shí)務(wù)的紐帶。為了保證企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)該遵守的財務(wù)管理原則主要包括：風(fēng)險與報酬均衡原則、投資分散化原則、貨幣時間價值原則、成本效益原則、利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則和資本市場有效化原則。 成都代理記賬 財務(wù)管理方法是反映財務(wù)管理內(nèi)容、完成管理任務(wù)的手段。它主要包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制和財務(wù)分析等一系列專門方法。這些方法之間的相互聯(lián)系、相互配合，構(gòu)成了完整的財務(wù)管理方法體系。 成都代理記賬 企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境又稱理財環(huán)境，是指對企業(yè)理財活動直接或者間接影響作用的外部條件或影響因素。理財環(huán)境涉及的范圍廣、因素多、變化快。大體上，理財環(huán)境主要有宏觀經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境、金融市場環(huán)境、法律環(huán)境，理財時必須認(rèn)真研究分析各種財務(wù)管理環(huán)境的變動趨勢，判明其對財務(wù)管理可能造成的影響，并據(jù)此采取相應(yīng)的財務(wù)對策，這樣財務(wù)管理工作才會更加科學(xué)、更有成效。

代理記賬和財務(wù)外包最大的區(qū)別就在于，代理記賬是根據(jù)你提供的票據(jù)做借貸記錄，其目標(biāo)是按時報稅；財務(wù)外包則是依據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程設(shè)計出成熟的實(shí)現(xiàn)路徑，并將這個路徑用財務(wù)記賬的方法來立體記錄。財務(wù)外包的目標(biāo)不僅是按期報稅，更是為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)。只所以稱之為財務(wù)外包，就是本來應(yīng)該自己招聘財務(wù)人員，可是招聘來以后領(lǐng)導(dǎo)者對于財務(wù)專業(yè)能力沒有判斷力、日常管理缺乏經(jīng)驗(yàn)、效率無法保障。而財務(wù)外包是一群有豐富經(jīng)驗(yàn)的財務(wù)人員用相對較低的服務(wù)費(fèi)提供全套的財務(wù)服務(wù)，這在企業(yè)成長的過渡期間是很好的選擇。

代理記賬中關(guān)于納稅人的信用級別有幾級，該如何判定？ 代理記賬中納稅人信用級別共有A、B、C、D四個等級。 A級:成都代理記賬納稅人年度評價指標(biāo)得分≥90分； B級:成都代理記賬納稅人年度評價指標(biāo)得分≥70分且＜90分； C級:成都代理記賬納稅人年度評價指標(biāo)得分≥40分且＜70分; D級:成都代理記賬納稅人年度評價指標(biāo)得分<40或者直接判級確定的。

節(jié)稅和避稅的區(qū)別: 少交稅是所有創(chuàng)業(yè)者所希望的，并且并非是做不到的，企業(yè)少交稅可以通過節(jié)稅與避稅兩種做法達(dá)到。但是，節(jié)稅和避稅，又有不小的區(qū)別。避稅、節(jié)稅在現(xiàn)實(shí)中有時難以明確界定，但在概念上有其區(qū)別： 節(jié)稅 又稱為稅收策籌劃，一般是指納稅人采用合法之手段（政策技巧、計算分析、會計政策等）以達(dá)到不交或少交稅的目的，當(dāng)存在多種納稅方案以供選擇時，納稅人則選用令稅負(fù)最低的方式以處理財務(wù)、經(jīng)營、交易等事項(xiàng)； 避稅 與節(jié)稅不同，它是以非違法法之手段以達(dá)到逃避納稅義務(wù)的目的，此非違法是指所用手段既非明文規(guī)定可以做的，亦非明文規(guī)定以禁止的，是打“政策之擦邊球”，政府因其直接導(dǎo)致國家財政收入減少、間接令稅制有失公平并有其他不良影響，在稅務(wù)征管上是反避稅的，政府通過提高有關(guān)法規(guī)與政策的水平以制約企業(yè)之避稅行為。 一、節(jié)稅的特點(diǎn) 第一，以符合稅收政策法規(guī)為前提。節(jié)稅是在合法的條件下進(jìn)行的，是在對政府制定的稅法進(jìn)行比較分析后進(jìn)行的最優(yōu)化選擇。 第二，符合政策立法意圖。納稅人通過節(jié)稅最大限度地利用稅法中固有的優(yōu)惠政策來享受其利益，其結(jié)果正是稅法中優(yōu)惠政策的立法意圖，因此，節(jié)稅本身正是優(yōu)惠政策借以實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目的的載體。 第三，需要進(jìn)行策劃。節(jié)稅需要納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識和財務(wù)知識，結(jié)合企業(yè)全方位的籌資、投資和經(jīng)營業(yè)務(wù)，進(jìn)行合理合法的策劃。沒有策劃就沒有節(jié)稅。 第四，表現(xiàn)形式多樣。由于各國稅法的不同，會計制度的差異，世界各國的節(jié)稅行為也各有不同。一般來說，一國稅收政策在地區(qū)之間、行業(yè)之間的差別越大，可供納稅人選擇的余地也就越大，節(jié)稅形式也就更加多樣。 ? 二、避稅與節(jié)稅的區(qū)別 雖然避稅與節(jié)稅具有很多的共同之處，并且在實(shí)際操作中對其進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)別也是比較困難的，但是兩者之間的差異還是存在的。 避稅是違背立法精神的，而節(jié)稅是順應(yīng)立法精神的。 換句話說，順應(yīng)法律意識的節(jié)稅活動及其后果與稅法的本意相一致，它不但不影響稅法的地位，反而會加強(qiáng)稅法的地位，從而使當(dāng)局利用稅法進(jìn)行的宏觀調(diào)控更加有效，是值得提倡的行為。 避稅從某種意義上等同于逃稅。 避稅是以非違法的手段來達(dá)到逃避納稅義務(wù)的目的，因此在相當(dāng)程度上它與逃稅一樣危及國家稅法，直接后果是將導(dǎo)致國家財政收入的減少，間接后果是稅收制度有失公平和社會腐敗。因此，國家需要以反避稅的手段對其進(jìn)行調(diào)整和規(guī)范，而節(jié)稅則不需要。 ? 三、避稅與節(jié)稅的相同點(diǎn) 作為納稅人實(shí)現(xiàn)不交稅或少交稅所可能采取的兩種有效的方式，節(jié)稅與避稅仍是具有共同點(diǎn)的。它們的主體都是納稅人，對象是稅款，手法是各種類型的縮小課稅對象，減少計稅依據(jù)，避重就輕，降低稅率，擺脫納稅人概念，從納稅人到非納稅人，從無限納稅義務(wù)人到有限納稅義務(wù)人，靠各種稅收優(yōu)惠，利用稅收征管中的彈 性，利用稅法中的漏洞以及轉(zhuǎn)移利潤、產(chǎn)權(quán)脫鉤等一系列手法。 歸納起來，避稅與節(jié)稅二者的共同點(diǎn)主要有： （1）主體相同，都是納稅人所為； ?（2）目的相同，都是納稅人想減少納稅義務(wù)，達(dá)到不交稅或少交稅的目的； （3）都處在同一稅收征管環(huán)境中和同一稅收法律法規(guī)環(huán)境中； （4）兩者之間有時界線不明，往往可以互相轉(zhuǎn)化。在現(xiàn)實(shí)生活中，節(jié)稅和避稅實(shí)際上有時很難劃分清楚； （5）不同的國家對同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容有不同標(biāo)準(zhǔn)，在一國是合法的節(jié)稅行為，在另一個國家有可能是非違法的避稅行為。即使在同一個國家，有時隨著時間的推移，兩者之間也可能相互轉(zhuǎn)化。因此對它們的判斷離不開同一時間和同一空間這一特定的時空尺度。 避稅或節(jié)稅要講究策略，要充分利用當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，以達(dá)到合理的少交稅的目的。

中國主要的稅收優(yōu)惠政策有哪些: (1)鼓勵農(nóng)、林、牧、漁、水利、能源、交通、通信等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和公共基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。 ? (2)鼓勵傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造、新興產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。 (3)支持經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、西部大開發(fā)地區(qū)、東北老工業(yè)基地以及少數(shù)民族、貧困地區(qū)等區(qū)域發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。 (4)促進(jìn)教育、文化、衛(wèi)生、體育等社會公益事業(yè)進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策。 (5)鼓勵企業(yè)錄用下崗失業(yè)人員、殘疾人員的民政福利企業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。 ? (6)鼓勵節(jié)能、環(huán)境保護(hù)和資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策。 (7)鼓勵公益性捐贈的稅收優(yōu)惠政策。 ? (8)鼓勵出口的出口退（免）稅政策。 (9)鼓勵對外開放、吸引外商投資的稅收優(yōu)惠政策。